Организация бухгалтерского учета на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Организация бухгалтерского учета на предприятии

Сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета. Состав, содержание, порядок составления и предоставления финансовых отчетов. Амортизация нематериальных активов. Операции по отражению общих и административных расходов. Учет денежных средств.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
Место прохождения практики «Unisim-Soft» SRL
Тема 1. Организация бухгалтерского учета на предприятии
Компания «Unisim-Soft» SRL образовалась 20 марта 2001 года, зарегистрирована решением Государственной Регистрационной Палаты при Министерстве Юстиции РМ по адресу: РМ, мун. Кишинев, ул. Алба Юлия 75Б.
Главный род деятельности компании «Unisim-Soft» SRL - разработка решений проблем автоматизации бухгалтерского учета. Для таких целей компания предлагает на рынке программные продукты, услуги для мониторинга ресурсов промышленных предприятий, автоматизации систем контроля доступа и автоматизации технологических процессов на производстве и в торговле.
«Unisim-Soft» SRL осуществляет свою деятельность на основании Устава Общества с ограниченной ответственностью «Unisim-Soft» SRL и других нормативных актов РМ.
Руководство деятельностью «Unisim-Soft» SRL осуществляется Директором (Павел Тухарь ), который несет ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета предприятия. В его обязанности также входит создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, своевременного составления и представления отчетов.
В обязанности главного бухгалтера входит обеспечение контроля и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, представление оперативной информации и составление финансовых отчетов в установленные сроки. Главный бухгалтер (Оксана Тухарь) несет ответственность за соблюдение методологических принципов организации бухгалтерского учета. Бухгалтер и руководитель предприятия подписывают документы, которые служат основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей, денежных средств, а также по расчетным, кредитным и финансовым обязательствам.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется на базе автоматизированной системы бухгалтерского учета UNIVERSAL ACCOUNTING, версия SQL "SL".
В соответствии с Законом о бухгалтерском учете, предприятие ведет учет согласно полной системе, предусматривающей:
- применение Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом Министерства финансов РМ № 174 от 25.12.1997.
- составление финансовых отчетов в объеме и на основе типовых форм, предусмотренных НСБУ 5 «Представление финансовых отчетов» и НСБУ 7 «Отчет о движении денежных средств».
В ведении бухгалтерского учета предусматривается использование аналитических и синтетических ведомостей, журналов-ордеров, данные из которых переносятся в Главную книгу, являющуюся основанием для составления финансовых отчетов.
Тема 2. Учет нематериальных активов
Согласно НСБУ 13 «Учет нематериальных активов» нематериальные активы включают в себя:
3. права, вытекающие из патентов, сертификатов и других охранных документов
5. права, вытекающие из лицензионных договоров
6. права, вытекающие из лицензий на право деятельности
7. права пользования долгосрочных материальных активов
Нематериальные активы признаются в учете предприятия в том случае, если есть уверенность в получении экономической выгоды от их использования и если они могут быть достоверно оценены.
Поступление на предприятие «Unisim-Soft» SRL нематериальных активов произошло в результате их приобретения от юридических лиц. В таком случае нематериальные активы в учете оцениваются по первоначальной стоимости приобретения, а также включаются все затраты необходимые для обеспечения рабочего состояния нематериальных активов. Одновременно с поступлением этих активов определяется срок его полезного функционирования и рассчитывается ежемесячная сумма износа. По мере эксплуатации нематериального актива начисленные суммы амортизации относятся на статьи затрат или расходов. Эта информация отражается в универсальном отчете по каждому нематериальному активу в отдельности.
Компания «Unisim-Soft» SRL 27.11.2009г приобрела коммерческую марку UA, предназначенную для его дальнейшего использования в деятельности предприятия. Поскольку продукт не требовал установочных работ или дополнительных действий, он был сразу отражен на счете 111 «Нематериальные активы» следующей операцией:
Дт 111 «Нематериальные активы», субсчет 1117 «Коммерческая марка» 3388,00 леев
Дт 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом», субсчет 5342 «Обязательства по налогу на добавленную стоимость» - 677,60 леев
Кт 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам», субсчет 5211 «Счета к оплате внутри страны» - 4065,60 леев
Согласно положениям Учетной политики «Unisim-Soft» SRL, амортизация нематериальных активов происходит по прямолинейному методу в течение срока полезного их использования.
Амортизация нематериальных активов начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива в бухгалтерском учете, и начисляется до полного погашения стоимости этого актива либо его выбытия с бухгалтерского учета, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого актива или его списания с бухгалтерского учета.
Расчет суммы амортизации осуществляется программой автоматически в следующем порядке: первоначальную стоимость нематериального актива делится количество месяцев полезного функционирования. К примеру стоимость приобретенного нематериального актива в момент проведения инвентаризации составляет 2540,20 леев. Срок его полезного функционирования - еще 2 года (24 месяца). Амортизация в месяц выходит: 2540,20/24 = 105,84 леев.
Амортизация нематериальных активов начисляется каждый месяц в ведомости начисления амортизации, которая является регистром синтетического учета по счету 113 «Амортизация нематериальных активов».
В конце отчетного периода начисленная амортизация относится к затратам или расходам. Это зависит от назначения использования нематериальных активов. Поэтому сумма начисленной амортизации программного обеспечения, которое используется в общих и административных целях, в декабре 2009 года предприятие «Unisim-Soft» SRL, отразило следующим образом:
Дт 713 «Общие и административные расходы», субсчет 7132 «Амортизация нематериальных активов» - 105,88 леев
Кт 113 «Амортизация нематериальных активов», субсчет 1137 «Программное обеспечение» - 105,88 леев [
Нематериальные активы выбывают из учета по следующим причинам: продажа, безвозмездная передача, передача в счет вклада в уставный капитал других организаций, прекращения срока действия патента, списание вследствие потери доходных средств.
Нематериальные активы списываются на основании актов передачи, актов на списание, протокола собрания акционеров и др.
В анализируемом периоде на предприятии «Unisim-Soft» SRL выбытия нематериальных активов не было.
Тема 3. Учет долгосрочных материальных активов
Согласно НСБУ 16 «Учет долгосрочных материальных активов», к долгосрочным материальным активам относятся активы, имеющие физическую натуральную форму, срок полезного функционирования более одного года, используемые в деятельности предприятия или находящиеся в процессе создания и не подлежащие продаже.
Состав долгосрочных материальных активов включает:
1. незавершенные материальные активы,
На анализируемом предприятии «Unisim-Soft» SRL в состав долгосрочных материальных активов входят только Основные средства. Они представляют собой, в основном, мебель, вычислительную технику, другую оргтехнику и прочие основные средства.
Поступление основных средств на предприятие «Unisim-Sofr» SRL происходит в результате их приобретения у юридических лиц. В случае, когда приобретаемый долгосрочный материальный актив начинает эксплуатироваться не сразу, а нуждается в дополнительных установочных или подготовительных действиях, он отражается на счете 121 «Незавершенные материальные активы», субсчет 1212 «Оборудование к установке». При вводе его в эксплуатацию долгосрочный материальный актив включается в состав основных средств и отражается на счете 123 «Основные средства». При этом составляется Акт приемки-передачи, подтверждающий факт ввода объекта в эксплуатацию, на основании чего в дальнейшем начисляется амортизация.
Долгосрочные материальные активы учитываются в балансе по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств включает в себя покупную стоимость и затраты, связанные с приобретением, а также затраты, необходимые для приведения объекта в рабочее состояние.
Предприятие «Unisim-Soft» SRL 20.07.2009г. приобрело основное средство (Dulap-pereti de colt) у юридического лица. Объект был введен в эксплуатацию в день его приобретения. На основании приходной налоговой накладной составляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 123 «Основные средства», субсчет 123.3 «Компьютеры» - 5980 леев
Дт 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом», субсчет 5342 «Обязательства по налогу на добавленную стоимость» - 1196 леев
Кт 521 «Обязательства по торговым счетам», субсчет 521.1 «Счета к оплате внутри страны» - 7176 леев
На предприятии «Unisim-Soft» SRL за анализируемый 2009 год счет 123 «Основные средства» корреспондировал только со счетом 521 «Счета к оплате внутри страны» на общую сумму = 548196,10 леев. Это отражено в регистре синтетического учета - анализ счета 123.
При вводе долгосрочного материального актива в эксплуатацию объект получает инвентарный номер на основании инвентарной карточки учета основных средств. Она отражает в себе следующую информацию: наименование объекта основных средств, инвентарный номер, место эксплуатации, первоначальная стоимость объекта, источник приобретения. Инвентарная карточка представляет собой регистр аналитического учета основного средства.
На предприятии «Unisim-Soft» SRL износ основных средств начисляется в конце каждого месяца, начиная со следующего месяца после того месяца, когда объект был введен в эксплуатацию. Согласно учетной политике, метод начисления износа прямолинейный. Срок службы и остаточная стоимость основных средств определяется в момент приобретения актива и отражения его в учете.
Начисленный износ определяется автоматически в программе в ведомости начисления износа. Сумма износа рассчитывается с следующем порядке: первоначальная стоимость приобретенного основного средства «AMD Athlon 64,1800Mhz» составляет 5980 леев, срок полезного функционирования было установлено предприятием в размере 27 месяцев, предполагаемая остаточная стоимость - 0 леев. Исходя из этого, ежемесячная сумма износа данного основного средства равна 5980 леев/27 месяцев = 219,77 леев.
Учет износа основных средств ведется на пассивном счете 124 «Износ основных средств» в соответствующем субсчете. А суммы начисленного износа относятся к затратам или расходам, что зависит от назначения использования соответствующих активов. На предприятии «Unisim-Soft» SRL износ основного средства «AMD Athlon 64,1800Mhz» относится на счет затрат 713 «Общие и административные расходы», субсчет 713.1 «Расходы на износ, ремонт и содержание основных средств общехозяйственного назначения». Это отражается в учете следующим образом:
Дт 713 «Общие и административные расходы», субсчет 7131 «Расходы на износ, ремонт и содержание основных средств общехозяйственного назначения» - 219,77 леев
Кт 124 «Износ основных средств», субсчет 1243 «Износ машин, оборудования и передаточных устройств» - 219,77 леев
Информация по начисленному износу основных средств за анализируемый 2009 год раскрывается в синтетических и аналитических регистрах Универсального отчета.
Когда основное средство выбывает из учета, обычно составляется «Акт на списание основных средств», а в случае списания транспортного средства необходимо составить «Акт ликвидации автотранспортного средства». Кроме того, прикладывается дефектная ведомость о причине списания.
Когда списывается основное средство на основе составленного Акта на списание основных средств составляется следующая бухгалтерская запись на сумму начисленного износа:
Дт 124 «Износ основных средств», субсчет 124.3 «Износ машин, оборудования и передаточных устройств»
Кт 123 «Основные средства», субсчет 123.3 «Машины, оборудование и передаточные устройства».
Тема 4. Учет товарно-материальных запасов
Согласно НСБУ 2 «Товарно-материальные запасы» на анализируемом предприятии в состав товарно-материальных запасов включаются:
- материалы (сырье, топливо, основные материалы и прочие материалы);
- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
На предприятии «Unisim-Soft» SRL в состав материалов включены: сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, запасные части. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы включают объекты, стоимость которых не превышает установленный законодательством лимит для основных средств (3000 леев) или срок службы которых менее одного года.
Отражение поступления товарно-материальных запасов в бухгалтерском учете осуществляется на основе первичного сопроводительного документа, независимо от факта их оплаты.
Первичная стоимость, по которой оцениваются товарно-материальные запасы на предприятии, включает в себя покупную стоимость и необходимые сопроводительные расходы (доставка).
При приобретении лицензий от поставщика Oracle в бухгалтерском учете отражается следующая проводка:
Дт 211 «Материалы», субсчет 2117 «Oracle» - 17715,67 леев
Дт 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом», субсчет 5342 «Обязательства по налогу на добавленную стоимость» - 3543,13 леев
Кт 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам», субсчет 5211 «Счета к оплате внутри страны» - 24258,80 леев.
Таким же образом отражается поступление других товарно-материальных ценностей.
Все операции, связанные с счетом 211 «Материалы» по каждому субконто, за анализируемый 2009 год можно пронаблюдать в аналитическом регистре. На основе аналитических регистров составляется синтетический регистр - анализ счета. Исходя из него, видно, что за 2009 год счет 211 «материалы» корреспондировал с счетом 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам» на общую сумму 294166,67 леев.
Согласно учетной политике на предприятии «Unisim-Soft» SRL товарно-материальные запасы учитываются по методу средневзвешенной стоимости. Согласно этому методу средневзвешенная стоимость единицы материала определяется ежемесячно и рассчитывается как отношение суммы общей стоимости начального остатка запасов и общей стоимости поступлений запасов к количеству начальных остатков запасов и поступивших запасов. Для этого используется формула расчета средневзвешенной стоимости: средневзвешенная себестоимость = (Начальный остаток запасов + Стоимость поступлений запасов)/ (Количество начальных остатков запасов + Количество поступивших запасов). Стоимость выбывших запасов = средневзвешенная себестоимость * Количество выбывших запасов.
Списание лицензий Oracle сопровождает заполнением путевого листа. В путевых листах указываются данные этой лицензии(марка, номерной знак, характеристики), цена, количество лицензий и сумма списываемых лицензий.
На основании путевого листа в бухгалтерском учете отражается следующая проводка:
Дт 713 ««Общие и административные расходы», субсчет 7139 «Прочие общие и административные расходы» - 17715,67 леев
Кт 211 «Материалы», субсчет 2117 «Oracle» - 17715,67 леев.
Согласно синтетическому регистру за анализируемый 2009 год было списано материалов на общую сумму = 311882,34 леев. При использовании комплектующих изделий в ходе производства списание отражается на счете 811 «Основное производство». Так, в 2010 году в бухгалтерском учете была отражена следующей операцией:
Дт 811 «Основное производство», субсчет 8111 «Прямые материальные затраты» - 294166,67 леев
Кт 211 «Материалы», субсчет 2112 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» - 294166,67 леев.
Информация о движении материалов обобщается в аналитических регистрах, на основе чего составляются синтетические регистры.
Фактическое наличие материалов выявляется в результате проведения инвентаризации, что необходимо проделывать в конце каждого отчетного периода. В соответствии с «Положениями о порядке проведения инвентаризации» от 5 марта 2002 года, для проведения инвентаризации организуется инвентаризационная комиссия приказом руководителя предприятия. При проведении инвентаризации необходимо составить инвентаризационную опись с заключением от комиссии.
К первичным документам, используемым для учета МБП, относятся документы по их поступлению и выбытию: налоговые, товаротранспортные накладные, акты на списания и приложения к ним.
Поступление МБП на предприятие «Unisim-Soft» SRL имело место в результате их приобретения от местных и зарубежных поставщиков. На основании полученных накладных в учете отражаются следующие записи записи:
Дт 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», субсчет 2132 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в наличие» - 145324,16 леев
Дт 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом», субсчет 5342 «Обязательства по налогу на добавленную стоимость» - 29064,83 леев
Кт 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам», субсчет 5211 «Счета к оплате внутри страны» - 174388,99 леев
За весь анализируемый 2009 год на предприятии «Unisim-Soft» SRL поступили МБП в стоимостном размере = 174388,99леев. Это видно из синтетического регистра Анализ счета 213.
При передаче МБП в эксплуатацию (или внутреннее перемещение) оформляется накладная на внутреннее перемещение, в которой указывается структурное подразделение и МОЛ, которое передаёт МБП, структурное подразделение и МОЛ, принимающее МБП, наименование и количество передаваемых объектов, их балансовая стоимость, подписи ответственных лиц и главного бухгалтера.
Если стоимость МБП, которую нужно передать в эксплуатацию, меньше ? установленного законодательством лимита (3000 леев), то при этом стоимость МБП сразу списывается. Так, к примеру, в декабре 2010 года была отражена бухгалтерском учете следующая проводка:
Дт 713 «Общие и административные расходы», субсчет 7139 «Прочие общие и административные расходы» - 36,27 леев
Кт 213 «МБП», субсчет 213.1 «МБП в запасе» - 36,27 леев.
В случае, когда стоимость МБП превышает 1500 леев, при его перемещении в эксплуатацию согласно накладной на внутренне перемещение составляется бухгалтерская запись:
Дт 213 «МБП», субсчет 213.2 «МБП в эксплуатации» - 145324,16 леев
Кт 213 «МБП», субсчет 213.1 «МБП в запасе» - 145324,16 леев
При этом по переданным МБП, стоимость единицы которых превышает 1500 леев, при отпуске их со склада в эксплуатацию начисляется износ в размере 100% от их стоимости за минусом предполагаемой остаточной стоимости и составляется бухгалтерская запись:
Дт 713 «Общие и административные расходы», субсчет 7139 «Прочие общие и административные расходы» - 1702,50 леев
При выбытии МБП, находящихся в эксплуатации, на основании актов на списание МБП, в учете отражается списание ранее накопленного износа:
Дт 214 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», субсчет 2141 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» - 1702,50 леев
Кт 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», субсчет 2132 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации» - 1702,50 леев.
При выбытии МБП составляется Акт на списание. В нем содержится следующая информация: дата, структурное подразделение, наименование МБП, количество, цена, сумма, причина списания, ФИО, должности, подписи председателей и членов комиссии, дата. МБП, стоимость единицы которых не превышает 1500 лей, сразу были списаны на затраты. Списание МБП, стоимость единицы которых превышает лимит в 1500 лей, осуществляется за счет начисленного ранее износа по этим объектам. Составляется следующая бухгалтерская запись:
Кт 213 «МБП», субсчет 213.2 «МБП в эксплуатации» - 1702,50леев
В Бухгалтерском балансе стоимость МБП за вычетом начисленного износа отражается по статье 210 «МБП».
Для учета продукции, предназначенной для продажи, «Unisim-Soft» SRL, использует счет 217 «Товары», субсчет 2171 «Товары на складе». Рассмотрим хозяйственные операции, имевшие место в учете «Unisim-Soft» SRL, в декабре 2009 года.
Отражение фактической себестоимости выпущенной продукции:
Дт 217 «Продукция», субсчет 2171 «Товары на складе» - 13256,78 леев
Кт 811 «Основное производство», субсчет 8111 «Прямые материальные затраты» - 13256,78 леев.
На предприятии «Unisim-Soft» SRL продукция всегда реализуется прямо со склада, поэтому не имеют место операции перемещения. При реализации товара списание его себестоимости в учете отражается на счете 711 «Себестоимость продаж». Так, за анализируемый 2009 год были списаны товары, общая себестоимость которых = 166488,83 леев. В учете это отражается следующей записью:
Дт 711 «Себестоимость продаж», субсчет 7112 «Себестоимость проданных товаров» - 166488,83 леев
Кт 217 «Товар», субсчет 2161 «Товар на складе» - 166488,83 леев.
Информация о наличии и движении товаров в конце отчетного периода обобщается в Журнале-ордере по счету 217 «Товары».
Тема 5. Учет дебиторской задолженности
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности регламентируется НСБУ 3 «Состав затрат и расходов», НСБУ 5 «Представление финансовых отчетов», НСБУ 17 «Учет аренды», НСБУ 18 «Доход».
На анализируемом предприятии в течение отчетного года в составе краткосрочной дебиторской задолженности были задействованы следующие счета: 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам», 224 «Краткосрочные авансы выданные», 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала», 225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчету с бюджетом», 226 «НДС к возмещению».
Дебиторская задолженность по торговым счетам представляет собой дебиторскую задолженность, возникающую в результате несовпадения даты передачи покупателю прав собственности на проданный товар, продукцию и другие активы, а также на оказания услуг с датой их оплаты. В «Unisim-Soft» SRL краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам появляется в результате продажи товаров или оказания услуг. При этом выписывается налоговая накладная, на основании которой в бухгалтерском учете отражается следующая запись (декабрь 2010 год):
Дт 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам», субсчет 2211 «Счета к получению внутри страны» - 25525,39 леев
Кт 611 «Доходы от продаж», субсчет 6111 «Доходы от реализации продукции» - 20420,31 леев
Кт 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом», субсчет 5342 «Обязательства по налогу на добавленную стоимость» - 5105,08 леев.
Исходя из регистра синтетического учета (Анализ счета 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам», за анализируемый 2009 год имели место следующие операции на общие суммы:
- реализация товаров и материалов на общую сумму:
Дт 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам», субсчет 2211 «Счета к получению внутри страны» - 25525,39 леев
Кт 611 «Доходы от продаж», субсчет 6111 «Доходы от реализации продукции» - 1057243,90 леев
Кт 612 «Другие операционные доходы», субсчет «Доходы от реализации других текущих активов» - 18800,75 леев
Кт 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом», субсчет 5342 «Обязательства по налогу на добавленную стоимость» - 211448,78 леев
- получение денежных средств в результате реализации товаров:
Дт 242 «Текущие счета в национальной валюте», субсчет 2421 «несвязанные денежные средства»- 884866,55 леев
Кт 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам», субсчет 2211 «Счета к получению внутри страны» - 884866,55 леев.
- погашение полученных авансов в результате реализации товаров:
Дт 523 «Краткосрочные авансы полученные», субсчет 5231 «Краткосрочные авансы, полученные в стране» - 1421687.21 леев
Кт 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам», субсчет 2211 «Счета к получению внутри страны» - 1421687.21 леев.
На предприятии «Unisim-Soft» SRL также возникает дебиторская задолженность при выдаче авансов местным или зарубежным поставщикам для предстоящей поставки материальных ценностей или оказания услуг. В бухгалтерском учете это отражается следующей записью (2010 год):
Дт 224 «Краткосрочные авансы выданные», субсчет 2241 «Краткосрочные авансы, выданные в стране» - 20630,45 леев
Кт 242 «Текущие счета в национальной валюте», субсчет 2421 «несвязанные денежные средства» - 20630,45 леев.
Согласно синтетическому регистру учета за 2009 год общая сумма выданных авансов составила = 20630,45 леев.
А после фактического получения товара вместе с налоговой накладной в бухгалтерском учете отражается взаимозачет ранее выданного аванса и краткосрочных обязательств по торговым счетам (2010 год):
Дт 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам», субсчет «Счета к оплате внутри страны» - 7498,36 леев.
Кт 224 «Краткосрочные авансы выданные», субсчет 2241 «Краткосрочные авансы, выданные в стране» - 7498,36 леев.
Согласно синтетическому регистру учета за 2009 год общая сумма взаимозачетов составила = 7498,36 леев.
Для учета краткосрочной дебиторской задолженности персонала используется счет 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала».
В «Unisim-Soft» SRL краткосрочная дебиторская задолженность персонала возникает в связи с выдачей заработной платы авансом, с выдачей денежных средств под отчет и при осуществлении прочих операций.
Выдача авансов персоналу предприятия в подотчет денежных средств на основании расходных кассовых ордеров отражается записью:
Дт 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала», субсчет 2272 «Краткосрочная дебиторская задолженность подотчетных лиц»
Кт 241 «Касса», субсчет 2411 «Касса в национальной валюте»
В месяце начисления заработной платы персоналу, отражаются обязательства перед фондом социального страхования одновременно с дебиторской задолженностью персонала по пенсионным взносам, удержание которых отражается уже в том отчетном месяце, в котором имела место непосредственная выдача заработной платы. Так, в декабре 2009 года на «Unisim-Soft» SRL отражается запись:
Дт 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала», субсчет 2275 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала по прочим операциям»
Кт 533 «Обязательства по страхованию», субсчет 5332 «Обязательства по пенсионному фонду»
Погашение дебиторской задолженности персонала путем удержания из заработной платы в учете отражается записью:
Дт 531 «Обязательства персоналу по оплате труда», субсчет 5311 «Обязательства по оплате труда»
Кт 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала», субсчет 2275 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала по прочим операциям»
Согласно синтетическому регистру учета за 2009 год дебиторской задолженности перед персоналом не наблюдалось.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия возникают различные взаимоотношения с другими предприятиями и физическими лицами, для расчетов с которыми необходимы денежные средства. Они являются самыми ликвидными активами, которые могут находиться у предприятия в кассе на депозитных счетах, на текущих счетах в национальной и иностранной валютах.
Предприятие может иметь наличные средства в кассе для осуществления текущих расчетов. В «Unisim-Soft» SRL наличные денежные средства поступают в кассу с банковского счета для выдачи сотрудникам зарплаты, а также при возврате авансов, не использованных подотчетными лицами.
При поступлении денежных средств в кассу составляется приходный кассовый ордер, в котором указывается дата получения, сумма, от кого принято, корреспондирующий счет, субсчет, основание, приложение, подпись главного бухгалтера и кассира.
При выбытии денежных средств из кассы составляется расходный кассовый ордер, в котором указывается дата составления документа, сумма в цифрах и прописью, корреспондирующий счет, основание для выдачи наличных, кому выдаются наличные, подпись кассира, получателя, главного бухгалтера.
Вся информация о движении наличных денежных средств в кассе записывается в Кассовую книгу с приложением приходных и расходных кассовых ордеров, на основании которых составлена Кассовая книга за день. Кассовая книга заполняется в двух экземплярах, один служит отчетом кассира, а другой передается в бухгалтерию. Ответственность за информацию в кассовой книге несет бухгалтер и кассир.
Учет наличия денежных средств и операций по их движению ведется на активном счете 241 «Касса».
На предприятии «Unisim-Soft» SRL за весь 2009 год полученные денежные средства в кассу с текущего счета для последующей выдачи зарплаты работникам отражаются записью:
Дт 241 «Касса», субсчет 2411 «Касса в национальной валюте»
Кт 242 «Текущие счета в национальной валюте», субсчет 2421 «Несвязанные денежные средства»
Выбытие денежных средств из кассы отражается следующими бухгалтерскими записями. Выдача из кассы зарплаты работникам (за 2009 год):
Дт 531 «Обязательство персоналу по оплате труда», субсчет 5311 «Обязательство по оплате труда»
Кт 241 «Касса», субсчет 2411 «Касса в национальной валюте» - 86050,69 леев
В «Unisim-Soft» SRL открыты банковские счета как в национальной валюте, так и в иностранной валюте.
Предприятие для осуществления операций с банком по получению и выдачи денежных средств использует типовые банковские документы, заверенные подписями лиц, указанные в карточке с образцами подписей и оттиском печати.
Поступление денежных средств на текущий счет отражается записью по дебету счета 242 «Текущий счет в национальной валюте».
При поступлении денежных средств на расчетный счет от покупателей за проданный товар на основе банковской выписки в бухгалтерском учете отражается следующая запись:
Дт 242 «Текущие счета в национальной валюте», субсчет 2422 «Несвязанные денежные средства»
Кт 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам», субсчет 2211 «Счета к получению внутри страны»
При получении аванса на расчетный счет предприятия в бухгалтерском учете фиксируется следующая проводка:
Дт 242 «Текущие счета в национальной валюте», субсчет 2421 «Несвязанные денежные средства»
Кт 523 «Краткосрочные авансы полученные», субсчет 5231 «Краткосрочные авансы, полученные в стране».
Согласно синтетическому регистру учета за 2009 год общая сумма полученных авансов на расчетный счет составила = 680425,70 леев.
Выбытие денежных средств с
Организация бухгалтерского учета на предприятии отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Пример должностной инструкции секретаря-референта
Курсовая работа по теме Расчет диска компрессора газотурбинного двигателя
Дипломная Работа Консультант Плюс
Контрольная работа по теме Технология ремонтно-строительных работ
Владимир Мономах Поучение Сочинение
Научная работа: Активность основных карбоксипептидаз при действии нейролептиков
Контрольная работа по теме Топонимы Владимирской области как отражение истории края
Курсовая работа: Причины и профилактика молодежного экстремизма в России
Реферат по теме Транспортно энергетический комплекс Дальнего Востока
Реферат по теме Клиническая компьютерная томография
Дипломная работа по теме Становление и развитие алгоритмической линии в курсе информатики начальной школы
Курсовая работа: Економічні відносини
Teenagers Эссе
Требования К Опыту Практической Работы Учителя
Курсовая работа по теме Дифференцирование ассортимента компании
Суд Присяжных Курсовая Работа
Себестоимость Производства Курсовая Работа
Реферат: Hamlet Essay Essay Research Paper To die
Курсовая работа по теме Профориентация старших школьников
Права Человека В Ссср Реферат
Аудит финансовго состояния предприятия - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Годовой отчет организации о прибылях и убытках: содержание, составление и информационные возможности - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Шум - бомба замедленного действия - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат