Организация бухгалтерского учета ООО "Чароит" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Организация бухгалтерского учета ООО "Чароит"
Характеристика исследуемой организации. Направления деятельности. Организация бухгалтерского учета. Учетная политика. Состав, порядок составления и представления годовой и квартальной отчетности организации. Налоговый учет. Экономический анализ. Аудит.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ООО «Чароит» является субъектом малого предпринимательства согласно ст. 4 Федерального закона «О развитии малого предпринимательства и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 г. №209-ФЗ, так как в уставном капитале ООО «Чароит» доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов, а средняя численность работников за отчетный период не превышает 15 человек (для микропредприятий), 100 человек (для малых предприятий), выручка от реализации товаров не превышает 60 млн. рублей (для микропредприятий).
ООО «Чароит» осуществляет торговлю продовольственными товарами и алкогольными напитками через три розничных магазина. На рис. 1 представлена организационная структура предприятия.
Как видно на рисунке управляющий руководит тремя магазинами: «Торг-сервис», «Чароит» и «Товары для Вас». Он осуществляет общий контроль на предприятии. К компетенции управляющего согласно Устава относятся решение всех вопросов, не составляющих компетенции Общего собрания учредителей и Совета директоров. Так управляющий без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени общества; издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении; применяет меры поощрения налагает дисциплинарные взыскания; определяет условия оплаты труда, размер командировочных и др.
Непосредственно управляющему подчиняются старшие продавцы, в обязанности которых входит организация работы магазина: контроль над работой подчиненного персонала, заказ и приемка товара, проверка наличия сертификатов и качественных удостоверений на товары, сдача выручки в общую кассу предприятия, составление товарных отчетов и др. Со всеми продавцами заключены договоры о полной коллективной материальной ответственности.
ООО «Чароит» имеет расчетный счет в Дальневосточном банке Сбербанка России г. Хабаровск. Работа с банком ведется через систему «Банк-клиент».
Таким образом, ООО «Чароит» - торговое предприятие, субъект малого предпринимательства. Предприятие реализует через розничную сеть магазинов алкогольные напитки и продукты питания. Магазины имеют хорошую проходимость, выручка предприятия постоянно растет. Предприятие является прибыльным. В дальнейшем возможно его расширение и развитие.
2. Организация бухгалтерского учета. Учетная политика
ООО «Чароит» не имеет своей бухгалтерской службы. Бухгалтерский учет ведется ИП Федоренко Л.А. Между ООО «Чароит» и ИП Федоренко Л.А. заключен договор на оказание бухгалтерских услуг, согласно которому ИП Федоренко Л.А. принимает на себя выполнение следующих работ (услуг):
1. Составление и изготовление регистров бухгалтерского и налогового учета, в бумажном и электронном виде, ежемесячно до 5 числа, следующего за отчетным, в том числе по:
· Учету операций по оплате труда сотрудников ООО «Чароит»
· Учету НДФЛ, персонифицированному учету;
2. Составление, изготовление и сдача в ИФНС и фонды отчетности в бумажном и электронном виде, в том числе:
· Расчетная ведомость по средствам ФСС;
· Расчет отчислений по загрязнению;
· Расчет (декларация) по взносам на ОПС;
· Оформление трудовых договоров, приказов на прием, увольнение, перемещение работников;
· Оформление трудовых книжек, ведение книги учета движения трудовых книжек;
· Оформление приказов на отпуск, составление графика отпусков;
· Составление штатного расписания, приказов на изменение окладов;
ООО «Чароит» применяет компьютерную форму учета. Бухгалтерский учет ведется в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.». Типовая версия программы была доработана под индивидуальные особенности ООО «Чароит». Так, например, согласно рабочему плану счетов (Приложение Б) дополнительно введены забалансовые счета:
· АПЗ «Учет алкогольной продукции в закупочных ценах»
· АПР «Учет алкогольной продукции в розничных ценах».
Эти счета активные, имеют пять субконто, которые максимально позволяют детализировать движение алкогольной продукции:
1. Характеристика Поставщика По Видам Продукции: Оптовый продавец в крае. Отечественная продукция; Оптовый продавец в крае. Импорт; Производитель в крае; Оптовый продавец за пределами края;
4. Виды Алкогольной Продукции: водка; вино; ликероводочные изделия; коньяки, коньячные напитки, бренди; шампанское; напитки винные; слабоградусные алкогольные напитки;
В магазины ООО «Чароит» товары поступают главным образом от поставщиков. Движение товаров от поставщика оформляется сопроводительными документами, предусмотренными договорами поставки и правилами перевозки грузов. Основными сопроводительными документами, которые выписывают поставщики, являются товарно-транспортная накладная, товарная накладная (форма N ТОРГ-12) и счет-фактура. При закупке товара и его приемке старшие продавцы магазинов обязательно проверяют наличие сертификата соответствия на закупаемый товар. Правилами продажи алкогольной продукции, утвержденными постановлением Правительства РФ от 19 августа 1996 г. № 987 «О мерах по ужесточению порядка торговли алкогольной продукцией» предусмотрено, что продавец также обязан иметь оформленные в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, копию справки к товарно-транспортной накладной или копию справки к грузовой таможенной декларации в отношении импортной алкогольной продукции и представлять их по требованию покупателя.
Порядок и сроки приемки товаров по количеству и качеству и ее документального оформления регулируются договорами поставки, техническими условиями и инструкциями о порядке приемки товаров по количеству, качеству. Приемка товаров по количеству предусматривает проверку соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в сопроводительных документах, а при приемке товаров по качеству и комплектности - требованиям, предусмотренным в договоре.
Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего факт оплаты товара. В розничной торговле денежные расчеты с населением ведутся в соответствии с законом РФ от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 г. N 171.
При учете товаров по продажным ценам стоимость проданных товаров за наличный расчет, подлежащих списанию с материально ответственных лиц, определяется на основании Сведений о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7), где по каждому отделу указывается сумма выручки, подтверждаемая подписью старшего продавца. Этот документ в свою очередь составляют на основании Справок-отчетов кассиров-операционистов (форма N КМ-6). Для составления последних используются журналы кассиров-операционистов (форма N КМ-4).
Получение и реализация товара на предприятии отражаются в товарном отчёте по форме № ТОРГ-29, оформляющем результаты за один или за несколько дней работы, который является основанием для ведения бухгалтерских записей. При использовании в учёте продажной цены товаров стоимость списанных реализованных товаров по товарному отчёту должна быть равна сумме полученной выручки, которая отражена в кассовой книге.
В адресной части товарного отчёта указываются наименование организации, торговой единицы и структурного подразделения, фамилия и инициалы материально ответственного лица, номер отчёта, период, за который составляется товарный отчёт. В приходной части товарного отчёта фиксируются в стоимостном выражении остаток товаров (на дату составления предыдущего товарного отчёта) и поступление товаров и тары по сопроводительным документам. Каждый приходный документ (источник поступления товаров, номер и дата документа, сумма поступивших товаров) записывается отдельно. Здесь же, в приходной части, рассчитывают общую сумму оприходованных товаров за отчётный период и итог прихода с остатком на начало периода. В расходной части товарного отчёта подсчитывают общую сумму расхода товаров за отчётный период. Материально ответственные лица составляют товарные отчёты в двух экземплярах. Первый экземпляр отчёта вместе с документами, подтверждающими поступление или выбытие товаров, представляется в бухгалтерию организации, а второй остаётся у материально ответственного лица.
Поступление товара на предприятие отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Д 41.2 К 60 - поступил товар по покупным ценам (в том числе НДС);
Д 41.2 К 42 - произведена наценка на товар.
При продаже товаров составляются следующие бухгалтерские проводки:
Д 50.1 К 90.1 - поступление в кассу выручки за проданные товары;
Д 90.2 К 41.2 - списывается стоимость товаров по продажным ценам.
В конце месяца списывается реализованная торговая наценка (РТН). Для этого делается расчет:
где Р - стоимость проданных товаров по учетным продажным ценам (дебетовый оборот счета 90-2);
П - средний процент торговой наценки, который рассчитывается по формуле:
где ТНн - торговая наценка на остаток товаров на начало месяца (сальдо счета 42 на начало месяца);
ТНп - торговая наценка на поступившие за месяц товары (кредитовый оборот счета 42 за месяц);
ТНв - торговая наценка на выбывшие товары, кроме проданных (дебетовый оборот по счету 42 за месяц);
Окм - остаток товаров на конец месяца (сальдо счета 41-2 на конец месяца).
Рассчитанная сумма реализованной торговой наценки списывается проводкой: Д 90.2 К 42 - способом «красное сторно».
В бухгалтерской программе разработана схема движения товаров, которая имеет следующие особенности:
1. Учет ведется по номенклатуре товаров, поэтому документ «Поступление товаров» заполняется подробно, согласно товаро-транспортной накладной с указанием всех позиций номенклатуры. В документе предусмотрено установка розничных цен на товар. Автоматически определяется сумма наценки, поэтому товар приходуется на склад: «Доставка» по розничным ценам.
2. Документом «Перемещение товаров» товар приходуется по розничным ценам на магазины. Алкогольная продукция учитывается на счете АПР:
3. При розничной продажи продукции формируется документ «Продажа в розницу». Товар списывается со счетов 41.2 и АПР (для алкогольной продукции):
Таким образом, для учета товарных операций, а именно для учета алкогольной продукции программа ООО «Чароит» была значительно доработана, что позволяет детализировать учет алкогольной продукции.
Все счета бухгалтерского учета, на которых происходит отражение хозяйственных операций, предусмотрены рабочим планом счетов ООО «Чароит». Как правило, в торговле для учета всех затрат используется счет 44 «Расходы на продажу». Однако, ООО «Чароит» использует для учета расходов по управлению счет 26 «Управленческие расходы», а на счете 90 выделен специальный субсчет для таких расходов - 90.8.2 «Управленческие расходы». Это позволяет определить долю управленческих расходов, в общей сумме расходов на продажу и контролировать их величину.
Положение по учетной политике ООО «Чароит» утверждено 01 июля 2006 года (Приложение Б), что соответствует сроку оформления учетной политики для вновь созданной организации (90 дней), согласно ПБУ №1/2008 «Учетная политика организации», утвержденному Приказом Минфина №106н от 06.10.08г. В Учетной политике определены следующие положения:
· Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется линейным способом;
· Активы, предназначенные для использования в производственных нуждах и сроком полезного использования свыше 12 месяцев, но первоначальная стоимость которых ниже 20 000 рублей, учитываются в составе материально-производственных запасов;
· Учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на их приобретение, для учета затрат на приобретение счет 16 не используется;
· Учет товаров ведется по продажным ценам;
· Транспортные расходы на доставку товара, включаются в первоначальную стоимость товаров;
· При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров) их оценка производится по средней себестоимости;
· Управленческие расходы, учитываемые на счете 26, а также расходы на продажу (счет 44) списываются на счет 90 ежемесячно в полном объеме;
· Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов;
· Переоценка основных средств не производится, резервы на ремонт основных средств, на оплату отпусков, под снижение стоимости материальных ценностей, а также резервы по сомнительным долгам не создаются.
Как приложение к Учетной политике на предприятии утвержден порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств. В данном документе утверждены сроки проведения инвентаризации по каждому виду имущества и обязательств. Так инвентаризация основных средств и расчетов проводится 1 раз в год, а инвентаризация товаров и денежных средств - 1 раз в квартал. В документе предусмотрено проведение инвентаризации и чаще в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Для проведения инвентаризации используются типовые формы документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88. Закономерно, что в документе наиболее подробно описан порядок проведения инвентаризации товаров, так как на торговом розничном предприятии такие инвентаризации проходят наиболее часто.
В целом, организацию бухгалтерского учета на предприятии ООО «Чароит» можно признать достаточно хорошей. Бухгалтерский учет полностью ведется бухгалтером-специалистом на договорных началах. Учетная политика соответствует действующему законодательству о бухгалтерском учете, в ней четко определены те или иные варианты учета. Счета главной книги полностью соответствуют, рабочему плану счетов, утвержденному на предприятии. Имеется утвержденный порядок проведения инвентаризации. Компьютерная программа, в которой ведется учет, доработана под индивидуальные особенности предприятия и значительно облегчает работу бухгалтера.
Однако, в положении об учетной политике ООО «Чароит» сказано, что для оформления хозяйственных операций используются типовые формы первичных учетных документов, утвержденные законодательством РФ. Формы же первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы, не утверждены. Так, например, в торговле часто происходит переоценка товаров. Типовой формы переоценки не предусмотрено, и фирме необходимо утвердить свою форму акта переоценки товаров. Можно предложить для использования в ООО «Чароит» следующую форму акта переоценки товаров.
3. Состав, порядок составления и представления годовой и квартальной отчетности организации
При составлении и представлении бухгалтерской отчетности ООО «Чароит» используются следующие нормативные документы:
· Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;
· ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина №43н от 06.07.1999г.;
· Приказ Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
Согласно пункта 3 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку.
Поэтому в составе годовой и квартальной бухгалтерской отчетности предприятие представляет только форму №1 и форму №2.
Согласно ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина №43н от 06.07.1999г. бухгалтерская отчетность составляется на русском языке и в валюте РФ. Отчетным годом признается календарный год с 1 января по 31 декабря. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Так как в Учетной политике ООО «Чароит» предусмотрено составление бухгалтерской отчетности бухгалтером-специалистом (или специализированной организацией), бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет. На предприятии нет внутреннего документа, определяющего порядок и сроки представления отчетности по адресам, поэтому предоставление бухгалтерском отчетности ведется в сроки и по адресам, предусмотренным законодательством.
Согласно Закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. годовая бухгалтерская отчетность ООО «Чароит» предоставляется учредителям, а также территориальным органам государственной статистики. Также бухгалтерская отчетность ООО «Чароит» предоставляется в МРИ ФНС №5 по Приморскому краю. Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, а промежуточная квартальная в течение 30 дней по окончании квартала.
Для составления бухгалтерской отчетности в ООО «Чароит» используются типовые формы, предусмотренные приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
Годовая бухгалтерская отчетность за 2007-2009 годы представлена в Приложении С.
Помимо бухгалтерской отчетности предприятие предоставляет отчетность по продаже алкогольной продукции в Департамент лицензирования и регулирования отношений в сфере потребительского рынка Приморского края и в территориальный орган статистики.
В Департамент лицензирования и регулирования отношений в сфере потребительского рынка Приморского края предоставляется Декларация об объемах розничной продажи алкогольной продукции (Приложение Д). Методические рекомендации по заполнению декларации утверждены приказом Департамента лицензирования и регулирования отношений в сфере потребительского рынка Приморского края №15 от 23 апреля 2009 года. Декларирование объемов розничной продажи алкогольной продукции осуществляется организациями - декларантами в розничных ценах нарастающим итогом ежеквартально с начала календарного года или квартала, в котором получена лицензия. Декларация предоставляется в сроки до 6 апреля, до 6 июля, до 6 октября, до 16 января. Декларация об объемах розничной продажи алкогольной продукции за 2009 год по магазину «Торг-Сервис» приведена в Приложении Д. Показатели розничной продажи алкогольной продукции указываются в декалитрах и тысячах рублей (в розничных ценах). Декалитр - 1 дал или 10 литров является единицей измерения алкогольной продукции. Декларация заверяется подписью руководителя и печатью. Показатели в декларации указываются по каждому виду алкогольной продукции:
2. Ликероводочные изделия - все виды ликероводочных изделий с содержанием этилового спирта 9% и более. В данную группу входят ликеры, наливки, пунши, настойки, джины, бальзамы, виски, ром.
3. Вино - все виды вин, за исключением шампанских, игристых и газированных вин и винных напитков.
4. Напитки винные - все виды напитков винных.
5. Коньяки, коньячные напитки, бренди - все виды данной продукции.
6. Шампанское - все виды шампанского, включая игристые, газированные вина.
7. Слабоградусные алкогольные напитки - все виды слабоградусных алкогольных напитков, крепостью от 1,5% до 9% (данная продукция не имеет маркировки федеральными специальными и акцизными марками).
В территориальный орган статистики предоставляется Форма№1-учет «Учет объема розничной продажи алкогольной продукции». Данная форма за 2009 год представлена в Приложении Е. В разделе 1 этой формы приводятся общеэкономические сведения об организации: размер уставного капитала, средняя численность работников, количество магазинов и их торговая площадь.
Во втором разделе формы приводятся данные о продаже и запасах алкогольной продукции в декалитрах и тысячах рублей. Также как и в декларации об объемах розничной продажи алкогольной продукции в этом разделе формы сведения приводятся по каждому виду алкогольной продукции. Особенностью этой формы по сравнению с декларацией является необходимость предоставления данных о продаже импортных алкогольных напитков.
ООО «Чароит» представляет годовую бухгалтерскую отчетность в сокращенном виде: форму №1 «Бухгалтерский баланс» и форму №2 «Отчет о прибылях и убытках». Отчетность составляется специализированной организацией и предоставляется в сроки и адреса, предусмотренные законодательством. К недостаткам существующей системы подготовки и предоставления отчетности можно отнести отсутствие внутреннего документа, разработанного на предприятии, регламентирующего порядок составления и предоставления отчетности.
ООО «Чароит» применяет систему налогообложения в виде Единого Налога на Вмененный Доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Так Решением Думы Кавалеровского муниципального района Приморского края №559 от 16.11.2005 вид деятельности «розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» включен в перечень видов деятельности, для которых установлено применение ЕНВД.
ООО «Чароит» осуществляет розничную торговлю алкогольными напитками и продуктами питания, арендует три розничных торговых точки, торговая площадь каждой не превышает 150м2.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для розничной торговли, осуществляемой через торговые залы, физическим показателем является площадь торгового зала, а базовая доходность на 1 кв. м составляет 1800 рублей. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения и иные особенности.
Рассмотрим расчет ЕНВД за 4 квартал 2009 года ООО «Чароит» (Приложение Ж. Налоговая декларация за 4 квартал 2009 года по ЕНВД).
Базовая доходность на единицу физического показателя составляет 1800 рублей. Величина физического показателя (торговая площадь магазина «Чароит») - 34м2, не изменялась в течение квартала. Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 392 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2009 год» коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Кодекса, установлен на 2009 год равным 1,148. Решением Думы Кавалеровского муниципального района от 12.11.2008 № 135 "О Положении "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Кавалеровском муниципальном районе" в 2009 году " К2 определяется как произведение двух коэффициентов: для розничной торговли продовольственными товарами, в том числе алкогольной продукции и табачными изделиями - 0,92 и коэффициент для населенного пункта с населением свыше 10 тыс. чел. - 0,6. Таким образом, К2 равен 0,552.
Налоговая база за 4 кв.2009 = 1800 * 1,148 * 0,552 * (34 + 34 + 34) = 116347 руб.
Сумма ЕНВД по магазину «Чароит» = 116347 * 15 / 100 = 17452 руб.
Аналогично рассчитывается налог по двум другим торговым точкам. Всего сумма исчисленного налога за 4 квартал по предприятию составила 54 409 рублей.
Согласно ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 28628 рублей. 50% суммы ЕНВД составляет 27204,50 руб., поэтому уменьшаем сумму ЕНВД подлежащую уплате в бюджет на 27205 рублей. Таким образом, подлежит уплате в бюджет за 4 квартал 2009 год 27204 рубля.
Указанная сумма налога начисляется бухгалтерской проводкой:
Д 99 К68.15 - 27204 руб. (начислен ЕНВД за 4 квартал 2009 года);
Д 68.15 К51 - 27204 руб. (произведена уплата ЕНВД до 25 числа, месяца следующего за окончанием налогового периода).
Кроме ЕНВД предприятие является плательщиком следующих налогов и взносов:
2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ;
4. Платежи за негативное воздействие на окружающую среду.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предприятие уплачивает как налоговый агент. Статьей 24 НК РФ установлено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц. В частности, это заработная плата, надбавки и доплаты, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении и др. Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, который получил работник. Для перечисленных выше доходов налог рассчитывают по ставке 13%. Сумму дохода сотрудников ООО «Чароит» уменьшают на стандартные вычеты:
- налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.
- налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей или каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым превысил 280 000 рублей.
Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в который были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет сотрудника.
Учет всех полученных сотрудниками от организации доходов ведется в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ), утв. приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. Минфин России в письме от 30.11.2006 N 03-05-01-04/322. По окончании года предприятие должно предоставить в налоговую инспекцию справки о доходах своих сотрудников по форме 2-НДФЛ на позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
В бухгалтерском учете удержание и перечисление в бюджет НДФЛ отражается следующими проводками:
Д 68.1 К 50.1 - НДФЛ перечислен в бюджет.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 2010 года исчисляются и уплачиваются на основании Федерального закона Российской Федерации от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». До 2010 года взносы в Пенсионный фонд производились на основании главы 24 НК РФ «Единый социальный налог». Налогоплательщиками налога признаются организации, производящие выплаты физическим лицам. Объектом налогообложения признаются выплаты и вознаграждения, по трудовым и гражданско-правовым договорам. Эти выплаты также облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ.
До 2010 года авансовые платежи взносам на обязательное пенсионное страхование и взносы от НС и ПЗ нужно было уплатить не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 20-го
Организация бухгалтерского учета ООО "Чароит" отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Судебная власть: ее развитие и становление в России
Проблема Стресса В Биологии Реферат
Реферат: Социальное обслуживание пожилых людей. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная работа: по путям сообщения
Реферат На Тему Дети Изобретатели Удивившие Мир
Зачем Изучать Английский Язык Сочинение
Қазақ Халқының Ауа Райын Болжауы Эссе Жазу
Праздники В Англии Реферат
Курсовая работа: Страхование. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: The Metamorphosis As A Social Criticism Essay
Сочинение День Крестьянина В Средние Века
Реферат На Тему Защита Информации. Угрозы, Принципы, Методы.
Контрольная работа по теме Визначення медоносних ресурсів місцевості
Сочинение: Воссоединение России и Украины: возможно ли оно?
Курсовая работа по теме Характеристика фрикционных передач и использование их в системах сервиса
Дипломная Работа На Тему Экономическое
Реферат: Охрана труда и техника безопасности, расчет вентиляции и защитного зануления
Практическое задание по теме Моделирование нелинейных САУ с релейными алгоритмами управления
Эссе Гипотезы Происхождения Жизни
Реферат по теме Памятники собакам
Аудит расчетов по оплате труда МУП "Выкса-ОПТ" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Хемосинтез - Биология и естествознание презентация
Анатомия человека - Биология и естествознание курс лекций