Организация бухгалтерского учета материалов в банке на примере филиала №300 Гомельского областного управления ОАО "АСБ Беларусбанк" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Организация бухгалтерского учета материалов в банке на примере филиала №300 Гомельского областного управления ОАО "АСБ Беларусбанк"

Классификация и оценка материалов в банке. Характеристика филиала №300 Гомельского областного управления ОАО "АСБ Беларусбанк"; бухгалтерский учет материалов: документальное оформление их поступления, отпуска и списания; порядок проведения инвентаризации.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Цель работы состоит в теоретическом рассмотрении организации бухгалтерского учета материалов в банке, а также в разработке направлений его совершенствования.
Для осуществления данной цели были поставлены следующие задачи:
- изучить экономическую сущность, классификацию и оценку материалов;
- рассмотреть цель, задачи и принципы бухгалтерского учета материалов в банке;
- провести анализ краткой экономической характеристики филиала ОАО «Филиала №300 Гомельского областного управления ОАО «АСБ Беларусбанк» - Гомельское областное управление;
- рассмотреть порядок организации аналитического учета материалов в банке;
- изучить документальное оформление и бухгалтерский учет поступления материалов;
- рассмотреть документальное оформление и бухгалтерский учет отпуска и списания использованных материалов;
- изучить порядок проведения инвентаризации материалов в банке и отражение его результатов на счетах бухгалтерского учета;
- разработать направления совершенствования бухгалтерского учета материалов в банке.
Объект исследования - деятельность филиала №300 -- Гомельского областного управления ОАО «АСБ Беларусбанк».
Предмет исследования - бухгалтерский учет материалов филиала №300 -- Гомельского областного управления ОАО «АСБ Беларусбанк».
Теоретической и информационной основой исследования послужили научные труды отечественных экономистов, а также был использован практический материал филиала №300 -- Гомельского областного управления ОАО «АСБ Беларусбанк».
Исследуемую проблему широко рассмотрели в экономической литературе следующие ученые: Л.П. Бабаш [6], В.И. Малая [9], Е.В. Быковская [10], Н.В. Жерело [15]. В периодических изданиях достаточно глубокие исследования по данной теме проводили следующие авторы: Л. Гулис [14], Л. Боровая [8], В.А. Анташов [4], В. Александрова [2].
В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, системный подход, метод оценки, двойная запись, а также специальные методы и приемы.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения. Курсовая работа включает 40 с., 10 таблиц, 23 источников, 3 приложения.
Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банку ТМЦ предназначен балансовый счет 5600 «Материалы». Данный счет предназначен для учета принадлежащих банку:
- запасных частей и агрегатов к машинам и оборудованию;
- инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте;
- материалов и приборов для оборудования сигнализации;
- форменной одежды, обуви и снаряжения;
- прочих материалов (материалов по эксплуатации вычислительной техники, кассового оборудования, средств связи, охраны труда и др.) [12, с.38].
По функциональной роли и назначению в деятельности банка все запасы подразделяются на основные и вспомогательные: основные - это материалы, которые вещественно используются в деятельности банка (инкассаторские сумки); вспомогательные - это материалы, которые входят в состав вырабатываемых услуг, но, в отличие от основных материалов, не создают вещественной основы. Эти материалы применяются в качестве компонентов к основным материалам для придания продукции необходимых качеств (краски, лак, клей).
Материалы, или, как их нередко называют, предметы труда, относятся к той категории, которые во всяком процессе труда потребляются целиком и, следовательно, для каждого нового процесса труда их приходится заменять.
Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость запасов, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость.
Фактическая себестоимость приобретенных материалов включает:
- стоимость материалов по ценам приобретения;
- транспортно-заготовительные расходы;
- расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях.
Стоимость материалов по покупным ценам представляет собой сумму оплаты, установленную соглашением сторон в возмездном договоре непосредственно за материалы.
К транспортно-заготовительным расходам относятся затраты банка, непосредственно связанные с процессом приобретения и доставки материалов в в банк. В состав транспортно-заготовительные расходы включаются:
- расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих материалов согласно договору;
- расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата банка, включая расходы на оплату труда работников банка, непосредственно занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, работников специальных заготовительных контор, складов и агентств, организованных в местах заготовления (закупки) материалов, работников, непосредственно занятых заготовкой (закупкой) материалов и их доставкой (сопровождением) в банк;
- расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов, складов и агентств, организованных в местах заготовок (кроме расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды);
- наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим и иным посредническим организациям;
- плата по процентам за предоставленные кредиты и займы, связанные с приобретением материалов;
-расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов;
- стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча) в пределах норм естественной убыли;
Расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в банке, включают в себя затраты банка по переработке, обработке, доработке и улучшению технических характеристик приобретаемых материалов, не связанные с производственным процессом. При этом работы могут выполняться как собственными силами организации-покупателя, так и сторонними организациями. При выполнении таких работ сторонними организациями в расходы по доведению включаются стоимость выполненных работ и расходы по перевозке к месту выполнения работ и обратно, по погрузке и выгрузке, выполненные сторонними организациями [16].
Переоценка товарно-материальных ценностей - изменение цены на определенную дату [17, с. 32].
Результатом переоценки является дооценка или уценка. Она оформляется актом о переоценке товарно-материальных ценностей, в котором перечисляются предметы, подверженные переоценке. В акте отражается количество переоцениваемых ценностей, их цена до переоценки и после переоценки и определяется сумма переоценки. Переоцениваемые ценности записываются в акт только на основе их инвентаризации [19, с. 57].
В зависимости от способа приобретения оценка материалов может производится в следующем порядке:
1. Если материалы приобретены по договорам купли-продажи, договорам поставки, то они учитываются по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью признается сумма фактических затрат банка на приобретение материалов, за исключением налога на добавленную стоимость.
2. Если материалы изготовлены самим банком, то фактическая себестоимость материалов определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов.
3. Если материалы получены безвозмездно (включая договор дарения), а также путем разборки основных средств, другого имущества, то материалы оцениваются исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. В случае если расходы по доставке оплачивает принимающая сторона, т.е. банк, то фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму произведенных расходов [20, с.40].
Оценка товарно-материальных ценностей, полученных безвозмездно, осуществляется комиссией по рыночной стоимости на дату их оприходования. Формирование рыночной стоимости производится на основе цены на данный или аналогичный вид товарно-материальных ценностей, действующей на дату их оприходования. Данные о действующей цене на дату оприходования товарно-материальных ценностей должны быть подтверждены документально или экспертным путем.
До определения рыночной стоимости товарно-материальных ценностей, полученные безвозмездно, по акту приемки - передачи товарно-материальных ценностей на ответственное хранение передаются на склад на хранение ответственному лицу. Учет товарно-материальных ценностей до их оценки производится ответственным лицом в количественном выражении [11, с. 52].
Оценка материалов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, на дату совершения операции. Датой совершения операции считается дата принятия материалов к бухгалтерскому учету.
Расходы по заготовке и доставке материалов относятся на увеличение стоимости материалов, к которым эти расходы относятся пропорционально их стоимости [4, с. 59].
Таким образом, материальные ценности - ценности в вещественной форме, в виде имущества, товаров, предметов. Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банку ТМЦ предназначен балансовый счет 5600 «Материалы». Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Основными задачами бухгалтерского учета материалов являются:
- формирование фактической себестоимости материалов (оценка материалов);
- правильное и своевременное документальное оформление операций по поступлению материалов, перемещению и отпуску материалов на производство и другие цели;
- контроль за сохранностью материалов в местах их хранения и на всех этапах движения. Учет недостач и порчи материалов, выявленных в результате приемки;
- контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов материалов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;
- своевременное выявление ненужных и излишних материалов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения этих материалов в оборот;
- проведение анализа эффективности использования материалов [5, с.6].
Основными задачами бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей являются:
- отражение в бухгалтерском учете фактической стоимости товарно-материальных ценностей;
- правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение дост оверных данных по приобретению, использованию и остатках товарно-материальных ценностей;
- контроль за сохранностью ТМЦ в местах хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;
- контроль за соблюдением необходимых норм запасов ТМЦ, обеспечивающих бесперебойное оказание услуг банком;
- своевременное выявление излишних ТМЦ с целью их возможной реализации или определения иных возможностей вовлечения в хозяйственный оборот;
- проведение анализа эффективности использования товарно-материальных ценностей [9, с. 213].
Необходимыми условиями осуществления контроля за сохранностью ТМЦ являются:
- наличие должным образом оборудованных складов или специально приспособленных площадок (для товарно-материальных ценностей открытого хранения);
- размещение ТМЦ по секциям складов, а внутри их по отдельным группам и типосорторазмерам (в штабелях, стеллажах, на полках и т.п.) таким образом, чтобы была обеспечена возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия; в местах хранения каждого вида ТМЦ следует прикреплять ярлык с указанием данных о находящихся товарно-материальных ценностях;
- оснащение мест хранения товарно-материальных ценностей весовыми, измерительными приборами;
- определение перечня лиц, ответственных за приемку и отпуск ТМЦ, за правильное и своевременное оформление этих операций, а также за сохранность вверенных им товарно-материальных ценностей;
- определение перечня должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со складов ТМЦ, а также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз ТМЦ со склада;
- установление четкой системы документооборота и строгого порядка оформления операций по движению ТМЦ;
- проведение в надлежащие сроки в установленном порядке инвентаризации, а также контрольных выборочных проверок наличия ТМЦ на складе и в эксплуатации и своевременное отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации и проверок.
Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей:
- сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия ТМЦ, как в натуральном, так и в денежном выражении;
- оперативность (своевременность) учета товарно-материальных ценностей;
- соответствие данных аналитического учета синтетическому учету на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);
- соответствие данных складского учета и оперативного учета движения ТМЦ данным бухгалтерского учета [6, с.241].
1. Средства банков и кредитных учреждений
3. Ресурсы, привлеченные в системе АСБ "Беларусбанк"
1.1 Юридических лиц, включая индивидуальных предпринимателей
4.1 Средства на текущих (расчетных) и иных счетах (аккредитивах, карт-счетах, счетах для расчетов чеками)
4.2 Средства на вкладных (депозитных) счетах
4.3 Средства, привлеченные путём выпуска банком долговых обязательств
6. Кредиты и иные активные операции с клиентами
7. Основные средства и нематериальные активы
8. Ресурсы, размещенные внутри АСБ "Беларусбанк"
Кредиты и иные активные операции с клиентами, всего
1.1. Юридических лиц, включая индивидуальных предпринимателей
Темп изменения (%) или отклонение (+, -)
4. Средняя величина активов, млн. р.
6. Показатели рентабельности (убыточности),%
6.1 Рентабельность (убыточность) банковской деятельности (32100)
6.2 Уровень прибыльности (убыточности) доходов (31100)
6.3 Рентабельность (убыточность) активов (34100)
6.4 Рентабельность (убыточность) доходных активов (34.1100)
Аналитический учет ведется по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому объекту ТМЦ. По лицевому счету «На складе» отр ажаются товарно-материальные ценности, находящиеся на складе. По лицевому счету «На складе» учет ТМЦ ведется в количественном и суммарном выражении.
По лицевому счету «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке» учитываются горюче-смазочные материалы, талоны на них, выданные водителям, а также стоимость других ТМЦ, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.
По лицевому счету «В эксплуатации» учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие, находящиеся в эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Данные ТМЦ до передачи их в эксплуатацию учитываются на лицевом счете «На складе» балансового счета 5600 «Материалы». При выдаче со склада их стоимость переносится с лицевого счета «На складе» на лицевой счет «В эксплуатации» балансового счета 5600 «Материалы».
Для целей своевременного отражения совершенных в банке операций с ТМЦ в бухгалтерском учете в соответствующем отчетном периоде (месяце) первичные учетные документы представляются в бухгалтерскую службу не позднее дня, следующего за днем их оформления (утверждения). Первичные учетные документы, оформленные в последний рабочий день месяца, передаются в бухгалтерскую службу в тот же день [10, с.79].
Полученные первичные учетные документы подвергаются в бухгалтерской службе контролю по существу операций и правильности их оформления. На основании полученных первичных учетных документов бухгалтерская служба не позднее рабочего дня, следующего за днем их поступления, но не позднее последнего рабочего дня месяца, осуществляет отражение операций по счетам бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет товарно-материальных ценностей, дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности может вестись на открытых на балансе сборных лицевых счетах.
Для проверки равенства суммы, учитываемой на сборном лицевом счете по учету ТМЦ, дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности, и общей величины частных сумм, используется Ведомость остатков товарно-материальных ценностей, Ведомость остатков дебиторской (кредиторской) задолженности и Ведомость остатков расходов будущих периодов. Проверка в обязательном порядке осуществляется на первое число каждого месяца. В случае выявления несоответствий выясняются причины и применяются меры по их устранению.
Ведение аналитического учета ТМЦ, в том числе и внесистемного учета, осуществляется в электронном виде на машинных носителях информации с использованием специального программного обеспечения по автоматизации внутрихозяйственной деятельности [15, с.65].
Таким образом, аналитический учет ведется по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому объекту ТМЦ. По лицевому счету «На складе» отражаются товарно-материальные ценности, находящиеся на складе. По лицевому счету «На складе» учет ТМЦ ведется в количественном и суммарном выражении.
Поступление материалов осуществляется по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с законодательством, а также в результате: внесения в счет вклада в уставный фонд банка; получения банком безвозмездно (включая договор дарения); изготовления товарно-материальных ценностей сотрудниками банка; оприходования неучтенных товарно-материальных ценностей, выявленных в процессе инвентаризации; ликвидации основных средств, объектов незавершенного строительства и товарно-материальных ценностей; демонтажных работ во время проведения всех видов ремонта и реконструкции зданий и сооружений.
Для получения у поставщиков материалов, бухгалтерской службой лицу, состоящему в штате обособленного подразделения, выдаются доверенности установленной формы [2, с. 5].
Перечень лиц, которые могут получать по доверенности материалы от поставщиков, определяется приказом руководителя обособленного подразделения. Журнал учета выданных доверенностей должен храниться у лица, ответственного за регистрацию доверенностей.
Доверенность подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными, и заверяется печатью. Право подписи доверенности лицами, уполномоченными на то руководителем и главным бухгалтером, оформляется приказом руководителя обособленного подразделения.
Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза материалов, но, не более чем на 15 дней.
Не позднее следующего дня после получения материалов или истечения срока действия доверенности лицо, получившее доверенность, представляет в бухгалтерскую службу документы о выполнении поручения либо возвращает неиспользованную доверенность.
Лицо, ответственное за регистрацию доверенностей, осуществляет контроль за своевременным представлением в бухгалтерскую службу соответствующих первичных учетных документов в пределах срока действия доверенности или возвратом доверенности при ее неиспользовании. Главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, осуществляет контроль за соблюдением правил оформления, регистрации и выдачи доверенностей, информирует лиц, получающих доверенности, о порядке представления в бухгалтерскую службу документов о выполнении поручения по доверенности.
Работники, на которых возлагается получение товарно-материальных ценностей по доверенности, несут полную материальную ответственность за полученные ценности.
На товарно-материальные ценности, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам, ответственное лицо при приемке материалов получает от поставщика (грузоотправителя) сопроводительные документы (ТТН-1 или ТН-2, спецификации, сертификаты и др.) и удостоверяет своей подписью получение (прием) материалов. При этом в обособленном подразделении необходимо осуществить следующее:
- зарегистрировать сопроводительные документы в журнале учета поступающих грузов;
- проверить соответствие данных этих документов договорам поставки (другим аналогичным договорам) по ассортименту, ценам и количеству товарно-материальных ценностей, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренным договором;
Понятие, классификация и оценка производственных запасов на предприятии. Документальное оформление и учет поступления или отпуска материалов. Особенности бухгалтерского учета материалов в СПК "Ермаковский", этапы проведения инвентаризации и контроля. курсовая работа [56,2 K], добавлен 06.11.2012
Экономическая сущность, классификация и оценка материалов банка, цель, принципы их бухгалтерского учета и аудита. Документальное оформление, учет и аудит поступления, отпуска и использования материалов банка на примере филиала ОАО "Белагропромбанк". дипломная работа [817,1 K], добавлен 03.11.2012
Классификация, оценка и учет материалов на складах и в бухгалтерии. Организационно-экономическая характеристика Читинской автобазы - филиала ОАО "РЖД". Бухгалтерский учет и анализ движения материалов, документальное оформление и нормативное регулирование. дипломная работа [792,7 K], добавлен 18.11.2014
Понятие, классификация и методы оценки материалов в ООО "ВысотРемСервис". Документальное оформления и учет поступления и списания материалов. Обзор программных средств автоматизации бухгалтерского учета и анализа материальных затрат организации. дипломная работа [697,5 K], добавлен 21.11.2014
Материалы, их классификация и оценка. Задачи учета материальных ресурсов. Классификация материалов. Оценка материалов, методы оценки. Документальное оформление операций по движению материалов. Оформление поступления материалов. Учет материалов. курсовая работа [48,4 K], добавлен 13.01.2009
Понятие материалов, их состав и классификация. Оценка их фактической себестоимости. Взаимосвязь бухгалтерского и складского учета материалов. Документальное оформление их поступления. Особенности синтетического учета материально-производственных запасов. курсовая работа [240,1 K], добавлен 20.04.2016
Материалы, их классификация, оценка. Документальное оформление поступления и расходования материалов. Учетная политика организации. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Недостатки учета. дипломная работа [68,5 K], добавлен 10.09.2005
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Организация бухгалтерского учета материалов в банке на примере филиала №300 Гомельского областного управления ОАО "АСБ Беларусбанк" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Texas Navy Essay Research Paper The Contributions
Реферат На Тему Стратегия И Тактика Ценообразования
Сочинение Слаб Или Силен Обломов
Реферат: Геометрическая прогрессия. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломная работа: Влияние родительской любви на ориентировку женщины в конфликте
Реферат:  отдела образования  администрации мр «Жиздринский район» Калужской области о состоянии и развитии системы образования
Доклад по теме Джек Николсон
Сочинение по теме Обзор методов очистки сточных вод от меди, ванадия, никеля и марганца
Курсовая работа: Развитие личности дошкольника в процессе общения
И Снова Фингер Ин Май Эсс
Эссе По Истории Цивилизация
Гринев И Савельич Сочинение На 150 Слов
Сочинение Рассуждение Темные Аллеи Бунин
Статья На Тему Технічний Аналіз Фондового Ринку
Контрольная работа по теме Терминологическое различие базовых категорий финансовой науки
Материалистическое понимание истории
Курсовая работа по теме Кадровая политика, подбор и аттестация муниципальных служащих (на примере МО Окуневский сельсовет Каргапольского района)
Педагогические Работники Реферат
Курсовая работа: Рынок труда и безработица в России. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Основные показатели брачности
Дихання живих організмів - Биология и естествознание презентация
Бухгалтерский учет и анализ реализации продукции - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Калькуляционная система "точно в срок" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа