Организация бухгалтерского учета ОАО МЗ "Уссурийский" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Организация бухгалтерского учета ОАО МЗ "Уссурийский"

Бухгалтерский учет предприятия: организация кассовых операций, расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками. Учет производства и исчисление себестоимости продукции, заемных средств, собственного капитала и финансовых результатов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Организационно - экономическая характеристика ОАО МЗ "Уссурийский"
2.1 Организация бухгалтерского учета
2.3 Учет операций на счетах в банке
2.4 Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками
2.5 Учет расчетов по налогам и сборам, с органами социального страхования и обеспечения
2.6 Учет расчетов с подотчетными лицами
2.8 Организация учета основных средств
2.9 Учет готовой продукции и производственных запасов
2.10 Учет производства и исчисление себестоимости продукции
2.17 Бухгалтерская финансовая отчетность
Комплексный экономический анализ на ОАО МЗ "Уссурийский"
1. Организационно - экономическая характеристика ОАО Молочный завод "Уссурийский"
Открытое акционерное общество "Молочный завод "Уссурийский" - это одно из крупнейших предприятий, специализирующихся на выпуске высококачественных изделий: масло, сыр, сметана, творог, мороженое. Тщательный контроль сырья, материалов, готовой продукции обеспечивает высокое стабильное качество выпускаемых изделий. Не последнее место занимает и внешний вид продукции, для достижения высоких показателей в этом направлении работают специалисты, разрабатывающие дизайн упаковочного материала.
Молочный завод "Уссурийский" находится в Дальневосточном экономическом регионе, в г. Уссурийске Приморского края близ основных промышленных центров, таких городов, как Владивосток, Находка, Артем.
Молочный завод был основан 1948 году Приморским трестом маслопрома Министерства мясной и молочной промышленности СССР как государственное предприятие. Постановлением № 853 администрации города Уссурийска 5 ноября 1992 года предприятие было зарегистрировано как Открытое Акционерное Общество Молочный завод "Уссурийский". Учредителям общества выступил Комитет по управлению имуществом Приморского края.
Завод расположен на одной промплощадке на пересечении улиц Советской и Ермакова. Его адрес: 692525,г. Уссурийск, ул. Советская, 128.
Как и на любом предприятии, руководство завода ориентируется на максимальное получение прибыли, минимизирование издержек, оптимальное распределение финансовых потоков.
Согласно Устава предприятия, молочный завод занимается переработкой молока, как натурального, поступающего от сельских товаропроизводителей Уссурийского, Михайловского, Октябрьского и Хорольского районов, так и сухого, закупаемого заводом в других регионах России. Доля натурального сырья, в общей массе сырья занимает более 98%. По обеспечению производственных мощностей радиус доставки сырья не превышает 50 км., что снижает транспортные расходы. Также завод занимается: коммерческой и посреднической деятельностью, маркетингом; оказанием бытовых услуг населению и др. Занимается благотворительной деятельностью. Выработанную продукцию завод реализует оптом предприятиям и организациям осуществляющим розничную торговлю.
Уставный капитал ОАО ''Молочный завод ''Уссурийский'' составляет 143542 руб., что соответствует 10253 акциям номинальной стоимостью 14 руб. Все акции общества являются именными, все размещенные акции являются обыкновенными, при этом 51% акций распределен среди коллектива работников завода, 49% - среди сельхозпроизводителей Уссурийского и Октябрьского районов. Ежегодно, один раз в год проводится собрание акционеров с обсуждением итогов работы, утверждения баланса, акта аудиторской проверки, изменения Устава.
Молочный завод занимает земельный участок 3,32 га. Основное энергоснабжение осуществляется от городской электросети г. Уссурийска, резервного питания нет. Источником тепло- и пароснабжения является собственная котельная, а водоснабжения - ООО "Водоканал". Сброс сточных вод производится в городской коллектор. Все это свидетельствует о хорошо развитой сети обслуживания производственной деятельности предприятия.
На заводе действуют цеха основного производства: цельномолочный, в его состав входит творожный цех, аппаратный цех и розлив; также существует маслоцех и цех мороженого. К вспомогательным и обслуживающим цехам относятся: котельная, электроцех, компрессорный цех, механическая мастерская, автогараж, лаборатория, склад ТМЦ и склад продаж. Слаженная работа цехов является обязательным условием для выполнения основных задач предприятия. Проектная мощность по переработке молока 50-60 тонн в сутки. Фактически же в зимний период перерабатывается 10 тонн молока, а в летний 40тонн. Это связано с ярко выраженной сезонностью производства на сельскохозяйственных фермах.
Молокозавод выпускает следующие виды продукции: масло, молоко, сливки, творог, сметана, мороженое, сыры плавленые, ряженка, варенец, простокваша, йогурты, десерты, горчица.
Выработанную молочную продукцию завод реализует населению г. Уссурийска через розничную и по Приморскому краю через оптовую торговлю.
Положение предприятия на рынке стало более стабильным после того, как за счет средств Европейского банка конструкции и развития было приобретено оборудование по расфасовке и производству новых видов продукции, была произведена замена оборудования, модернизация производства и значительное расширение производства. В настоящее время производится более 30 наименований цельномолочной продукции, кисломолочной продукции, сливочного масла, мороженого и т.д. Ежедневно в среднем, на предприятии производится 2 тонн продукции на сумму, 137,5 тыс. руб., которая, реализуется в 3 собственных молочных магазинах и в 8 торговых точках.
Для более полной характеристики предприятия также рассмотрим организационную структуру управления и основные технико-экономические характеристики.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с Уставом ОАО МЗ "Уссурийский". (Приложение А) .Главным органом управления является общее собрание акционеров во главе с председателем совета директоров, ему подчиняется генеральный директор. Генеральный директор контролирует финансово - хозяйственную и правовую деятельность общества. Организационная структура управления ОАО Молочный завод "Уссурийский" представлена в приложении Б.
Подразделения и работники ОАО Молочный завод "Уссурийский", выполняющие определенные функции управления, образуют функциональную подсистему управления. Функции управления деятельности ОАО Молочный завод "Уссурийский" реализуются подразделениями аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, организационные, социальные, психологические отношения друг с другом. Таким образом, специалисты и служащие обеспечивают руководство предприятия необходимой информацией для принятия управленческих решений, разработками проектов, распоряжений, а также данными для контроля за выполнением распоряжений и заданий руководства.
Для руководителей и специалистов используется система должностных окладов - абсолютный размер заработной платы, установленный в соответствии с занимаемой должностью. К материальному стимулированию работников аппарата управления относятся премии, которые выплачиваются по распоряжению директора.
Объем производства перерабатывающего предприятия характеризуется товарной продукцией. Количество выпущенной и реализованной продукции определяется материально-технической базой предприятия; его организационно-техническим уровнем, эффективностью использования производственных ресурсов. В свою очередь объем продукции влияет на все другие показатели деятельности: себестоимость, прибыль, рентабельность и финансовое состояние предприятия. Значит, для того, чтобы понять важнейшие причины изменения основных показателей хозяйственной деятельности предприятия, необходимо разобраться в том, как осуществляется производство продукции, и какими были его результаты в анализируемом периоде.
В таблице 1.1. представлен ассортимент и структура товарной продукции ОАО Молочный завод "Уссурийский".
Таблица 1.1 - Состав и структура товарной продукции в ценах реализации на ОАО Молочный завод "Уссурийский"
Как видно по данным таблицы, в структуре товарной продукции ОАО Молочный завод "Уссурийский" наибольший удельный вес в 2005 г. занимали следующие виды молочной продукции: кисломолочная - 25,5%, молоко - 20,3% и масло сливочное - 19,4%. То есть предприятие специализировалось на производстве этих видов продукции. К 2007 г. картина не изменилась: удельный вес кисломолочной продукции повысился до 30,5%, молока до 21,7%, масла сливочного снизился до 17,6%. То есть специализация предприятия не изменилась. В целом стоимость товарной продукции увеличилась с 332838 тыс.руб. до 430503 тыс.руб., или на 29,3%. Это связано с ростом объема продаж и цен реализации.
Другим показателям, характеризующим специализацию предприятия, является коэффициент специализации (Кс):
где Уi - доля товарной продукции отдельных отраслей
I - порядковый номер вида товарной продукции в ранжированном ряду по доле в сумме выручка от реализации, начиная с наивысшего.
Таблица 1.2 - Расчет коэффициента специализации
Выручка от реализации продукции в ср за три года
Расчет коэффициента специализации позволил сделать следующие выводы: так как коэффициент специализации находится в пределах от 0,2 до 0,4, то это говорит о том, что на предприятии средний уровень специализации.
Непременным условием процесса производства является наличие средств производства, которые состоят из средств труда и предметов труда. Средства производства, выраженные в стоимостной форме представляют собой производственные фонды.
Основные фонды по функциональному назначению делят на производственные и непроизводственные. В свою очередь производственные фонды подразделяются на основные производственные и непроизводственные основные фонды.
Структура основных производственных фондов зависит от специализации и кооперации предприятия, его удаленности от мест реализации продукции, характера и объема выпускаемой продукции таблица 1.3.
бухгалтерский учет себестоимость капитал
Таблица 1.3 - Состав и структура основных производственных фондов на ОАО Молочный завод "Уссурийский" за 2005-2007 гг.
Сооружения и передаточные устройства
Производственный и хозяйственный инвентарь
Анализ данных таблицы 1.3 позволил сделать следующие выводы: за анализируемый период наибольший удельный вес в структуре основных производственных фондов предприятия занимали следующие виды фондов: машины и оборудование - от 69,0 до 87,0, то есть повысился на 18,0 п.п., в стоимостном выражении вес машин и оборудования возрос с 19859 до 68218 тыс.руб., то есть в 3,4 раза. Довольно высокий удельный вес занимают здания - от 19,8 до 7,8, то есть снизился на 12,0 п.п. Высокий удельный вес этих видов фондов связан со спецификой предприятия. В целом стоимость основных производственных фондов увеличился с 28801 до 78439 тыс.руб., то есть в 2,7 раза. Воспроизводство основных производственных фондов играет исключительно важную роль, так как оно определяет количественное и качественное состояние. В определенной степени процесс воспроизводства характеризуют показатели оснащенности предприятия основными производственными фондами: фондообеспеченность и фондовооруженность.
Эффективность использования основных производственных фондов - важный фактор, от которого зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности объем производства продукции, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия.
Таблица 1.4 - Показатели обеспеченности и эффективности использования основных производственных фондов на ОАО Молочный завод "Уссурийский" за 2005-2007 гг.
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.
Стоимость товарной продукции, тыс.руб.
Среднегодовая численность работников, чел
Анализ данных таблицы 1.4 показал, что в 2007 г. по сравнению с 2005 г. фондовооруженность возросла в 2,5 раза. Это связано с увеличением среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2,6 раза при одновременном росте среднегодовой численности работников на 4,4%. Происходит снижение фондоотдачи с 12,10 до 5,93 руб., то есть более чем вдвое. Снижение обусловлено превышением темпа роста стоимости основных производственных фондов над темпом роста стоимости товарной продукции. Соответственно показатель фондоемкости за анализируемый период вырос в 17 раз и составил в 2007 г. 0,17 руб., что свидетельствует о снижении эффективности использования основных производственных фондов на предприятии.
Трудовые ресурсы являются важной производительной силой любого производства. Поэтому важно выяснить, как используется рабочая сила, каков уровень производительности труда, какова его динамика, так как рациональное использование трудовых ресурсов дает возможность получить максимум валовой продукции, способствует росту производительности труда, эффективности и рентабельности производства таблица 1.5.
Таблица 1.5 - Наличие рабочей силы и её использование в ОАО Молочный завод "Уссурийский" за 2005-2007 гг.
Отработано 1 работником за год, чел.дн.
Степень использования рабочего времени, %
-на одного среднегодового работника, тыс.руб.
Анализируя данные таблицы 1.5 можно отметить, что за период с 2005 по 2007 гг. плановая численность работников предприятия увеличилась с 380 до 385 чел., то есть на 1,3%, а фактическая численность работников - с 355 до 373 чел., то есть на 5,1%. Соответственно, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами повысилась 93,4 до 96,9% так как количество рабочих дней, отработанных одним среднегодовым работником увеличилось с 231,6 до 256,3, то есть на 1,9%, то соответственно степень использования рабочего времени повысилась 98,6%. Производительность труда - годовая, дневная и часовая имеют тенденцию к росту. Это связано с тем, что стоимость товарной продукции повысилась в большей степени, чем среднегодовая численность работников и затраты труда. Таким образом, предприятие в недостаточной степени обеспечено трудовыми ресурсами, рабочее время используется не совсем нерационально, но трудовые ресурсы используются эффективно. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия главным образом получают от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдаче в аренду основных производственных фондов, доходы от ценных бумаг и т.д.) таблица 1.6.
Таблица 1.6 - Финансовые результаты в ОАО Молочный завод "Уссурийский" за 2005-2007 гг.
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.
Уровень рентабельности предприятия, %
Данные таблицы 1.6 показывают, что прибыль от продаж увеличилась с 19671 до 69942 тыс.руб., то есть в 3,6 раза. Данный рост обусловлен тем, что выручка от продажи продукции повысилась на 29,3%, а затраты на ее производство и реализацию - лишь на 15,1%. Вследствие этого уровень рентабельности продаж увеличился на 10,34 п.п. и в 2007 г. составил 16,25%.
Уровень рентабельности предприятия возрос с 3,77 до 4,47. Таким образом, ОАО Молочный завод "Уссурийский" на протяжении трех последних лет является прибыльным и рентабельным.
2. Бухгалтерский (финансовый) учет
2.1 Организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет на предприятии ведется сотрудниками бухгалтерии, являющейся его самостоятельной службой. Бухгалтерская служб комплектуется в строгом соответствии с утвержденным штатным расписанием. Обязанности между работниками распределяются согласно утвержденным должностным инструкциям. Бухгалтерию предприятия возглавляет главный бухгалтер, назначаемый и освобождаемый от должности только руководителем предприятия и находящийся исключительно в его непосредственном подчинении.
Организация бухгалтерского учета и отчетности предприятия осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34-н, Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина РФ от 29 декабря 1998 года № 60-н, а также в соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 года № 283.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет его руководитель, который обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части оформления и представления для учета необходимых документов и сведений.
Общие принципы и правила, регламентирующие систему бухгалтерского учета на заводе, отражаются в Учетной политике. (Приложение В). Принятая организацией учетная политика утверждается приказом руководителя или иным письменным распоряжением.
Бухгалтерский учет и отчетность ведутся по единым учетной политике и рабочему плану счетов бухгалтерского учета, который разрабатывается организацией на основании Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94. Рабочий план счетов включает перечень счетов и субсчетов к счетам синтетического учета. (Приложение Г)
На ОАО МЗ "Уссурийский" применяется журнально-ордерная система учета с применением средств вычислительной техники. Накапливание и систематизация данных первичных документов производится в учетных регистрах (журналах-ордерах), которые дают возможность отразить все подлежащие учету средства и хозяйственные операции по использованию этих средств за отчетный месяц. Хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций осуществляется как единый процесс. Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной деятельностью завода, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.
Для ведения бухгалтерского учета на предприятии используется компьютерная программа "1С: Бухгалтерия". Все журналы-ордера, оборотная ведомость и главная книга подлежат обязательной ежемесячной распечатке, на которых проставляются подписи ответственных за их ведение лиц, а также подпись главного бухгалтера.
Ведение кассовых операций регламентируется порядком Центрального Банка РФ "Порядок ведения кассовых операций в РФ" от 4 октября 1993 года № 18. (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247)
Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо - кассир. При оформлении на работу с кассиром заключается договор, по которому он принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. Если по небрежности, халатности или неосторожности кассиром будет причинен ущерб предприятию, то он обязан его возместить.
Для приема, хранения и расходования наличных денег на ОАО МЗ "Уссурийский" имеется касса, помещение которой оборудовано соответствующим образом. Оно изолировано и оснащено охранной сигнализацией. Все наличные деньги в кассе хранятся в специальных несгораемых шкафах, по окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их. Лимит кассы устанавливается банком по согласованию с предприятием для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировочные расходы и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течении 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам завода, пособий по временной нетрудоспособности и премий.
Кроме материальной ответственности кассир несет ответственность за правильность оформления кассовых документов и ведения кассовой книги.
Кассир принимает деньги по приходным кассовым ордерам, которые подписаны главным бухгалтером. В нем указывают; от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. После приема денег плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера. Эта квитанция является частью приходного ордера, заполняется одновременно с ним.
Деньги выдаются из кассы по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты расходного кассового ордера. В нем указывают: кому, на какие цели выданы деньги, сумму, дату. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки.
При завершении операций кассир подписывает приходные и расходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы гасятся штампом: приходные - "получено", расходные - "оплачено".
Приходные и расходные кассовые ордера имеют нумерацию и до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На ОАО МЗ "Уссурийский" это осуществляется с применением средств вычислительной техники. Приходные и кассовые ордера нумеруются раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. На заводе кассовая книга ведется автоматизированным способом. (приложение Д) Одновременно формируется и отчет кассира. (приложение Е). Обе эти формы должны составляться к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание. Отчет кассира передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и. расходными документами.
На ОАО МЗ "Уссурийский" денежные средства, хранящиеся в кассе, учитываются на активном счете 50 "Касса". По дебету счета учитываются поступления денежных средств, а по кредиту - выбытие.
В зависимости от каналов поступления и выбытия, корреспондирующие счета могут быть разные:
Дт 50 - Кт 51 - поступили наличные деньги с расчётного счёта;
Дт 50 - Кт 52 - поступили наличные деньги с валютного счёта;
Дт 50 - Кт 62 - получены деньги от покупателя, заказчика (юр. лицо);
Дт 50 - Кт 90 - получены деньги от покупателя, заказчика (физ. лицо);
Дт 50 - Кт 75 - получены деньги от учредителей в счет вклада в уставной капитал;
Дт 50 - Кт 66 - получен краткосрочный заём;
Дт 50 - Кт 71 - сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм;
Дт 50 - Кт 91 - выявлены излишки при инвентаризации кассы;
Дт 50 - Кт 76 - погашена дебиторская задолженность;
Дт 50 - Кт 73 - внесена недостача в кассу;
Дт 70 - Кт 50 - выдана заработная плата, премии;
Дт 51- Кт 50 - переданы деньги на расчётный счёт из кассы;
Дт 71- Кт 50 - выданы деньги под отчёт;
Дт 73 - Кт 50 - выдан работнику займ;
Дт 75 - Кт 50 - выданы дивиденды учредителям;
Дт 66 - Кт 50 - погашен краткосрочный займ;
Дт 76 - Кт 50 - выдана наличными депонированная заработная плата;
Дт 94 - Кт 50 - выявлена недостача при инвентаризации кассы;
50.1 - касса организации (в рублях);
50.3 - денежные документы (в рублях);
50.11 - касса организации (в валюте);
50.33 - денежные документы (в валюте).
Регистром бухгалтерского учета, в котором отражается кассовое движение средств, является журнал-ордер и ведомость №1 (приложение Ж), которые заполняются ежемесячно. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера № 1 в Главную книгу.
2.3 Учет операции на счетах в банке
Денежные средства организации обязаны хранить на расчетном счете в банке.
На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды и т. д.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся на основании документов специальной формы: объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, чек. Так, например, для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования используются платежные получения (приложение И). Платежное поручение представляет собой, письменное распоряжение плательщика банку на перечисление денежных средств со своего расчетного счета на счет получателя.
Предприятие ОАО МЗ "Уссурийский" ежедневно получает выписку с расчетного счета (приложение К). К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены и списаны средства. Бухгалтерия проверяет правильность сумм указанных в выписке и, при обнаружении ошибки, немедленно извещает об этом банк.
Выписка банка заменяет собой реестр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих соответствии счетом 51 "Расчетный счет".
Учет движения средств предприятия по расчетному счету ведется на активном счете 51 "Расчетный счет". По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. Для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов служит журнал-ордер № 2. Дебетовые обороты счета отражаются в ведомости № 2. Оборот по кредиту счета заносят из журнала-ордера в Главную книгу по счету 51 "Расчетный счет". Аналитический учет по данному счету представлен "Карточкой счета 51" (приложение Л, синтетический - "Анализом счета 51" (приложение М), составленные автоматизированным способом с помощью программы "1С: Бухгалтерия".
Дт 51- Кт 50 - получены деньги на расчётный счёт из кассы;
Дт 51 - Кт 62 - поступили деньги от покупателя (заказчика);
Дт 51 - Кт 66, 67 - зачислен кратко-, долгосрочный кредит банка;
Дт 51 - Кт 76 - поступили деньги от прочих дебиторов;
Дт 51 - Кт 68 - поступило возмещение НДС из бюджета;
Дт 50 - Кт 51 - получено наличными в кассу;
Дт 60 - Кт 51 - перечислены деньги поставщику (подрядчику);
Дт 91 - Кт 51 - оплата банковских услуг;
Дт 76 - Кт 51 - перечислено прочим кредиторам;
Дт 66, 67 - Кт 51 - погашен кратко-, долгосрочный кредит и % по нему;
Дт 68 - Кт 51- перечислен налог или сбор;
Организации имеют право открывать валютные счета. Порядок открытия валютного счета идентичен порядку открытия расчетного счета. С банком заключается договор о комплексном обслуживании по текущему валютному счету. За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций банк платит комиссионное вознаграждение. Покупка валютных фондов осуществляется заводом в обслуживающем банке на основании заявки специальной формы. Перевод валюты со счета завода на счет другого предприятия осуществляется на основании "Заявления на перевод". Отделением банка выдается "Мемориальный ордер" подтверждающий перевод денег. Продажа валютных фондов осуществляется банком аналогично: по заявлению завода и с выдачей мемориального ордера. Банк оформляет выписки из валютных счетов, в которых указаны курс валюты на дату выписки, остаток валюты в рублевом эквиваленте, движение средств и курсовые разницы на дату составления выписки.
Для хранения денежных средств, а также обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте на ОАО МЗ "Уссурийский" используется счет 52 "Валютный счет". По дебету данного счета отражается поступление валютных средств, а по кредиту - их списание. Основанием для отражения операций на счете 52 служат выписки из лицевого счета выдаваемые банком и приложенные к ним расчетно-платежные документы. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2.
Кроме вышеуказанных счетов 51 и 52 предусмотрено использование счета 55 "Специальные счета в банках". На данном счете учитывают наличие и движение хранящихся в банке всех видов средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах.
По данному счету на предприятии открываются следующие субсчета:
55.3 - депозитные счета (в рублях);
55.4 - прочие специальные счета (в рублях);
55.33 - депозитные счета (в валюте);
55.44 - прочие специальные счета (в валюте).
Аналитический учет движения средств на балансовом счете 55 ведут раздельно по каждому открытому в банке счету или восстановленному аккредитиву, полученной чековой книжке и т.п. Кредитовые обороты по счету учитывают в разряде корреспондирующих счетов в журнале-ордере № 3, дебетовые обороты в ведомости к нему.
2.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
Расчет с поставщиками осуществляется после отгрузки поставщиками ТМЦ на склады предприятия, выполнения работ или оказания услуг, если иных условий оплаты не предусмотрено в договоре.
В случае поставок товара или сырья со склада в бухгалтерию поступает приходный ордер, товарная накладная, счет-фактура, платежное поручение (приложение И, Н). Все документы фиксируются и проверяются. При этом обязательно отражается налог на добавленную стоимость.
Для учета расчётов с поставщиками и подрядчиками используется счёт 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками". Этот счёт по отношению к балансу является активно-пассивным, то есть имеет как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо показывает суммы предоплат или авансов, перечисленные заводом поставщикам. Если была проведена предоплата, а материалов поставлено на меньшую сумму, то за поставщиком числится дебиторская задолженность. Кредитовое сальдо свидетельствует о том, что организация должна поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам или неотфактурованным поставкам. Оборот по дебету показывает суммы оплат, списаний и зачётов за отчётный месяц. Оборот по кредиту говорит о суммах по принятым к оплате акцептованным платёжным документам и неотфактурованным поставкам за отчётный месяц.
Корреспонденция счетов может быть следующая:
Дт 60 - Кт 51 - оплачен долг поставщику (подрядчику);
Дт 60 - Кт 62, 76 - зачет взаимных требований;
Дт 60 - Кт 91 - списана задолженность с истекшим сроком исковой давности;
Дт 60/ав. - Кт 51 - перечислен аванс с расчетного счета;
Дт 60 - Кт 60/ав. - зачтена сумма аванса;
Дт 08 - Кт 60 - поступили основные средства от поставщика;
Дт 10 - Кт 60 - поступили ТМЦ от поставщика;
Дт 20, 23, 25, 26 - Кт 60 - оказаны услуги подрядчиком;
Дт 76 - Кт 60 - предъявлена притензия поставщику (подрядчику).
Аналитический учет по счету 60 ведется отдельно по каждому поставщику.
По данному счету на п
Организация бухгалтерского учета ОАО МЗ "Уссурийский" отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме SWOT-анализ социально-экономического развития Краснозерского района Новосибирской области
Контрольная Работа На Тему Особенности Подхода К Психологии Личности В Гуманитарной Психологии
Эссе На Тему Головные Уборы Древнего Египта
Курсовая работа: Управление внутренней средой муниципального образования
Курсовая работа по теме Бюджетное планирование и прогнозирование в Республике Бурятия
Контрольная работа: Диагностика и лечение почечной колики
Реферат по теме Литература - Психиатрия (ПАТОЛОГИЯ ЛИЧНОСТИ)
Лингвистическое Сочинение Примеры 9 Класс
Реферат: Античный период в археологии. Периодизация. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Функции государственного языка
Курсовая работа по теме Проведение земляных работ
Реферат: Tennyson Essay Research Paper Alfred Tennyson was
Квадратичные Функции 8 Класс Контрольная Работа
Курсовая Работа На Тему Металические Конструкции
Реферат по теме Филиппов Тертий Иванович
Миопия Высокой Степени Реферат По Физкультуре
Отчет По Производственной Практике Афк
Курсовая работа по теме Либерализм и неолиберализм
Какую Тему Выбрать Для Сочинения
Реферат по теме Психолого-педагогическая характеристика личности (по внешним проявлениям)
Основы этики ученого - Биология и естествознание реферат
Цитоплазма и ее органоиды - Биология и естествознание презентация
Гигиена лабораторных животных - Биология и естествознание реферат