Организация бухгалтерского учета и аудита на ОАО "Олкон" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Организация бухгалтерского учета и аудита на ОАО "Олкон"

Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Учет и аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций, финансовых вложений, ценных бумаг, расчетов по оплате труда, основных средств, затрат на производство, финансовых результатов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Тема 1. Экономическая характеристика организации
ООО «Компания «Оптима» оказывает услуги в области аудита бухгалтерской отчетности (в соответствии с РСБУ), налогового консалтинга, юридические услуги, согласованные процедуры аудиторского характера (duediligence), услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности, бизнес-планированию, инвестиционному проектированию, осуществляет маркетинговые исследования.
В период прохождения практики открытое акционерное общество «Оленегорский горно-обогатительный комбинат» являлось клиентом ООО «Компания «Оптима», в связи с этим отчет по преддипломной практике был выполнен на материалах данного предприятия.
Открытое акционерное общество «Оленегорский горно-обогатительный комбинат» (ОАО «Олкон») учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июля 1992 года № 721 и зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Оленегорска Мурманской области № 10 от 18 января 1993 года. Общество является правопреемником государственного предприятия ?Оленегорского ордена Трудового Красного Знамени горно-обогатительного комбината имени 50-летия СССР. Расположено ОАО «Олкон» по адресу: 184530, Россия, г. Оленегорск Мурманской области, Ленинградский проспект, д.2.
Открытое акционерное общество «Оленегорский горно-обогатительный комбинат» разрабатывает месторождения железистых кварцитов Заимандровского железорудного района, расположенные на Кольском полуострове (Мурманская обл.) в окрестностях г. Оленегорска. Эти месторождения являются одним из сырьевых ресурсов крупнейшей в мире сталелитейной и горнодобывающей компании ПАО «Северсталь», включающей в себя три дивизиона: «Северсталь Российская сталь», «Северсталь Интернэшнл», «Северсталь Ресурс».
Функции Совета директоров Общества в соответствии с п.1 ст.64 ФЗ «Об акционерных обществах», на основании Решения единственного акционера Общества №1-2008 от 01.11.2008 переданы общему собранию акционеров Общества.
Полномочия единоличного исполнительного органа Общества на основании Решения единственного акционера Общества №1-2011 от 28.01.2011г. переданы управляющей организации ? закрытому акционерному обществу «Северсталь-Ресурс» (ЗАО «Северсталь-Ресурс») ? по договору «О передаче полномочий единоличного исполнительного органа акционерного общества и оказании услуг по управлению акционерным обществом». Управляющая организация осуществляет руководство текущей деятельностью Общества в лице Директора филиала ЗАО «Северсталь-Ресурс» в г.Оленегорск ? генерального директораОАО «Олкон».
Коллегиальный исполнительный орган Общества Уставом Общества не предусмотрен.
Филиалов и представительств Общество не имеет.
ОАО «Олкон» входит в горнодобывающий дивизион ? один из крупнейших производителей железорудного концентрата, окатышей, коксующегося угля и золота в России сегодня.
В 2013 году ОАО «Олкон» продолжал оставаться одним из крупнейших производителей железорудного концентрата в России. Объём производства железорудного концентрата в 2013 году составил 4634,0 тыс. т (в 2012 году ? 4786,0 тыс. т (96,8 % к уровню 2012 года). Результаты деятельности предприятия соответствуют тенденциям развития отрасли.
Основным потребителем железорудного концентрата является Череповецкий металлургический комбинат ПАО «Северсталь».
Приоритетными направлениями деятельности Общества являются:
1) производственная деятельность (добыча и переработка железистых кварцитов, производство железорудного концентрата);
2) внедрение комплексной системы безопасности;
3) разработка и внедрение программы реконструкции действующих карьеров с целью увеличения их мощности;
4) реализация программы энергосбережения;
5) выполнение инвестиционной программы;
7) совершенствование системы управления охраной труда и промышленной безопасности;
9) управление персоналом, кадровая политика.
Деятельность Общества направлена на максимальное удовлетворение клиентов по объёму и качеству продукции с минимальными издержками и максимальной прибылью по сравнению с аналогичной продукцией предприятий конкурентов.
Основные показатели производственно-хозяйственной и финансовой деятельности ОАО «Олкон» представлены в таблицах 1 и 2.
Таблица 1 Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Олкон»
Содержание Fe в отгруженном концентрате
Таблица 2 Основные показатели финансовой деятельности ОАО «Олкон»
Реализация отгруженной товарной продукции за 2013 год, тыс. руб
Реализация товарной продукции (по отгрузке, с учетом транспортных расходов), всего
Чистая прибыль ОАО «Олкон» 2013г. составила 52,5% к уровню 2012г. (таблица 3), а чистые активы Общества ? 107% к уровню 2012г. (таблица 4).
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Упрощенный бухгалтерский баланс ОАО «Олкон» представлен в таблице 5.
Таблица 5 Бухгалтерский баланс на 31.12.2013г., тыс.руб.
Анализ баланса Общества на 31.12.2013г. позволяет сделать вывод о достаточном имущественном потенциале и финансовой устойчивости Общества.
Проводимые ОАО «Олкон» мероприятия по техническому перевооружению и модернизации оборудования, совершенствованию производства, повышению энерго- и операционной эффективности направлены на обеспечение конкурентоспособности на рынке, улучшение качества продукции, обеспечение стабильного будущего.
Основные направления развития Общества:
1) Техническая политика и производство:
- интенсификация отработки запасов руды открытым способом;
- увеличение мощности технологического парка карьерных автосамосвалов;
- обновление парка основного оборудования для горнодобывающего комплекса;
- модернизация производства, применение передовых методов;
- автоматизация и компьютеризация производственных процессов;
- поиск, подготовка, переподготовка кадров для подземных рудников;
- подготовка ключевого и стратегического резерва руководителей всех уровней;
- оптимизация структуры управления.
- использование на взрывных работах эмульсионных видов ВВ;
- модернизация процесса сушки железорудного концентрата и пылеулавливания;
- модернизация системы контроля качества.
Одним из основных направлений развития предприятия является дальнейшая реализация и совершенствование бизнес-системы «Северстали», являющейся уникальной моделью ведения бизнеса. Бизнес-система позволит предприятию быть конкурентоспособным на рынке, улучшить качество продукции, противостоять влиянию возможных экономических кризисов, обеспечить стабильное будущее.
Учетная политика сформирована, исходя из следующих основополагающих допущений (Приложение 2):
- имущественная обособленность ? признание обособленности активов и обязательств Общества от активов и обязательств акционеров и других организаций;
- непрерывность деятельности ? Общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем в соответствии с целями своего создания и не имеет намерения и необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;
- последовательность применения учетной политики - принятая Обществом учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому.
- временная определенность фактов хозяйственной деятельности ? доходы и расходы относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
Изменения в учетной политике Общества вводятся с начала отчетного года, за исключением случаев: когда разработаны новые способы ведения учета, предполагающие более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации в отчетном году.
Ведение бухгалтерского учета Общества осуществляется сотрудниками специализированной организации ООО «Северсталь - Единый центр обслуживания» г. Ярославль, в соответствие с заключенным Договором на обслуживание. Бухгалтерский учет Общества ведется с применением системы SAP.
При формировании бухгалтерской отчетности Общества принимается уровень существенности в размере 1% от валюты баланса или показателя выручки.
Документооборот Общества и ЦЕС формируется исходя из следующих особенностей:
1) Оригиналы первичных документов предоставляются во фронт-офис сотрудниками Общества согласно положений Договора на обслуживание.
2) Первичные документы сканируются сотрудниками фронт-офиса на Многофункциональных устройствах.
3) Сканы первичных документов в электронной форме получают сотрудники ЦЕС. Сканы первичных документов в ЦЕС не распечатываются.
4) На основании полученных электронных сканов первичных документов, сотрудники ЦЕС проводят хозяйственные операции в системе и вносят электронный скан первичного документа в электронный архив в системе SAP.
5) Оригиналы первичных документов Общества хранятся в фронт-офисе.
Тема 2. Учет и аудит денежных средств, расчетных и кредитных операций
Учет денежных средств ОАО «Олкон» осуществляет, руководствуясь следующими нормативными актами:
1) «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утв. Банком России от 12.10.2011 №373-П;
2) Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
3) «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств», утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П;
4) «Положение о платежной системе Банка России», утв. Банком России 29.06.2012 № 384-П;
5) ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Расчеты с поставщиками и покупателями предприятие осуществляет только безналичным путем через банк. В соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств № 383-П перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:
- расчетов инкассовыми поручениями;
- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
- расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Основной формой расчетов ОАО «Олкон» с поставщиками и подрядчиками является расчет платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия-получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка. Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа и представления в банк, как правило, в 4-х экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:
- 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;
- 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;
- 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.
Схема документооборота ОАО «Олкон» при расчетах платежными поручениями представлена на рисунке 1.
Рис.1. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями
1 - заключение договора между контрагентами на поставку продукции или оказание услуг;
2 - отгрузка товаров или оказание услуг;
3 - передача покупателем платежного поручения в банк и списание средств со счета плательщика;
4 - перевод денежных средств в банк поставщика и зачисление на счет поставщика;
5 - сообщение поставщику о зачислении средств и передача выписки из лицевого счета.
У ОАО «Олкон» открыт расчетный счет в банке «ИНГ Банк». Расчетный счет открывается организацией на основании заявления об открытии расчетного счета, копий учредительных документов организации, образцов печати и подписей руководителя и главного бухгалтера организации либо уполномоченных на это лиц, а также свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. На основании данных документов заключается договор между организацией и банком о расчетно-кассовом обслуживании.
Операции по расчетному счету оформляются в основном следующими типовыми документами:
- объявление на взнос денег наличными;
Ежедневно организация получает из банка выписку со своего расчетного счета. Выписки банка являются регистрами аналитического учета по счету 51. Выписки банка в бухгалтерии проверяются, обрабатываются и подшиваются в хронологической последовательности.
Расчеты наличными средствами бухгалтер предприятия осуществляет с работниками организации по заработной плате и для приобретения материальных ценностей для осуществления хозяйственной деятельности (канцелярские принадлежности, бухгалтерские бланки и т.п.). На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию. Документальное оформление всех операций по кассе наличными происходит путем заполнения приходных и расходных кассовых ордеров. Они выписываются бухгалтером в день совершения операции в 1 экземпляре. Деньги из банка в кассу поступают на основании денежных чеков с оформлением приходного кассового ордера (Приложение 3). Сдаются сверхлимитные наличные деньги в банк на основании объявления на взнос наличными с оформлением расходного кассового ордера (Приложение 4).
Все выписанные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. На основании кассовых ордеров и приложенных к ним документов кассир ведет кассовую книгу, которая является регистром аналитического учета по счету 50. На предприятии ведется только одна кассовая книга. Кассовая книга заполняется на компьютере. В конце каждого рабочего дня кассир распечатывает и подписывает 2 экземпляра листа кассовой книги, которые относит бухгалтеру вместе с оформленными за день приходными и расходными кассовыми ордерами. Это и является отчетом кассира. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Схема документооборота по учету денежных средств в кассе ОАО «Олкон» представлена на рисунке 2.
Рис.2. Схема документооборота по учету денежных средств в кассе
Проведение инвентаризации на ОАО «Олкон» осуществляется в соответствии с «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49.
Инвентаризация наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности проводится ежемесячно, по состоянию на последнее число отчетного месяца. Результаты инвентаризации оформляются не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
До начала проверки фактического наличия денежных средств в кассе учреждения инвентаризационная комиссия получает приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера, составленные в день проведения кассовых операций, которые еще не были отражены в кассовой книге. Для отражения результатов проведенной инвентаризации наличных денежных средств в кассе учреждения, то есть сведений о наличии денежных средств в кассе учреждения фактически и по учетным данным (цифрами и прописью), сведений по недостаче и излишкам, выявленным по результатам инвентаризации, номеров последних приходного и расходного кассовых ордеров применяется инвентаризационная опись наличных денежных средств (Приложение 5). Если в ходе проведения инвентаризации были выявлены излишки, недостача или иные отклонения фактических показателей от данных бухгалтерского учета, оформляется ведомость расхождений по результатам инвентаризации. Ведомость расхождений по результатам инвентаризации является основанием для составления акта о результатах инвентаризации.
- контроль за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, поступающих в кассу;
- проверку правильности списания денежных средств на расходы, использования их по целевому назначению (на выдачу заработной платы, командировки, хозяйственные нужды и т.?д.);
- проверку наличия и сохранности денежных средств;
- контроль за соблюдением порядка ведения записей в кассовой книге;
- проверку наличия договора о материальной ответственности кассира;
- проверку соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.
При подсчете фактического наличия ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 представлена в приложении 6.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» применяется для учета дебиторской/кредиторской задолженности, возникшей по операциям:
1) Реализации (продажи) товаров, работ, услуг, готовой продукции.
2) Реализации (продажи) прочих активов предприятия (ОС, МПЗ, НМА, НЗС).
3) Предоставления имущества и имущественных прав Общества в операционную аренду (временное пользование) или финансовую аренду (лизинг).
4) Получения авансовых платежей (предварительной оплаты), включая получение векселей третьих лиц в качестве предварительной оплаты предстоящих поставок МПЗ, выполнения работ, оказания услуг и тому подобных операций, указанных в пунктах 1 - 3.
5) Получения векселей, выданных (оформленных от своего имени) дебитором-векселедателем в качестве обеспечения обязательств, возникших по операциям, указанным в пунктах 1- 3.
6) Начисления процентов по коммерческому кредиту, связанному с реализацией товаров (работ, услуг) на условиях отсрочки платежа.
Операции по реализации товаров (работ, услуг) отражаются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счетов 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы», в зависимости от объекта продажи в нетто оценке, то есть без учета НДС.
НДС по реализации товаров (работ, услуг) отражается записями по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Начисление НДС по авансам полученным отражается записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» на основании книги продаж. Дебиторская задолженность по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части НДС по авансам полученным отражается в бухгалтерской отчетности в строке «Прочая дебиторская задолженность».
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяется для учета дебиторской/кредиторской задолженности, возникшей по операциям:
1) приобретения сырья, материалов, товаров;
2) закупки работ и услуг, за исключением страхования;
3) расчетов с таможенными органами;
4) приобретения внеоборотных активов (ОС, НМА, НЗС);
5) расчеты по договорам аренды и лизинга;
6) выдачи поставщикам авансов (предварительной оплаты), включая передачу векселей третьих лиц в качестве предварительной оплаты предстоящих поставок МПЗ, выполнения работ, оказания услуг и тому подобных операций, указанных в пунктах 1 - 5;
7) выдачи собственных векселей поставщикам в качестве обеспечения обязательств, возникших по операциям, указанным в пунктах 1- 5.
Кредиторская задолженность по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части НДС по авансам выданным отражается в бухгалтерской отчетности в строке «Прочая кредиторская задолженность».
Расчеты по претензиям отражаются по дебету счета 76.03
Учет кредитов и займов ведется в соответствии с ПБУ 15/2008.
Обязательства по кредитам/займам при первоначальном признании отражаются в сумме кредита/займа фактически заимствованной согласно кредитному соглашению или проспекту эмиссии облигаций, если соглашением с кредитной организацией/организатором выпуска облигаций предусмотрено зачисление кредитных ресурсов на банковские счета заемщика за вычетом комиссий и возмещаемых расходов.
Кредиты и займы, срок возврата которых согласно условиям договора превышает 365 дней, признаются долгосрочными.
Кредиты и займы, срок возврата которых согласно условиям договора составляет менее 365 дней, признаются краткосрочными.
Перевод задолженности по кредитам и займам в краткосрочную производится по истечении срока возврата превышающего 365 дней. Дата перевода задолженности (части задолженности) в состав краткосрочной определяется на основе графика погашения кредита/займа или исходя из намерения менеджмента Общества досрочно погасить кредит/займ в срок менее 365 дней.
Расходами по кредитам и займам признаются:
1) проценты, дисконт, купонный доход, подлежащие выплате заимодавцу исходя из условий соответствующих договоров или выпуска ценных бумаг;
2) дополнительные расходы по кредитам и займам.
Проценты по кредитам и займам, купонный доход по размещенным облигациям, проценты по векселям, проценты по товарным и коммерческим кредитам начисляются ежемесячно, в течение всего срока действия договора вне зависимости от графика и срока выплаты процентов. Размер процентных расходов и, соответственно, обязательств по их выплате определяется как доля предусмотренного условиями договора или условиями выпуска ценных бумаг процента (дисконта), приходящегося на отчетный месяц.
Проценты по кредитам и займам, выпущенным облигациям, процентным векселям, товарным кредитам отражаются в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие расходы», за исключением капитализируемых в стоимость инвестиционного актива.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и по налогам с работниками этой организации.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы:
- фактически перечисленные в бюджет;
- суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и др.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также их обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции:
- со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;
- со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников организации. Однако в соответствии со ст. 235 НК РФ физические лица признаются плательщиками только в том случае, если они являются работодателями.
По кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» ? суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача наличных денежных средств подотчетному лицу производится на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая для этого сумма. Служебную записку должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир - выдать подотчетную сумму.
Подотчетное лицо в установленный срок должно представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет (Приложение 7) с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов для административно-хозяйственных нужд. Остаток неиспользованной суммы подотчетное лицо возвращает в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру.
Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках и наименования банков. Эти данные необходимы для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.
Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений предприятия и банка, то есть проверяет соответствие договора банковского обслуживания нормам Гражданского кодекса РФ.
Следующим этапом производится проверка документального оформления операций по счетам в банке. Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.
При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет:
- порядок ведения учетных регистров (журналов-ордеров, ведомостей);
- своевременность отражения в регистрах операций по движению денежных средств на расчетном счете;
- тождественность записей в учетных регистрах и в выписках банка.
Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных продукции, работ, услуг, аудитору необходимо сверить записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями по счетам 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Поступление денежных средств от банков в виде кредитов, зачисление средств с других счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчетам к счету 51 «Расчетный счет», счету 55 «Специальные счета в банке», а также сверки выписок и приложенных к ним документов.
Особое внимание аудитор должен уделить проверке полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых на расчетный счет. Для этого проводят встречную проверку записей с данными счета 50 «Касса».
Цель аудита кассовых операций -- установить их законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. К основным задачам аудита относятся:
- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;
- правильное документальное оформление операций с денежными средствами;
- контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе;
- своевременное проведение инвентаризации денег в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
К источникам получения аудиторских доказательств относятся: кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, акт инвентаризации наличных денежных средств, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств.
При аудите кассовых операций последовательно проверяются:
- правильность документального оформления кассовых операций;
- сохранность наличных денежных средств и документов в кассе;
- соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;
- полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
- правильность применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с населением;
- порядок расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами и с индивидуальными предпринимателями (не более 100 тыс. руб. по одному договору); соответствие оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» с выписками банка.
Тема 3. Учет финансовых вложений и ценных бумаг
Финансовые вложения ? активы, которые используются организацией для получения дополнительных доходов посредством вложений в государственные ценные бумаги, облигации, уставные (складочные) капиталы других организаций и др.
Учет финансовых вложений организуется в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (в ред. от 27.11.2006 № 156н).
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
1) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
2) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
3) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в
Организация бухгалтерского учета и аудита на ОАО "Олкон" отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Входящая Контрольная Работа 9 Класс Обществознание
Максимум Баллов За Сочинение По Русскому Огэ
Реферат по теме Системы и модели в экономике
Реферат На Тему Логопедія, Її Предмет І Задачі
Реферат: Инструментальные материалы
Инклюзивное Образование В Сша Реферат
Реферат Нервной Системы Человека
Курсовая работа по теме Классификация видов восприятия
Контрольная Работа Неорганические Вещества 8 Класс
Реферат Особенности Работы С Детьми С Овз
Реферат По Обж На Тему Вредные Привычки И Их Влияние На Здоровье
Алгебра 7 Мерзляк Контрольная Работа 4
Сочинение Воображение По Тексту Аверченко
Курсовая работа: Анализ и оценка технико-эксплуатационных характеристик дисплеев. Скачать бесплатно и без регистрации
Отчет по практике по теме Анализ хозяйственной деятельности ООО 'Октава'
Рефераты По Военной Философии
Реферат На Тему Русские Национальные Костюмы
Курсовая работа: Народонаселение России. Современная демографическая ситуация
Влияние Культуры На Ребенка Реферат
Курсовая работа по теме Характеристика показателей общественного здоровья и здравоохранения в районе
Стихийные явления и бедствия, их характеристика - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Спинальные патологии и нарушения функций внутренних органов - Биология и естествознание контрольная работа
Аудит и аудиторская деятельность - Бухгалтерский учет и аудит реферат