Организация бухгалтерского учета на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Организация бухгалтерского учета на предприятии
Учетная политика предприятия. Информационное обеспечение экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности. Аудиторская проверка производства, калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), ее продажи.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что организация бухгалтерского учета для отдельного хозяйствующего субъекта осуществляется на основании учетной политики организации, которая составляется с учетом особенностей своей деятельности.
Производственная практика нацелена на ознакомление с особенностями будущей практической деятельности на предприятиях и в организациях. Производственная практика является одной из наиболее важных составных частей в процессе подготовки специалистов в области бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита.
Цель прохождения преддипломной практики - закрепить и расширить теоретические знания, полученные в университете по дисциплинам: «Бухгалтерский финансовый учет», «Комплексного экономического анализа», «Аудита» и другие.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
приобрести практические знания в области бухгалтерского (финансового) учета, комплексного экономического анализа, аудита.
собрать практические материалы и представить их в отчете;
обобщить полученные данные и сформулировать грамотные выводы для принятия и реализации управленческих решений.
Предметом исследования является система бухгалтерского учета.
Объектом исследования является бухгалтерский учет ООО «ПАРТ».
ГЛАВА 1. БУХГАЛЕТРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ
1.1 Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета
Местом прохождения производственной практики является Общество с ограниченной ответственностью «ПАРТ», учреждено решением единственного учредителя от "28" января 2009г. и действует на основании Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", а также иного применимого законодательства.
Общество с ограниченной ответственностью «ПАРТ» занимается следующими видами деятельности:
- подготовка строительного участка;
- строительство зданий и сооружений;
- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
- аренда строительных машин и оборудования с оператором.
- а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
Юридический адрес: Московская область, г. Солнечногорск, ул. Пролетарская, д.1.
Общество является юридическим лицом, вправе от своего имени заключать договоры, а также является собственником принадлежащего имущества. Общество может осуществлять владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом согласно действующему законодательству РФ. Общество имеет собственный баланс, расчетный счет, круглую печать со своим наименованием, штампы.
- Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.
Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Единоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор, который осуществляет текущее руководство деятельностью. Высшим органом управления Общества является участник Общества
Организационная структура ООО «ПАРТ» представляет собой совокупность подразделений, осуществляющих свою деятельность на основе разделения труда внутри предприятия, что позволяет осуществлять оперативное и эффективное руководство данным предприятием и взаимодействие отдельных служб (рис.1).
Рисунок 1. Организационная структура ООО «ПАРТ»
В ходе осуществления производственной деятельности предприятия регистрация хозяйственных операций производится бухгалтерской службой. В ООО «ПАРТ» сложилась линейная структура бухгалтерии: все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру (рис 2.)
Рисунок 2. Организационная структура бухгалтерской службы предприятия
Должностные обязанности распределены следующим образом:
- главный бухгалтер - отвечает за формирование учетной политики организации, ведет учет по налогам, занимается составлением бухгалтерской отчетности;
- заместитель главного бухгалтера отвечает за правильность расчетов с организациями, подотчетными лицами, в том числе расчетов по оплате труда;
- учетный отдел - осуществляет учет и ведение первичных документов;
- расчетный отдел ведет учет операций по наличным и безналичным расчетам, принимает и сдает выручку предприятия, выдает деньги подотчетным лицам;
- отчетный отдел осуществляет учет и ведение кадрового производства, одновременно учет по основным средствам.
Бухгалтерский учет в ООО «ПАРТ» ведется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010)
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет генеральный директор.
Ежегодно до 31 декабря на предприятии разрабатывается и утверждается учетная политика, которая имеет две части: для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета и налогообложения прибыли предприятия. Для ведения бухгалтерского учета в ООО «ПАРТ» используется рабочий План счетов, утвержденный генеральным директором и разработанный на основании "Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий", утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (с изменениями от 8 ноября 2010 г.)
Бухгалтерский учет в ООО «ПАРТ» ведется с применением компьютерной программы 1С версии 7.7. Первичные и сводные учетные документы, а так же учетные регистры бухгалтерского учета, составленные на машинных носителях информации, подлежат выводу на бумажные носители.
В учетной политике предприятия определены способы ведения бухгалтерского учета.
Так, учет основных средств (ОС) ведется в соответствии с ПБУ 6/01, при этом стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации линейным способом.
Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы».
Коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности
В целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления для доходов и расходов в соответствии со ст. 272, 273 НК РФ.
При списании материалов применяется метод средней себестоимости.
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным способом, в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.
При проведении налоговых расчетов используются регистры бухгалтерского учета.
Основными нормативным документом, регламентирующим порядок учета основных средств, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н
Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
Основная цель бухгалтерского учета основных средств - контроль за: правильным и своевременным поступлением объектов основных средств; состоянием и сохранностью объектов основных средств, их выбытием и реализацией; определения финансового результата от реализации и прочего выбытия объектов основных средств.
Выполнению поставленной цели способствует решение следующих задач:
- контроль за соблюдением законодательных и нормативных актов при осуществлении организацией хозяйственных операций с основными средствами;
- формирование полной и достоверной информации о наличии объектов основных средств в организации, о поступлении, состоянии и выбытии объектов основных средств, своевременное и правильное отражение в бухгалтерском учете операций с основными средствами;
- правильность документального оформления движения объектов основных средств;
- контроль за сохранностью объектов основных средств путем определения материально ответственных лиц за вверенные им объекты основных средств и проведения инвентаризации основных средств.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления определяются исходя из срока полезного использования объектов основных средств.
В ООО «ПАРТ» срок полезного использования объектов основных средств установлен по наибольшему количеству лет в той или иной амортизационной группе, согласно классификатору основных средств утвержденного Постановлением Правительством РФ от 1 января 2002 г. №1.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства», который обобщает информацию о наличии и движении основных средств. Рабочим планом счетов ООО «ПАРТ» к счету 01 предусмотрены следующие субсчета:
01.1- Основные средства в организации.
Субсчет 2- Выбытие основных средств в ООО «ПАРТ» не открыт, т.к. выбытия основных средств не происходит
Классификация основных средств по видам (группам) составляет основу аналитического учета. Аналитический учет по счету ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Единицей учета основных средств является инвентарный объект.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, за минусом налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по их поступлению, внутреннему перемещению и выбытию. В ООО «ПАРТ» основные средства поступают, от поставщиков за плату.Для обобщения информации о затратах в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, нематериальных активов планом счетов предусмотрен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
К данному счету рабочим планом счетов ООО «ПАРТ» предусмотрены следующие субсчета:
· 08.4 - приобретение отдельных объектов основных средств.
Рассмотрим порядок приобретения и принятия к учету основных средств в ООО «ПАРТ» на примере объекта основных средств.
Ручной экструдер МАК-18-S 230В приобретен на основании и товарной накладной № 656 от 21.06.2011 г. (приложение 2) и счета-фактуры № 640 от 21 июня 2011 г. на сумму 99,152.54 рубля + НДС 17,847.46рублей, всего на сумму 117000 рублей (приложение 3). Поступление Ручной экструдер МАК-18-S 230В оформляется Актом приема-передачи оборудования.
Дт 08.4 Кт 60.1 - приобретение ОС за плату на сумму 99 152,54
Дт 19 Кт 60.1 - сумма НДС по приобретенным ОС
Д 01.1 К 08.4 - ввод в эксплуатацию ОС
В аналитическом учете при создании нового объекта основных средств и вводе его в эксплуатацию, ему присваивается инвентарный номер и заводится инвентарная карточка. Инвентарные карточки хранятся в картотеке по группам, а внутри групп по подразделениям.
Произведенные хозяйственные операции по выбытию объекта основных средств и корреспонденция счетов представлены в таблице. В ООО «ПАРТ» выбытие основных средств не производится.
Таблица 1.2.1 Корреспонденция счетов по списанию объекта основных средств с баланса
На сумму восстановительной стоимости
Нематериальные активы- это объекты, используемые в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеют денежную оценку и приносят доходы, но не являются при этом материально-вещественными ценностями.
В состав НМА входят объекты интеллектуальной собственности.
В бухгалтерском учете нематериальные активы отражаются по первоначальной стоимости, а в балансе - по остаточной стоимости. Учет нематериальных активов в ООО «ПАРТ» не ведется.
Синтетический учет ведется на активном счете 04 НМА, пассивном счете 05 Амортизация НМА, 19 НДС открывается субсчет 2 - НДС по приобретенным НМА, 91 Прочие доходы и расходы.
Аналитический учет по счету 04 ведется по видам и отдельным объектам, в зависимости от их состава.
Основным документом в аналитическом учете НМА является карточка формы НМА. Карточка открывается в бухгалтерии на каждый объект. В ней также ежемесячно показывается сумма начисленной амортизации.
Дт 19 Кт 60, 76 - Суммы НДС по приобретенным НМА
Дт 60, 76 Кт 51, 52 - перечисления за приобретенные НМА
Дт 04 Кт 08 - Оприходованные НМА (после оплаты) заносятся на счета
НМА внесенные учредителями в счет вклада в Уставный капитал:
Безвозмездно полученные НМА по договору дарения или в качестве субсидии правительства, приходуются по стоимости на дату зачисления:
Дт 04 Кт 08 - При передаче НМА в эксплуатацию
Стоимость безвозмездно полученных активов списывается на сумму ежемесячной начисленной амортизации на доходы организации -Дт 98-2 Кт 91-4 (выбытие НМА)
Сумма НДС, принятая к зачету по задолженности перед бюджетом суммы НДС, относящаяся к НМА - Дт 68 Кт 19
Выбытие происходит по разным причинам: списание, продажа, уступка права, передача в счет вклада в другие организации. Выбытия НМА ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и открывают субсчет 4 «Выбытие НМА».
Дт 05 Кт 04 - на сумму накопленной амортизации
Дт 91 Кт 04 - на остаточную стоимость НМА
Дт 91-4 Кт 44, 70 - на сумму расходов, связанных с реализацией
Дт 91-4 Кт 68 - на сумму начисленного НДС
Дт 62, 76, 51 Кт 91-4 на сумму начисленной или поступившей выручки от продажи НМА.
Отражение финансовых результатов от продажи НМА имеет вид:
Дт 91.4 Кт 91.9 - на полученные доходы от продажи НМА -
Дт 91.9 Кт 99 - при получении прибыли от продажи НМА
Дт 91.9 Кт 91.4 - на расходы, связанные с реализацией НМА
Д 99 К 91-9 на сумму убытка от продажи НМА
Стоимость объектов НМА погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. Она призвана возмещать затраты, произведенные организацией при их приобретении.
1.4 Учет материально-производственных запасов
Основными документами, регламентирующими порядок учета материальных ценностей, являются:
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/2001), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 №44н;
- Методические указания по бухгалтерскому учету материально производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28 декабря 2001г. № 119н).
Основной целью бухгалтерского учета материальных ценностей является контроль за:
· правильным и своевременным поступлением материальных ценностей; состоянием и сохранностью материальных ценностей;
· определения финансового результата от реализации и прочего выбытия материальных ценностей.
Выполнению поставленной цели способствует решение следующих задач: -контроль за соблюдением законодательных и нормативных актов при осуществлении организацией хозяйственных операций с материальными ценностями;
-формирование полной и достоверной информации о наличии материальных ценностей в организации, о поступлении, состоянии и выбытии материальных ценностей, своевременное и правильное отражение в бухгалтерском учете операций с материальными ценностями;
-правильность документального оформления движения материальных ценностей;
-контроль за сохранностью материальных ценностей путем определения материально ответственных лиц за вверенные им материальные ценности и проведения инвентаризаций материальных ценностей.
В соответствии с ПБУ 5/2001 к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
- используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказания услуг);
- используемые для управленческих нужд организации.
В ООО «ПАРТ» для учета материально-производственных запасов применяются счета: 10 «Материалы», 41 «Товары». Синтетический учет запасов ведется на активных счетах 10 «Материалы». К счету 10 «Материалы» в организации открыты следующие субсчета:
10.9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Учет поступления материалов организован без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»и 16 «Отклонение стоимости материальных ценностей», т.к учет МПЗ ведут по фактической себестоимости.
Материалы приходуются независимо от того, когда они поступили, до или после получения расчетных документов от поставщиков.
Рассмотрим на примере поступление материалов в ООО «ПАРТ»
Приобретены материалы на основании товарной накладной № 503 от 27.12.2013 г (приложение 4) и счета-фактуры № 503 от 27.12. 2013г (приложение 5) на сумму 386 878,14 рубля + НДС 69 638,06 рублей, всего на сумму 456 516,20 рублей. Материалы принимаются к учету Приходным ордером № 185 от 27.12.2013г и делаются следующие записи:
Дт 10.8 Кт 60.1 - приобретение материалов за плату в сумме 386 878,14
Дт 19 Кт 60.1 - НДС по приобретенным материалам в сумме 69 638,06
Дт 20 Кт 10.8 - списание материалов на сумму 386 878,14
Дт 60.1 Кт 51 - оплата поставщику за материалы в сумме 456 516,20
В ООО «ПАРТ» ведутся карточки складского учета материалов, где отражается приход и расход материалов и остатки на начало месяца.
Карточка учета материалов (форма N М-17) применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала.
Стоимость оплаченных материалов, находящихся в пути или не вывезенных со склада поставщика по состоянию на конец месяца отражается:
В начале следующего месяца эти суммы сторнируются,
При поступлении материалов из других источников делается запись:
Продажи материалов на сторону отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
По дебету - фактическая себестоимость ценностей, расходы, НДС полученный в составе выручки от продажи, по кредиту - выручка, полученная за проданное имущество. Операции по продаже материалов отражаются:
Дт 50, 51,62 Кт 91 - на полученную сумму
Дт 91.2 Кт 10 - списана фактическая стоимость проданных материалов
Дт 91.2 Кт 76 - суммы расхода связанных с продажей
При определении финансового результата делается запись:
Для обеспечения сохранности мат.ценностей проводится инвентаризация. Излишки материалов - приходуются на сч.10, а соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты. Дт 10 Кт 91.1
Недостача материальных ценностей списываются на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической себестоимости, а по частично-испорченным материалам - в сумме потерь.
Дт 10 Кт 94 - списание недостач в пределах норм естественной убыли
Д-т70.3 Кт 94 - сверх норм, когда установлены виновники
Дт 91.2 Кт 94 - При хищении, когда виновники не установлены
В ООО "ПАРТ" применяется повременная форма оплаты труда, при которой работнику установлен оклад.
При принятии на работу составляется трудовой договор. Работники получают оплату труда в форме заработной платы, выплат социального характера, пособий и других выплат, не входящих в состав фонда заработной платы и выплат социального характера.
Фонд оплаты труда в ООО "ПАРТ" формируется в соответствии со штатным расписанием, которое утверждается руководителем, в нем указывается наименование должностей организации, количество штатных единиц и размер оклада по каждой из должностей.
Должностная инструкция - нормативный акт, которым определены функции, должностные обязанности, права и ответственность сотрудников, принятых на работу.
Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы сотрудникам в ООО "ПАРТ" используют следующие унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001г. № 26:
1. Прием сотрудника на работу производят на основании его заявления, в котором он указывает должность, на которую он поступает, дату, с которой он приступает к работе. На основании заявления отдел кадров составляет приказ, в котором указывается должность принимаемого сотрудника, его оклад, номер и дата трудового договора (приложение 6).
2. Форма № Т-2 «Личная карточка» заполняется в одном экземпляре работником отдела кадров. Заполняя личную карточку, используют данные о приеме сотрудника на работу, трудовой книжки, паспорта, документов об образовании, свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции (о присвоении ИНН). Личная карточка содержит также данные о перемещении сотрудника на рабочем месте.
3.Форма № Т-6 «Приказ о предоставлении отпуска», который применяется для оформления ежегодного отпуска, оформляется в одном экземпляре. На основании данного документа бухгалтерия делает расчет оплаты отпускных.
4. При направлении работника в командировку заполняется форма № Т-9 «приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку». Также выдается командировочное удостоверение по форме № Т-10. На основании этих документов делается расчет среднего заработка для оплаты командировки.
Ежегодный оплачиваемый календарный отпуск предоставляется на 28 календарных дней.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка. Первые три дня по больничному листу оплачивает предприятие, последующие - ФСС.
При общем трудовом стаже работы до пяти лет - 60 % заработка, от пяти до восьми лет - 80 % заработка, от восьми лет и более - 100 % заработка.
В ООО "ПАРТ" выплата заработной платы производится два раза в месяц не позднее 17 и 2 числа.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ с суммы начисленной заработной платы работников по трудовым договорам ежемесячно начисляются налоги:
ФСС - 2,9% из суммы начисленных страховых взносов вычитаются расходы по социальному страхованию (оплата пособий по больничным листам за счет ФСС)
НС и ПЗ - отчисления в ФСС по травматизму. В ООО «ПАРТ» Установлена ставка 0,9% согласно классификатору
Из заработной платы лиц, работающих в организации, производятся удержания в виде НДФЛ - 13%
Согласно используемой в ООО «ПАРТ» корреспонденции счетов расходы по оплате труда работников, включаются в состав расходов.
Хозяйственные операции по учету заработной платы в ООО «ПАРТ» показаны на примере расчетов за январь 2013 года (приложение 8).
Дт 26 Кт 70 - начислена заработная плата работникам администрации в сумме 132 600, 00
Дт 26 Кт 69.1 - начислены взносы на обязательное социальное страхование в сумме 3 845,40
Дт 26 Кт 69.2.6 - начислены взносы на обязательное пенсионное страхование - 29 172,00
Дт 26 Кт 69.3.1 - начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный бюджет - 6 762,60
Дт 26 Кт 69.11 - отчисления в ФСС по травматизму в сумме 1 193,40
Дт 70 Кт 68.1 - начислен НДФЛ 17 238,00
Дт 69.1 Кт 51 - уплачены взносы на обязательное социальное страхование в сумме 3 845,40
Дт 69.2.6 Кт 51 - уплачены взносы на ОПС - 29 172,00
Дт 69.3.1 Кт 51 - уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный бюджет - 6 762,60
Дт 69.11 Кт 51 - уплачено в ФСС по травматизму в сумме 1 193,40
Дт 70 Кт 50 - выдана заработная плата из кассы в размере 65 250, 00
Дт 70 Кт 51 - выплачена заработная плата с расчетного счета на пластиковые карты в размере 50 112, 00
1.6 Учет денежных средств и расчетных операций
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ПАРТ» являются:
- точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
- выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
- прием наличной выручки от продажи товаров, работ и услуг;
- возврат авансов, выданных рабочим и служащим;
- выдача денег на заработную плату, под отчет на командировочные и хозяйственные расходы.
Кассовые операции ООО «ПАРТ» осуществляются с использованием кассы в рублях.
Поступление и выдачу денег из кассы оформляют приходным и расходным кассовыми ордерами, унифицированной формы № КО -1 и КО - 2 соответственно. В них суммы записывают числами и прописью (приложение 9,10). Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные, кроме того, -- руководитель организации.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств в ООО "ПАРТ" записываются в кассовую книгу, которая пронумерована и прошнурована. Количество листов в ней заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. В конце рабочего дня подсчитываются в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток на следующий день.
Из кассы также выдаются подотчетные суммы, которые учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
В ООО "ПАРТ" в подотчет наличные деньги выдаются в качестве аванса на командировочные расходы, на хозяйственные нужды. Подотчетное лицо сдает авансовый отчет с прилагаемыми к нему накладной и квитанцией.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление, а в кредит - выбытие наличности из кассы.
Рабочим планом счетов ООО "ПАРТ" к счету предусмотрены следующие субсчета:
· 50.1 - касса организации в рублях;
Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе представлена в таблице 10, составленной по данным анализа счета 50. При составлении корреспонденции счетов использовались счета, применяемые в соответствии с используемым ООО «ПАРТ» рабочим планом счетов.
Таблица 1.6.1 Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств в ООО «ПАРТ» за 2013г. (по данным приложения 11)
Поступило с расчетного счета в кассу
Выплачена из кассы заработная плата работникам
Учет денежных средств на расчетном счете
Денежные расчеты в ООО «ПАРТ» осуществляются в безналичной форме.
В процессе хозяйственной деятельности ООО «ПАРТ» ведет расчеты:
· с покупателями за оказанные им работы;
· поставщиками за приобретенные материальные ценности;
· подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги;
· с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Для хранения денежных средств и расчетов с контрагентами организация открывает банковский счет, на который зачисляются ее денежные средства и с которого производятся ее платежи и заключает договор на открытие счета с банком.
Для отражения в учете операций по расчетному счету рабочим планом счетов ООО «ПАРТ» предусмотрено ведение счета 51 «Расчетные счета».
Движение денежных средств на расчетном счете ООО «ПАРТ» оформляется с помощью платежных поручений, через систему «Клиент-Банк», которая выдает выписки из расчетного счета. В них указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете.
Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств по расчетному счету представлена в таблице 1.6.2
Таблица 1.6.2 Схема корреспонденции счетов по учету движения средств по расчетному счету ООО «ПАРТ» за 2013г.
Получены денежные средства за поставленную продукцию/выполненные работы
Получено в кассу с расчетного счета
Оплачено поставщику за поставленную продукцию
Перечисление заработной платы на пластиковую карту
Основанием для записей в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств за период в ООО «ПАРТ» служит банковская выписка, которую ежедневно бухгалтерия получает через систему «Клиент - Банк».
Расчетные операции в ООО «ПАРТ» осуществляются с внутренними и внешними контрагентами. Внешними контрагентами являются сторонние организации, выступающие в роли покупателей, поставщиков и подрядчиков, а также налоговые органы, внебюджетные фонды и т.д.
Внутренними контрагентами являются работники с которыми производятся расчеты по подотчетным, а также по прочим операциям.
Согласно рабочему плану счетов ООО «ПАРТ» состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками отражается на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками».
Расчеты с поставщиками ООО «ПАРТ» ведет на основании заключенных договоров на поставку товаров, материалов, и иных договоров заключаемых в ходе осуществления деятельности.
Состояние расчетов с покупателями и заказчиками отражается на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по счету 62 ведется в разрезе специфики совершаемых хозяйственных операций:
62.1 «Расчеты с покупателями в рублях»
62.2 «Авансы, полученные в рублях».
Расчеты с покупателями и заказчиками производятся в ООО «ПАРТ» в соответствии с условиями заключенных договоров. В конце года и каждый месяц проводится сверка взаиморасчетов, которая оформляется Актом сверки.
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания относятся к прочим расходам организации. Перечень прочих расходов организации установлен п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
На сумму оплаты за отгруженную продукцию организация предъявляет расчетные документы покупателю и производит в учете соответствующую бухгалтерскую запись. При погашении контрагентом своей задолженности производится ее списание с кредита счета 62 в дебет счетов учета денежных средств.
Также в учете организации на счете 62 отражаются суммы предварительной оплаты за отгруженную продукцию, которые учитываются обособленно по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета. Для учета полученных авансов ООО «ПАРТ» применяется счет 62.2 «Авансы, полученные в рублях».
Корреспонденцию счетов, применяемую для учета расчетов с покупателями и заказчиками ООО «ПАРТ» в 2013 году рассмотрим в таблице 4.
аудиторский калькуляция себестоимость учетный
Таблица 1.6.3 Схема корреспонденции счетов по учету «Расчетов с покупателями и заказчиками» ООО «ПАРТ» за 2013 г.
Поступление денежных средств от покупателей
Учтена выручка за реализованную продукцию
Произведен взаимозачет обязательств
Пунктами 3 и 8 ст. 169 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Расчеты с подотчетными лицами ведут с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетны
Организация бухгалтерского учета на предприятии отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Набор персонала. Скачать бесплатно и без регистрации
Доклад по теме Риновирусные заболевания
Отчет По Полевой Практике В Педагогическом Колледже
Курсовая работа по теме Учет собственных средств предприятия
Реферат: Политика Англии в Индии в первой половине XIX века
Реферат: Правовая лингвистика как новое междисциплинарное направление
Реферат: Социологические причины конфликта
Отчет По Практике Удгу Нефтегазовое Дело
Тема Курсовой Понятие Права
Реферат по теме Образ Ивана Грозного в народной поэзии Арзамасского края
Вступление Для Сочинения На Тему Время Перемен
Многоэтажный Дом Реферат
Реферат по теме Элементарные частицы в лоне материального пространства
Реферат по теме Валеология: первые итоги и ближайшие перспективы
В Чем Проявляется Сила Характера 9.3 Сочинение
Реферат: Оппортунистическое поведение наемных работников и пути его преодоления
Реферат: Октябрьская революция в Судане
Сочинение На Тему Забвению Не Подлежит
Реферат На Тему Нравственные Аспекты Журналистского Видения Мира В Работах А. Радищева "Путешествие Из Петербурга В Москву" И А.С. Пушкина "Путешествие Из Москвы В Петербург"
Мини Сочинение Что Есть Красота
Інвентаризація активів - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Облік праці та її оплати - Бухгалтерский учет и аудит реферат
Анализаторы информации в организме - Биология и естествознание реферат