Организация налогообложения ООО "Эмели" - Финансы, деньги и налоги курсовая работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Организация налогообложения ООО "Эмели"

Налоги как важная часть рынка, их функции. Сущность и расчет налогов ООО "Эмели": на имущество организаций, на добавленную стоимость, на доход физических лиц и единый социальный налог. Особенности и пример расчета транспортного налога, налога на прибыль.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Основными экономическими рычагами, с помощью которых государство воздействует на рыночную экономику, являются налоги. Посредством налогов государство влияет на экономическое поведение участников рыночных отношений и управления рыночной системой.
Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он служат дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей. Общим источником налогов служит национальный доход. Наиболее характерной чертой налогов является их возвратность. Взимаемые государством налоги в конечном итоге расходуются на удовлетворение материальных и культурных потребностей всех членов общества.
Для того чтобы налоги могли регулировать экономику, необходимо наличие у общества модели, программы экономического развития, смещение социально-политических акцептов на предпринимателя и на предпринимательство, создание и внедрение стабильной финансово-кредитной и налоговой системы.
Налоги являются важной частью рынка, рыночного хозяйства, поэтому налоги, их сущность и характер управления ими следует рассматривать во взаимосвязи с закономерностями функционирования рынка и товарно-рыночных отношений.
Функции налогов являются проявлением их сущности, способом выражения их свойств; показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.
Раздел I . Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций является прямым и относится к категории региональных налогов. Налог на имущество вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации.
Налог на имущество организаций введен на территорию России с 1 января 1992 г. законом РФ от 13 декабря 1991г. № 203-1 «о налоге на имущество организаций».
В настоящее время порядок налогообложения налогом на имущество организаций регламентируется следующими нормативными правовыми актами: главой 30 НК РФ; инструкцией Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество организаций»; инструкцией Госналогслужбы России от 15 сентября 1995 г. № 38 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации»; иными нормативными правовыми актами.
Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Представительный орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налог и авансовые платежи исчисляются плательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении: облагаемого имущества по местонахождению организации; имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации; имущества, облагаемого по разным ставкам.
Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.
По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.
На основании данных в бухучете организации:
1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества организации и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
В бух.учете ООО «Эмели» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составляет:
Согласно со ст. 375 НК РФ остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
1) Определяем остаточную стоимость основных средств
На 1 января = 312-121 = 191 тыс. руб.
На 1 февраля = 321-112 = 209 тыс. руб.
На 1 марта = 421-212 = 209 тыс. руб.
На 1 апреля = 212-121 = 91 тыс. руб.
2) 1) В соответствии с НК РФ ст. 375 п.1 налоговая база для исчисления суммы налога рассчитывается как среднегодовая стоимость основных средств.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода и 1-ое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества = (191+209+209+91)/4=175 тыс. руб.
2) Рассчитываем сумму авансового платежа
Cумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Налог на имущество организации = (175*2,2%/100)*1/4=0,9625тыс. руб.
Раздел II . Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации -- от сырья до предметов потребления. Идея создания конструкции рассматриваемого налога принадлежит французскому экономисту М. Лоре, представившему в 1954 г. схему действия НДС и доказавшему эффективность собираемости этого налога и способность противодействовать уклонению от его уплаты.
Введение НДС в нашей стране (который заменил собой налог с оборота и налог с продаж) 1 января 1992 года законом РФ от 6 декабря 1991 года №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» связано с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг.
Необходимость введения НДС в РФ зависела от различных факторов, таких как: пополнение доходов бюджета во время финансового кризиса; создание новой модели налоговой системы в соответствии с требованиями рыночной экономики и т.д..
Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов России. Как известно, этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы. Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов идущих на потребление, поскольку имеет более широкое, чем у других налогов, налогообложение.
НДС позволяет государству получать часть доходов на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.
В настоящее время в РФ порядок налогообложения НДС регламентируется следующими нормативными правовыми актами: гл.21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ; постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах налога на добавленную стоимость»; методическими рекомендациями по применению гл.21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, утвержденными приказом МНС России от 20.12.2000 г.№БГ-3-03/447.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база является одним из обязательных элементов налога. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется организациями в зависимости от особенностей реализации приобретенных ими на стороне товаров и оказанных услуг (работ).
При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с налоговой главой.
При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
При реализации имущества, в стоимость которого входит НДС, налоговая база представляет собой разницу между стоимостью реализованного имущества (по рыночным ценам) с учетом НДС, акцизов и остаточной стоимостью имущества (с учетом переоценки).
Необходимым элементом налогообложения являются ставки. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; работ (услуг), связанных с производством и реализацией этих товаров; услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации; товаров (работ, услуг) в области космической деятельности и т.д.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации: конкретных продовольственных товаров и товаров для детей; периодических печатных изданий; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства и т.д.;
Остальные товары (работы, услуги) облагаются по ставке 18%.
На установленные налоговые вычеты налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской в отношении - товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; товаров, приобретаемых для перепродажи и т.д.
На основании счетов-фактур (документы, служащие основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров) производятся налоговые вычеты.
Вычеты сумм налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) производятся только при предоставлении в налоговые органы соответствующих документов.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.
Если сумма налоговых вычетов в каком - либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога, то положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой начисленного налога подлежит возмещению налогоплательщику.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами в случае выставления ими покупателю счета - фактуры с выделением суммы налога, к ним относятся: лица, не являющимися; налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании журнала хозяйственных операций:
1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2. Заполнить налоговую декларацию по НДС
Журнал хозяйственных операций ООО «Эмели» за 1 квартал 2008г.
Важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника
Прочие изделия медицинского назначения, не относящиеся к числу важнейших и жизненно необходимых изделий
В марте изделий медицинского назначения не входящих в перечень важнейших и жизненно необходимых изделий (в т.ч. НДС) в счет авансов поступивших в прошлом году
В феврале получен аванс в счет предстоящей поставки продукции диабетического питания
Поставщикам уплачен НДС по приобретению товаром и услугам, причем сумма налога, уплаченная поставщиком и использованная в данном налоговом периоде при осуществлении операций освобожденных от налогообложения
Безвозмездно передана образовательной школе компьютерная техника
Оплачен НДС на таможне при ввозе товаров из Нидерландов в Россию, причем НДС по товарам, реализованным в 1-ом квартале, которые освобождены от налогообложения
Выявлена ошибка в декларации за 4 квартал предыдущего года: неправомерно принят к вычету НДС, не оплаченный поставщикам в размере
Поступило сообщение от комиссионера о полученной им предоплате под поставку товаров облагаемых по ставке 18% включая НДС
Порядок заполнения деклараций по НДС
Раздел 2.1 Расчет общей суммы налога
1.В графе 4 указывается налоговая база по НДС. Налоговая база по прочим изделиям медицинского назначения, не относящимся к числу важнейших и жизненно необходимых, подлежащим налогообложению по ставке 18% составляет 810100 руб., налоговая база по продуктам диабетического питания, подлежащая налогообложению по ставке 10% - 610100 руб.
Суммы 810100 руб. и 610100 руб. следует отразить в графе 2 строк 170 и 180 соответственно.
В графе 6 отражается сумма НДС по соответствующей налоговой ставке, исчисленная с налогооблагаемой базы, отраженная в графе этой же строки.
Суммы расчетов по НДС следует отразить в графе 6 строк 170 и 180.
В нашем примере реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники на сумму 120100 руб. не является объектом налогообложения в связи с действием освобождения от налогообложения;
2.Безвозмездная передача образовательной школе компьютерной техники согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса в целях исчисления НДС признается реализации. Поэтому по строке 070 в графе 4 указывается налоговая база 31100 руб., а в графе 6 сумма НДС, исчисленная с данного объекта налогообложения
3.В графе 4 пункта 1 раздела 2.1 указывается общая величина налоговой базы по НДС, которая определяется в соответствии со статьями 154-158 Налогового Кодекса РФ. Налоговая база в разрезе ставки налога 18% определяется в нашем примере как сумма строк 070 и 170, налоговой декларации, и отражается по графе 4 (810100+31100). Налоговая база, отражаемая по этой же графе в разрезе ставки 10% равна налоговой базе, отраженной по строке 180 - 600100.
В графе 6 пункта 1 отражается сумма НДС по соответствующей налоговой ставке, исчисленная с данного объекта налогообложения.
4. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 167 Налогового Кодекса РФ и пункта 36 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового Кодекса РФ для налогоплательщиков, утвердивших учетной политики для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств, оплатой товаров признается, в том числе поступления денежных средств на счета или в кассу его комиссионера. Поступления предоплаты расчет комиссионеров - это получение комитентом сумм, связанных с оплатой товара. В связи с тем, что предстоящие поставки товаров облагаются НДС по ставке 18%, сумм авансовых платежей исчисляется НДС по ставке 15,25% согласно пункта 4 статьи 164 Налогового Кодекса РФ. В графе пункта 5.1 строки 280 в разрезе соответствующей ставке налога отражается сумма налога.
а в графе 4 налогооблагаемая база - 61010 руб.
5.В графе 6 пункта 5.1 строки 290 в разрезе соответствующей ставке налога отражается сумма НДС, исчисленная с авансовых платежей в соответствии со статьей 162 Налогового Кодекса РФ. НДС, исчисленный с авансовых сумм составит в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового Кодекса РФ.
а в графе 4 этой же строки отражается налогооблагаемая база - 51100 руб.;
6.В графе 4 пункта 5 показываются общие суммы, связанные с расчетами по оплате товаров, увеличивающие налогооблагаемую базу по НДС в разрезе применяемых ставок налога. Следовательно, пункт 5 переносится в данный пункт 5.1 по соответствующим графам 4 и 6 в разрезе применяемых ставок налогов;
7.По строке 300 отражается общая сумма начисленного НДС сумма строк 020, 030, 260, 270 по графе 6.
8. Сумма НДС «в размере - 473», раннее исчисленная с авансов, поступивших в прошлом году, которые засчитываются при отгрузке продукции в 1 квартале текущего года, входит в состав налоговых вычетов в соответствии со статьями 17.1 - 172 Налогового Кодекса РФ и отражается по строке 360 декларации:
9.Сумма НДС в размере 41100 руб., уплаченная поставщикам по приобретенным товарам и услугам, подлежащие вычету в отчетном периоде, отражается по строке 310 декларации;
10.Сумма НДС в размере 110100 руб., оплаченная на таможне, показывается по строке 331 «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации», а так же по строке 330 в разделе «В том числе таможенным органам при ввозе 43 государств дальнего зарубежья».
11.По строке 370 показывается сумма НДС по товарам, использованным в данном отчетном периоде при осуществлении операции, которая освобождены от налогообложения,
12.По строке 380 показывается общая сумма налоговых вычетов, при этом нашем примере складываются величины строк 310, 331, 360 налоговой декларации и вычитается строка 370
13.По строке 390 Расчеты по НДС за налоговый период отражается общая сумма НДС, подлежащие уплате в бюджет за данный налоговый период - из строки 300 вычитается строка 380,
Эта же величина показывается по строкам 400 и 430 налоговой декларации;
Раздел 4. Операции , не подлежащие налогообложению
14.По Разделу 4 справочно указываются операции, освобождаемые от налогообложения. По графе 1 указывается ссылка на подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса РФ, что подтверждает правомерность пользования налоговой льготой. По графе 2 проставляется стоимость реализованных товаров в отчетном периоде - 120100 руб.
Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам, работам, услугам, но не входящая в состав налоговых вычетов по НДС (расчетная в 11 п.), отраженная ранее по строке 370 налоговой декларации, указывается в графе 4 данного приложения;
Внесение изменений в налоговую декларацию при обнаружении в данном отчетном периоде ошибки, допущенной в IV квартале прошлого года при определении суммы налога, подлежащей вычету в размере 41000 руб., которая повлекла за собой занижение сумм налога, подлежащего взносу в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за IV квартал прошлого года с внесенными в нее изменениями.
Раздел ЙЙЙ. Налог на доход физических лиц и единый социальный налог
Налог на доходы физических лиц существуют практически во всех странах. В настоящее время в РФ НДФЛ по сумме поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения.
Особенностью налога на доходы физических лиц является то обстоятельство, что хотя он и удерживается из дохода физических лиц, но ответственность за его исчисление и перечисление в бюджет несет организация, выплачивающая доход, выступая при этом в качестве налогового агента государства.
НДФЛ (подоходный налог) введен на территории России с 1 января 1992 года законом РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».
В настоящее время порядок налогообложения НДФЛ регламентируется следующими нормативными правовыми актами: гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НКРФ; методическими рекомендациями налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части 2-й НК РФ, утвержденными приказом МНС России от 29 ноября 2000 года № БГ-3-08/415;
Объектом налогообложения для физических лиц - налоговых резидентов РФ является доход, полученный ими от источников как в РФ, так и за рубежом, а для физических лиц - нерезидентов - от источников только РФ.
Налоговая база является одним из обязательных элементов налога. Устанавливается следующий порядок исчисления налогооблагаемой базы. Учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные ставки.
Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Если при этом сумма вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, то в этом периоде налоговая база считается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой вычетов в этом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, не переносится.
Необходимым элементом налогообложения являются ставки. Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб., облагается по ставке 35%; доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - 30%; доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, - 9%; все виды доходов при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено иное (в том числе заработная плата, надбавки и доплаты, премии) - 13%.
Каждому налогоплательщику предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов, к которым относятся: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты работнику предоставляет работодатель, а индивидуальному предпринимателю - налоговый орган.
Профессиональные (получить вычет в сумме расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) имеют право индивидуальные предприниматели, физические лица, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера, а также получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и др.);
Имущественные (имущественный вычет предоставляется, в частности, при покупке и продаже недвижимого имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и др.);
Социальные (социальные вычеты в размере сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика - физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту своей прописки по окончании календарного года).
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
Введенный в действие с 1 января 2001 г., ЕСН заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования, которые взимались в период с 1 января 1992 года по 31 декабря 2002 года. В едином социальном налоге в полной мере проявляется налоговая политика Российской Федерации, направленная на упрощение правил расчета, уплаты налога и представления налоговой отчетности.
В настоящее время порядок налогообложения ЕСН регламентируется следующими нормативными правовыми актами: гл.24 «Единый социальный налог» НК РФ; методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденными приказом МНС России от 5 июля 2002 года № БГ-3-05/344.
Основное предназначение этого налога состоит именно в том, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. Объектом налогообложения признаются: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам; выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц; доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Важной составляющей налога является налоговая база. Налоговая база налогоплательщиков определяется: как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц; отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом; как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Сумма ЕСН исчисляется налогоплательщиками отдельно по каждому фонду и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Для начисления ЕСН применяются разные ставки в зависимости от величины выплаченных доходов и от вида налогоплательщика.
Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, -- организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, применяют с 01.01.2005 г. базовую ставку 26,0% при налоговой базе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 280 тыс. руб. Налоговая база на каждое физическое лицо разделена на интервалы (до 280 тыс. руб.; от 280 001 руб. до 600 тыс. руб.; свыше 600 тыс. руб.), и для каждого интервала установлена отдельная ставка.
Доля налоговой базы, зачисляемой в Фонд социального страхования (ФСС), составляет 3,2% для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями). Для всех плательщиков ЕСН установлена единая базовая ставка в размере 0,8% в части суммы, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Произошли существенные изменения в порядке исчисления пенсионной части ЕСН в 2002 г. Предусмотрено уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение. Эти взносы начисляются в ПФР в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001г. № 167-ФЗ и предназначены для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Максимальный размер налогового вычета ограничен суммой налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, начисленной за тот же период.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Плательщики представляют декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ее копию с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации, плательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган ПФР.
Рассчитать з/п работников ООО «Эмели», удержать НДФЛ, начислить ЕСН по следующим данным за февраль месяц:
Расчет оформить в расчетно-платежной ведомости.
Самойлов В.Н. имеет стандартный в
Организация налогообложения ООО "Эмели" курсовая работа. Финансы, деньги и налоги.
Реферат: Мораль как форма общественного сознания
В Чем Смысл Добра И Зла Сочинение
Курсовая работа по теме Теоретичні основи конкуренції
Курсовая Работа На Тему Особенности Организации Правового Воспитания В 5-9 Классах Общеобразовательной Школы
Дипломная работа: Основы педагогической системы святителя Иоанна Златоуста. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Оценка инновационного развития и конкурентоспособности предприятий
Дипломная работа по теме Разработка алгоритма проверки эффективности получения трудовых навыков у школьников малокомплектных сельских школ
Контрольная Работа Прямоугольник Ромб Квадрат 8 Класс
Государство Платона Реферат
Реферат по теме Информационное видение культурной эволюции
Реферат: Этапы развития мировой экономики. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Первая помощь при ЧС ожоги отравления переломы
Реферат: Стилистика сложного предложения
Реферат: Хищники и паразиты среди растений. Скачать бесплатно и без регистрации
Анализ эффективности комплексного применения мер помехозащиты для повышения устойчивости функционирования средств связи в условиях радиопротиводействия противника
Реферат На Тему Сімейні Звичаї Та Обряди
Дипломная работа по теме Исследование финансового состояния предприятия ОАО 'Златоустовский металлургический завод'
Реферат Психологические Особенности Деятельности
Отчет по практике по теме Деятельность гипермаркета на рынке
Курсовая Работа Организация Кадрового Планирования На Предприятии
Акустическое проектирование зала - Физика и энергетика реферат
Творчество В.И. Сурикова - Культура и искусство презентация
Кортикоэстрома - Медицина презентация