Организация и порядок учета кассовых операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Организация и порядок учета кассовых операций

Организация кассовой работы в коммерческих банках. Характеристика некоторых видов кассовых операций в подразделениях банка, особенности и порядок их отражения в бухгалтерском учете. Анализ выявленных недостатков в работе и направления совершенствования.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Организация и порядок учета кассовых операций
1. Теоретические основы осуществления кассовых операций в коммерческих банках
1.1 Организация кассовой работы в коммерческих банках
1.2 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете
2. Организация и учет кассовых операций на примере «ОАО» Азиатско-Тихоокеанский банк
2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»
2.2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»
2.3 Недостатки в работе и организации кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»
3. Мероприятия по совершенствованию кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»
3.1 Основные направления совершенствования кассовых операций
3.2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Актуальность исследования кассовых операций состоит в том, что на налично-денежный оборот в Российской Федерации составляет около 37 % всей денежной массы. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.
ЦБ РФ определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их уничтожения.
Исходя из вышесказанного, на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка, так как правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие, пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка и привести к краху. В этой связи актуально исследования проблемы анализа и учета кассовых операций коммерческих банков.
Цель курсовой работы - изучить организацию и учет кассовых операций как с теоретической, так и с практической стороны на примере ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».
Объект исследования - кассовые операции в коммерческом банке ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».
ь рассмотреть особенности организации кассового обслуживания в России, отражение операций в бухгалтерском учете;
ь охарактеризовать порядок учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке;
ь наметить возможные направления совершенствования кассовых операций.
1. ТЕОРЕ ТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
1.1 Организация кассовой работы в коммерческих банках
Кассовые операции являются одним из старейших видов активных операций банков. Исторически они зародились в процессе развития торговли деньгами, т.е. меняльного дела - обмена денег различных городов и стран. По существу, кассовые операции предшествовали остальным - пассивным и активным операциям современных банков, став базисом и неотъемлемым элементом всех этих операций. Как правило, кассовые операции тесно переплетаются с депозитными, кредитными и другими операциями кредитных учреждений [16, с.11].
До недавнего времени в нашей стране в условиях административно-командной системы управления хозяйством действовала определенная система планирования и регулирования денежного обращения. Руководство денежной, кредитной системой и кассово-эмиссионное регулирование являлись исключительным правом правительства. Оно единолично определяло размеры эмиссии или изъятия денег из обращения. Вся организационно-техническая работа по кредитно-расчетному и кассово-эмиссионному обслуживанию народного хозяйства была возложена на Госбанк СССР, который нес ответственность за выполнение указанных правительственных директив [15, с.105].
Система планирования и регулирования денежного обращения сводилась к следующему. Госбанк как кредитный, расчетный и кассово-эмиссионный центр страны обеспечивал жесткое разграничение безналичного и налично-денежного оборота.
Движение наличных денег планировалось и регулировалось путем составления и исполнения баланса денежных доходов и расходов населения, кассового и кредитного планов Госбанка. В процессе планирования и регулирования денежного обращения на каждый из этих документов возлагалась своя конкретная задача, но на основании результатов этих балансов Правительство решало вопрос об эмиссии или изъятии денег из обращения. Задание же по изъятию или эмиссии денег в обращение было обязательным для всех учреждений банков, непосредственно, на местах, осуществляющих кассовое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, то есть эмиссия имела директивный характер.
В условиях перехода к рыночной экономике естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования величины денежной массы в обращении. Определены инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России:
ь процентные ставки по операциям Банка России;
ь нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России;
ь установление ориентиров роста денежной массы;
ь прямые количественные ограничения и др.
Однако использование того или иного метода регулирования предполагает решение об объекте регулирования и способах его измерения. В мировой практике используются показатели денежных агрегатов [37, с.30].
Регулируя объем денежной массы, ЦБ РФ действует доступными ему методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой кредитной системы ЦБ РФ, располагающий рычагами управления, воздействует на деятельность коммерческих банков, самостоятельных в кредитной политике, но не обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в пределах привлеченных ими ресурсов. Центральный банк определяет порядок ведения кассовых операций - операций по приему, хранению и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и т.д. РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории [23, с.70].
Для осуществления кассового обслуживания и выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями в банке создается кассовый узел. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяется руководителем кредитной организации. Причем основы обеспечения комплексного обслуживания коммерческого банка своих клиентов должны закладываться с момента составления проекта строительства, реконструкции или перепланировки здания и помещения банка. В проектной документации необходимо предусматривать достаточное количество площади для приема и обработки денежной выручки, а также для совершения приходно-расходных операций с тем, чтобы клиент банка мог быстро и без лишних хлопот сдать или получить наличные средства. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляется кассовыми и инкассаторскими работниками [4, с.88].
В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершение операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы данного типа, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим. Причем здесь выполняются только перечисленные операции, на совершение которых у кредитной организации есть лицензия.
Рассмотрим некоторые виды операций, совершаемых в кассовых подразделениях коммерческих банков.
Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.
Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами.
Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.
При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы. В кассе пересчета на выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт. Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. На основании заявления и описи операционный работник кредитной организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.
Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. После поверки кассовый работник выдает наличность клиенту.
Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи (далее по тексту - платежи) производится по извещениям и квитанциям установленных форм. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.
Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы? осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.
Для подкрепления банкомата и изъятие из него денежной наличности назначается ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производиться по письменной заявке данного работника, которому выдаются по расходному ордеру необходимая сумма денег. Он же выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционный работник выписывает приходный ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер для отражения по картсчетам клиентов.
1. 2 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете
По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своей кредитной организации и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации [19, с.152].
ь счет № 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте". Счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
ь счет № 20206 "Касса обменных пунктов" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.
ь счет № 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.
ь счет № 20208 "Денежные средства в банкоматах" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств. По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.
По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.
ь счет № 20209 "Денежные средства в пути" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.
ь счет № 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути" предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.
Подкрепление доп. офисов производится по предварительной заявке накануне и в течение дня. Передача денежной наличности в операционные кассы доп. офисов осуществляется из хранилища Банка по расходному кассовому ордеру через службу инкассации с оформлением препроводительных документов.
Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету доп. офиса
Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету Филиала Банка [21 с.125].
При приеме денег от инкассаторов производится зачисление денежных средств в операционную кассу доп. офиса с оформлением приходного кассового ордера.
Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса
Кт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса
Вывоз денежных средств из операционных касс дополнительных офисов в хранилище Филиала Банка производится через службу инкассации с оформлением расходного кассового ордера и препроводительных документов.
Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса
Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса.
Сумки с денежной наличностью и ценностями при сопроводительных документах сдаются службой инкассации в кассу пересчета, где производится пересчет денежной наличности. После пересчета денежные средства и ценности передаются в хранилище Филиала Банка.
Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету хранилища Филиала Банка
Кт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса
Для осуществления кассового обслуживания населения в выходные и праздничные дни открываются дополнительные лицевые счета на балансовом счете 20202 "Касса". Отдельно в каждой валюте. Все операции, совершаемые в выходные и праздничные дни кассиром отражаются по счету "Касса выходные" по тому лицевому счету, с которого он получил деньги для работы. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки и приходные, расходные кассовые документы.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ «О АО» АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК
2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»
«Азиатско-Тихоокеанский Банк» ОАО является коммерческим банком (лицензия Центрального Банка №1810 от 14/02/1992). Адрес банка : 675000, Амурская обл., г. Благовещенск, ул.Амурская, 225.
«Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) прошёл продолжительный путь своего развития от областной конторы «Промбанка СССР» 1922 года до ЗАО «Амурпромстройбанк» в 1992 году.
На протяжении длительного времени Амурпромстройбанк являлся одним из крупнейших коммерческих банков Амурской области. Обладая широкой филиальной сетью, банк обслуживал большое количество промышленных предприятий.
В связи со значительным расширением географии сети филиалов банка на территории Дальнего Востока и Сибири, развитием новых направлений деятельности, было принято решение об изменении формы собственности и переименовании банка. 5 мая 2006 года ЗАО «Амурпромстройбанк» был изменен тип организационно-правовой формы и наименование на «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО). В 2007 году «Азиатско-Тихоокеанский Банк» входил в банковскую группу, общая сеть которой насчитывала еще 5 финансовых организаций по России (КБ «Экспобанк» ООО, «Национальный Банк Развития», ОАО «Колыма-Банк», ООО «Экспо-лизинг», страховая компания «Гелиос-резерв»). Возглавляет холдинг Управляющая Компания «Петропавловск Финанс».
Основная миссия банка состоит в обслуживании частных клиентов, а также предоставлении банковских услуг юридическим лицам.
Банк является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, в том числе находящееся в ведении его обособленных подразделений, и имеет право совершать в стране и за рубежом операции и сделки, соответствующие целям его деятельности.
«Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет полный пакет лицензий на право предоставления всех банковских услуг и является единственным региональным банком, обладающим правом осуществления операций с драгоценными металлами. Лицензия предоставляет право на осуществление банковских операций в рублях и иностранной валюте.
«Азиатско-Тихоокеанский Банк» является универсальным банком, основная ориентация - предоставление всех видов банковских услуг, право на оказание которых предоставлено Банку лицензиями, а также осуществление иной профессиональной деятельности в соответствии с федеральными законами.
Банк имеет широкую филиальную сеть. На сегодняшний день банк работает в 15 регионах РФ (Амурская область, Еврейский Автономный округ, Хабаровский край, Сахалинская область, Приморский край, республика (Саха) Якутия, Забайкальский край, республика Хакасия, Иркутская область, Московская область, республика Бурея, Камчатский край, Магаданская область. Чукотский Автономный округ), насчитывает более 175 подразделений.
Основные показатели, характеризующие деятельность банка приведены в Таблице 1.
Как видно из Таблицы 1, банк является динамично развивающимся предприятием. Так, за период с 2008 по 2010 гг. валюта баланса банка выросла в 2 раза. Размер привлеченных вкладов населения увеличился в 2,4 раза. Привлеченные средства предприятий увеличились в 2,2 раз. Собственный капитал банка вырос в 2,2 раза, уставный фонд - в 1,3 раза. Размер кредитных вложений увеличился в 1,6 раза, несмотря на увеличение всех показателей в рассматриваемом периоде уменьшилась - в 4,6 раза. Таким образом, банк не получает прибыль, но не смотря на это, банк увеличивает масштаб своей деятельности, интенсивно осваивает рынок.
Таблица 1 Основные экономические показатели ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»
Рассмотрим Динамику доходов и расходов банка (Таблица 2).
На основании Таблицы 2 возможно сделать следующие выводы :
1) В 2009 году относительно 2008 года значительно вырос объём полученных доходов на 924251 тыс.руб. в том числе : от ссуд клиентам банка - на 901030 тыс.руб., от размещения средств в кредитных организациях на 14876 тыс.руб. и от вложений в ценные бумаги на 8345 тыс.руб. При этом, изменение остальных источников незначительно.
Заметно значительно увеличился уровень расходов на 374048 тыс.руб. в частности это касается выплат по привлеченным средствам клиентов, которые увеличились на 356128 тыс.руб., а также по выпущенным долговым обязательствам произошло увеличение на 26120 тыс.руб. По привлеченным средствам кредитных организаций наблюдается падение на 8200 тыс.руб.
Объём комиссионных доходов увеличился в 1,3 раза, что составляет 333029 тыс.руб. При этом, выросли также и комиссионные расходы - на 3362 тыс.руб. Размеры резерва по прочим потерям также увеличились - на 34 млн.руб.
2) В 2010 году относительно 2009 года так же произошло увеличение по всем статьям, основное изменение объёма доходов пришлось на ссуды. Оно составило 1148513 тыс.руб.
Таблица 2 Динамика доходов и расходов ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»
-от размещения средств в кредитных организациях
-от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)
-от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)
-по привлеченным средствам кредитных организаций
-по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)
-по выпущенным долговым обязательствам
Изменение резерва по прочим потерям
Прибыль (убыток) до налогообложения
Неиспользованная прибыль (уб.) за отчетный период
Продолжилась тенденция по увеличению объёмов выплат по привлеченным средствам от клиентов (на 355525 тыс.руб.), а по остальным статьям расходов произошло снижение, по привлеченным средствам кредитных организаций (на 14802 тыс.руб.) и по выпущенным долговым обязательствам (на 23350 тыс.руб.)
Объём комиссионных доходов резко снизился на 899699 млн.руб. Размер комиссионных расходов, наоборот, увеличился на 23445 тыс.руб. Размер резервов на прочие потери снизился на 46409 тыс.руб.
3) В рассматриваемом периоде прибыль до налогообложения в банке уменьшилась с 433257 до 17476 тыс.руб., или в 24,8 раза. При этом, объём чистой прибыли также снизился с 293518 тыс.руб. до 64297 тыс.руб., или в 4,6 раза.
Оценивая состояние банка в целом, можно говорить о том, что он быстро развивается, постоянно увеличивая объемы своей деятельности, структурную и филиальную сеть. Поэтому в рассматриваемом периоде объём доходов, хоть и возрастает, но не превышает объема расходов.
2 . 2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»
Для учета денежных средств в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» используются следующие номера счетов, регламентированные положением 302-П от 26.03.2007 :
ь 20202 «Касса кредитных организаций»;
ь 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»;
ь 20209 «Денежные средства в пути».
Аналитический учет ведётся с использованием системы нумерации счетов. При этом, два старших разряда лицевой части номера счетов касс, денежных средств в пути зарезервированы, а остальные 5 соответствуют номеру подразделения, в котором располагается касса.
Для автоматизации бухгалтерского учета кассовых операций применяется программа IBSO фирмы ЦФТ г.Новосибирск.
Кассовый узел Головного офиса ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет 7 универсальных окон, предназначенных для совершение всех видов операций .
В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:
Кт 20202 «Касса кредитных организаций».
Оплата клиентом стоимости чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка производится проводкой
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 70601810ХХХХХ12102ХХ "Доходы банка" (другие доходы).
Выдача в подотчет денежных средств сотруднику банка производится по аналитическим счетам, открытым в разрезе каждого получателя средств. Проводка имеет вид:
Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
При возврате подотчета производится обратная проводка :
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Доставка наличных денег из ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» в ГРКЦ ГУ ЦБ по Амурской области осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу ГРКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.
Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.
На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления
Организация и порядок учета кассовых операций курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Політика відкритого ринку
Контрольная Работа Атомы Химических
Как Написать Цель Курсовой Работы Пример
Курсовая работа по теме Редуктор цилиндрический одноступенчатый
Реферат: Британское Сомали
Реферат по теме Приоритеты политической деятельности государства
Менің Сүйікті Жыл Мезгілім Көктем Эссе
Шел Май Сорок Третьего Года Сочинение Егэ
Реферат по теме Политика в области чтения в странах Запада
Реферат На Тему Поняте, Предмет, Форма Договора Мены И Его Содержание
Системы Оздоровления Организма Человека Реферат
Собрание Сочинений М Лермонтова
Влияние Физкультуры На Организм Человека Реферат
Реферат: Was The Grand Prix Benificial For Melbourne
Реферат: Стратегия поиска в автоматизированных информационных системах
Контрольная Работа Основные Классы Неорганических Соединений
Доклады На Тему Проблематика Семейных Отношений В Зарубежных Странах
Контрольная работа по теме Клинико-физиологическое обоснование использования массажа при сердечно-сосудистых заболеваниях. Типы личностных (психологических) реакций на болезнь у кардиологических больных
Эссе Учитель Нового Формата
Изделия Из Дрожжевого Теста Реферат
Комплексный метод оценивания дополнительных аудиторских рисков, возникающих в условиях компьютерной обработки данных, на основе современных информационных технологий - Бухгалтерский учет и аудит реферат
Взаимодействия внутри зародыша - Биология и естествознание реферат
Решение тактической задачи по тушению пожара на объекте - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда курсовая работа