Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО "Салют торг" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО "Салют торг"

Учет дебиторской и кредиторской задолженности на примере организации ООО "Салют торг" . Организационно-правовая характеристика предприятия. Оценка организации бухгалтерского учета на предприятии. Состояние синтетического и аналитического учета.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Глава 1.Теоретические аспекты по учету дебиторской и кредиторской задолженности
Глава 2. Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Салютторг»
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия
2.2 Краткая экономическая характеристика предприятия
Глава 3. Состояние учетно-аналитической работы
3.1 Оценка организации бухгалтерского учета на предприятии
3.2 Состояние синтетического и аналитического учета
Глава 4. Основные направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Актуальность темы. В период перехода к рыночной экономике значительно возрастает роль экономического контроля в управлении национальной экономикой и отдельными организациями, в осуществлении режима экономии и хозяйственного расчета, в обеспечении сохранности и приумножении имущества собственников.
Проведение рыночных реформ в отраслях национальной экономики и предоставление полной самостоятельности экономическим субъектам в решении вопросов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности определяют новые пути развития экономического контроля.
Экономический контроль в России становится одним из важнейших элементов рыночной экономики, реально выполняющим функцию управления деятельностью хозяйствующих субъектов предпринимательства.
В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие контактирует со множество контрагентов: поставщики, покупатели, налоговые органы, банки и т.д. Причем основная цель деятельности большинства предприятий - извлечение дохода, невозможна без контрагентов. В результате подобных отношений возникают взаимные обязательства по расчетам, которые принято называть дебиторской и кредиторской задолженностями. Таким образом, в результате того, что расчеты с контрагентами опосредуют основную деятельность предприятия, их контроль является одной из важнейших составляющих текущей деятельности предприятия.
Вышеизложенные аргументы свидетельствуют, что проблема контроля и проверки состояния расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности является актуальной и важной для каждого предприятия, что и обусловило выбор темы работы.
Степень разработанности темы. Вопросы управления и анализа расчетов с дебиторами и кредиторами рассмотрены в работах таких специалистов, как В.В. Бочаров, О.В. Грушина, В.В. Ковалев, Г.М. Колпакова, М.Н. Крейнина, Л.Н. Павлова, А.Д. Шеремет и других.
Отдельные вопросы, посвященные взаиморасчетам между предприятиями, были рассмотрены в работах таких исследователей, как М.П. Березина, А.С. Генкин, Ф.А. Гудков, М.А. Делягин, А.А. Золотарева, В.М. Иванов, Э.А. Козловская, Л.М. Ледерман, И.В. Ли, О.В. Луговой, Б.М. Соколин, P.M. Энтов.
Научные и практические вопросы, связанные с развитием финансов предприятий в современных условиях, изложением общих методологических и методических подходов к формированию финансового механизма использования оборотного капитала, отражены в трудах И.А. Бланка, О.В. Гончарук, Л.А. Дробозиной, М.И. Кныша, В.Н. Мокина, В.П. Попкова, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти, Д.В. Шопенко, К.П. Янковского.
Работа посвящена решению некоторых вопросов учета дебиторской и кредиторской задолженности в рамках ООО «Салют торг», которое и будет являться объектом исследования.
Предметом исследования будут являться дебиторская и кредиторская задолженности данного предприятия.
При написании работы были использованы статьи из современных экономических журналов, книги, внутренняя информация предприятия.
Цель данной работы рассмотреть организацию учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере организации ООО «Салют торг» и провести аудит расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности. Для достижения данной цели был решен ряд задач:
? рассмотрено понятие, экономическое значение и законодательное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности;
? проанализирован бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности;
? дана характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Салют торг»;
? проанализированы вопросы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Салют торг».
Научная новизна и практическая значимость. Выводы и результаты данной работы могут быть использованы в ООО «Салют торг» с целью устранения, выявленных в ходе исследования недостатков, и улучшения в будущем учету расчетов с контрагентами.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПО УЧЕТУ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
дебиторский кредиторский задолженность учет
В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» [] объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Значительный удельный вес в перечне объектов учета занимают обязательства организации, возникающие в результате формирования дебиторской и кредиторской задолженности. При этом усиливается роль финансовой бухгалтерии, которая при массовых неплатежах и сложности расчетов с покупателями и поставщиками должна давать заключение о финансовом состоянии (платежеспособности, доходности) предприятия.
Уровень текущей платежеспособности, финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия (затоваренность, нуждаемость в денежной наличности и т. п.) вызывают необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью, которая ранжируется по срокам возникновения.
В процессе осуществления производственно-финансовой деятельности различные предприятия и организации вступают во взаимоотношения с другими хозяйствами, бюджетом, внебюджетными фондами, физическими лицами и др. Эти расчеты могут выступать как в безналичной форме, так и наличными. Посредниками безналичных расчетов являются банки, которые созданы для аккумулирования денежных средств и эффективного их размещения на условиях возвратности, платности и срочности. Наличные расчеты производятся посредством организованных касс на предприятии.
Как правило, в ходе соответствующих взаимоотношений возникают дебиторская и кредиторская задолженности.
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные, суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.
С целью повышения достоверности данных о расчетах с предприятиями и организациями необходимо работниками бухгалтерии каждого хозяйства производить ежегодную инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. Данные инвентаризации способствуют также ликвидации просроченных задолженностей и предостерегают предприятия от не поступлений денежных сумм дебиторской задолженности в результате истечения срока исковой давности.
Основными задачами учета расчетных операций являются:
? обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;
? обеспечение контроля за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;
? правильное отражение операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетным операциям;
? своевременное выполнение расчетов с организациями, предприятиями, учреждениями и физическими лицами;
? ликвидация просроченных задолженностей и недопущение задолженностей с истекшими сроками исковой давности.
Информация для управления задолженностью обеспечивается данными бухгалтерского учета, формируемыми на счетах расчетов: по дебиторской -- на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.; по кредиторской -- на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Последний дает в основном информацию о расчетах с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т. п.), с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, и др. Счета, предназначенные для учета дебиторской задолженности, имеют дебетовое сальдо; для учета кредиторской задолженности -- кредитовое сальдо. По счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» сальдо выводится раздельно в части дебиторской и кредиторской задолженности.
Ранжирование задолженности по срокам погашения, согласно заключенным договорам, осуществляется с момента принятия обязательств к бухгалтерскому учету: до 1 года -- краткосрочная, более 1 года -- долгосрочная.
В этой связи усиливаются роль и значение аналитического учета задолженности, который ведется по каждой организации, выступающей по отношению к данному предприятию в роли поставщика или покупателя, а также по срокам ее погашения непосредственно на основе первичных документов. При этом установленные в договорах поставки сроки погашения, включая предельные, определяются Указом Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» и постановлением Правительства РФ от 18 июля 1995 г. № 817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)».
В соответствии со ст. 12 закона РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ организации обязаны проводить инвентаризацию обязательств, в ходе которой проверяется, документально подтверждается и оценивается состояние дебиторской и кредиторской задолженности.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев ее обязательного проведения, в частности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. При этом особое внимание обращается на списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, так как существует прямая взаимосвязь порядка списания такой задолженности с формированием налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Иными словами, по истечении сроков исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты организации. В соответствии со ст. 196 ГК РФ этот срок составляет 3 года.
На основании Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ определен порядок списания обязательств, который в процессе его осуществления регламентируется статьями Гражданского и Арбитражного процессуального кодексов РФ.
Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, должно быть своевременным. В противном случае налоговые органы могут признать ее неучтенным внереализационным доходом, так как она подлежит отнесению на финансовые результаты организации.
При списании дебиторской задолженности необходимо принимать во внимание, что в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами РФ эта задолженность подразделяется на истребованную и неистребованную. Каждый из этих видов дебиторской задолженности имеет свой порядок списания.
К истребованной относится задолженность, по которой организация-кредитор приняла предусмотренные законодательством меры по ее возврату. К ним могут быть отнесены: досудебные меры и предъявление иска в арбитражный суд.
В тех случаях, когда в договоре на поставку товаров (выполнение работ) предусмотрен раздел «Разрешение споров» или «Урегулирование споров», то до передачи дела в арбитражный суд должны быть соблюдены все досудебные условия урегулирования спора.
Предприятию-должнику направляется претензионное письмо с указанием:
? суммы претензии и ее обоснования;
? прочих сведений, предусмотренных условиями договора или законодательством РФ.
Письмо подписывается руководителем и главным бухгалтером организации и высылается должнику заказной почтой. Организация-дебитор должна дать ответ на это письмо в течение 30 дней. В противном случае арбитражный суд может возложить на должника судебные расходы независимо от результата урегулирования спора (ст. 95 Арбитражного процессуального кодекса РФ от 5 мая 1995 г. № 70-ФЗ).
Предъявление иска в арбитражный суд связано с обоснованием обязательств по исковому требованию и соблюдением порядка досудебного урегулирования спора с должником.
Предъявление иска в арбитражный суд оформляется документами, подтверждающими:
? направление копий искового заявления вместе с приложенными документами должнику;
? соблюдение досудебного порядка урегулирования спора с ответчиком;
? обстоятельства, на которых основываются исковые требования.
Следует отметить, что предъявление иска является обязательным условием истребования дебиторской задолженности. При соблюдении перечисленных мер дебиторскую задолженность можно считать истребованной, что дает основание к ее списанию на финансовые результаты по приказу руководителя организации. При создании за счет прибыли резерва по сомнительным долгам, если это предусмотрено учетной политикой, записи на счетах производятся следующим образом.
Образование резерва по сомнительным долгам отражается бухгалтерской записью:
Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие доходы»
К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Списание в течение года безнадежной к получению либо просроченной задолженности отражается записью:
Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Следует отметить, что сомнительным долгом считается дебиторская задолженность организации, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Действующими нормативными документами организациям предоставлено право создавать указанный резерв для списания долгов, возникших вследствие невыполнения обязательств по расчетам с другими юридическими и физическими лицами за продукцию, товары, услуги. Величина резерва определяется по каждому долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности полного или частичного погашения долга. Обязательным условием создания резерва является истребование дебиторской задолженности в соответствии с действующим порядком.
Создание и использование резерва по сомнительным долгам связано с возникновением конкретной задолженности, а потому аналитический учет к счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому должнику.
Следует подчеркнуть, что неистребованные до конца года создания данного резерва суммы присоединяются к прибыли отчетного года записью по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».
Организации-кредиторы, имеющие подтверждающие документы о нереальности взыскания дебиторской задолженности, имеют право (ст. 419 ГК РФ) списать ее на финансовые результаты до истечения срока исковой давности. Это возможно, в частности, при ликвидации юридического лица, выступающего в роли организации-должника, по которой прекращены обязательства по расчетам.
В этом случае производится запись о ликвидации юридического лица в Едином государственном реестре, что оформляется справкой налоговой инспекции по месту нахождения организации-дебитора. Этот документ служит основанием для списания дебиторской задолженности на финансовые результаты организации-кредитора.
Другой аспект списания дебиторской задолженности связан с ее неистребованностью организацией-кредитором.
Неистребованной дебиторской задолженностью считается такая задолженность, по которой организацией-кредитором не приняты все возможные меры к ее возврату.
Особенности списания неистребованной дебиторской задолженности определяются постановлением Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817, а также Указом Президента РФ № 2204 от 20 декабря 1994 г. -- по обязательствам, возникшим после 1 января 1995 г. По таким обязательствам предельный срок их исполнения равен 3 месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг), а срок списания неистребованной дебиторской задолженности на убытки у кредиторов равен 4 месяцам со дня фактического получения должником товаров, услуг и т. п.
При этом неистребованная задолженность не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, тогда как истребованная задолженность уменьшает финансовый результат при налогообложении прибыли.
На практике имеют место случаи несвоевременного списания неистребованной дебиторской задолженности, которая продолжает оставаться на счетах 62, 76 и др. Это объясняется тем, что своевременно списанная задолженность (по истечении 4 месяцев) не уменьшает финансовый результат (прибыль), учитываемый при налогообложении, Очевидно, что в такой ситуации налоговые органы рассматривают нарушение порядка списания неистребованной дебиторской задолженности как снижение внереализационного дохода, подлежащего налогообложению.
При своевременном списании неистребованной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете производится запись:
Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Однако при налогообложении прибыли сумма списания указанной дебиторской задолженности восстанавливается, т. е. финансовый результат при налогообложении не уменьшается.
После списания как истребованная, так и неистребованная дебиторская задолженность отражается по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Эта задолженность должна учитываться за итогом баланса в течение 5 лет с момента списания для возможного ее взыскания в случае улучшения финансового положения организаций-должников.
На суммы фактически поступивших средств в результате взыскания ранее списанной на убыток задолженности делается следующая запись:
Д-тсч.: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Одновременно кредитуется забалансовый счет 007, который закрывается, так как для него, так же как И для других забалансовых счетов, характерна однократная запись. Как было отмечено, важным моментом, вытекающим из Указа Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204, является обязательное включение в условия договора на поставку товаров (работ, услуг) предельного срока исполнения обязательств по расчетам (не более 3 месяцев). Неисполнение условий договора может привести к тому, что сделки признаются ничтожными, а к сторонам предъявляются требования о взыскании в доход бюджета сумм, причитающихся по сделке: с организации-дебитора -- всей суммы, полученной по сделке; с организации-кредитора -- всей суммы, причитающейся по сделке.
Разновидностью правоотношений, связанных с регулированием дебиторской и кредиторской задолженности, является переход права кредитора к другому лицу, что оформляется договором уступки требования (цессии). При этом сторона, передающая право требования дебиторской задолженности, называется цедентом, а сторона, приобретающая это право, называется цессионарием. Для перехода права кредитора к другому лицу не нужно согласия должника, если иное не предусмотрено законом или договором (исключение составляют случаи, когда переход прав связан с личностью кредитора, например требования об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью). Оформление процесса уступки требований осуществляется в соответствии с действующем порядком (ст. 389 ГК РФ), а именно:
? по сделкам, совершенным в простой письменной или нотариальной форме, уступка оформляется в письменной форме;
? по сделкам, требующим государственной регистрации, уступка требований должна быть зарегистрирована;
? по сделкам с ордерными ценными бумагами уступка оформляется путем индоссамента на этой ценной бумаге.
Переход прав кредитора к другому лицу может осуществляться либо на основе закона, либо по договоренности сторон.
В первом случае наступление обстоятельств перехода прав кредитора может быть связано:
? с передачей прав кредитора в результате универсального правопреемства;
? решением суда о переводе прав кредитора на другое лицо;
? исполнением обязательств должника его поручителем (залогодателем);
? передачей страховщиком прав кредитора к должнику, ответственному за наступление страхового случая;
? других случаях, определенных законом.
Во втором случае уступка требований осуществляется на основе договора между сторонами, в котором предусматривается переход прав к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. Например, к новому кредитору переходят не только те права, которые обеспечивают исполнение обязательств, но и другие, связанные с получением дохода, в частности по неуплаченным процентам. При этом первоначальный кредитор отвечает перед новым кредитором за недействительность переданных требований, но не отвечает за неисполнение его требования должником. Исключение составляют случаи, когда первоначальный кредитор принял на себя поручительство за должника перед новым кредитором по договору.
Следует подчеркнуть, что действительность переданного требования другому лицу должна быть подтверждена не только письменным договором, индоссаментом и т. п., но и передачей документов, удостоверяющих право требования, и необходимых сведений для его удовлетворения. Это объясняется тем, что должник имеет право не исполнить обязательств новому кредитору до предъявления ему доказательств перехода права требования к новому лицу. Поэтому должнику следует направлять копию уведомления об уступке требования и смене кредитора (ст. 385 ГК РФ).
Если должник не был письменно уведомлен о передаче прав кредитора другому лицу, то новый кредитор принимает на себя риск неблагоприятных последствий, связанных с неисполнением обязательств.
Должник может выдвигать возражения против требований нового кредитора в том случае, если он имел эти возражения против первоначального кредитора к моменту получения уведомления об уступке требований.
Операции по уступке требований отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», который позволяет определить финансовый результат по таким операциям.
У цедента операции по договору уступки требования отражаются следующим образом.
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
На сумму списания дебиторской задолженности по первоначальному договору:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На сумму сальдо по счету 91, субсчет 9 (субсчет 1 минус субсчет 2) ежемесячно списывается финансовый результат:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
На сумму возмещения уступленного требования:
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На счетах организации -- нового кредитора (цессионария) операции по приобретению права требования отражаются следующим образом.
На сумму затрат по приобретению права требования по договору:
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На сумму уступленных прав, подтвержденных первоначальным кредитором:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
На сумму фактических затрат цессионария на приобретение прав требования:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
На сумму сальдо по счету 91, субсчет 9 ежемесячно списывается финансовый результат:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
На сумму возмещения должником обязательств по установленному требованию:
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На сумму неполученных прежним кредитором процентов по сделке, если это обусловлено договором:
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Наряду с уступкой требований организации могут осуществлять перевод долга (ст. 391, 393 ГК РФ) на другое лицо. При этом перевод долга допускается только с согласия кредитора. Форма такого перевода соответствует порядку, принятому по уступке требования (ст. 389 ГК РФ). Новый должник имеет право выдвигать свои возражения против требований кредитора, если эти возражения имели место в отношениях между кредитором и первоначальным должником.
Схема учетных записей аналогична приведенной выше.
Разновидностью отношений, связанных с переуступкой прав пользования, являются сублизинговые сделки. В соответствии с Федеральным законом РФ «О финансовой аренде (лизинге)» (от 29 января 2002 г. № 10-ФЗ) сублизинг как особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой прав пользования предметом лизинга третьему лицу, должен оформляться специальным договором сублизинга. При этом переуступка получателем третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей лизингодателю не допускается.
При передаче предмета лизинга в сублизинг должно быть получено письменное согласие лизингодателя на осуществление этой операции.
Таким образом, сублизинг является разновидностью прав арендатора на пользование арендованным имуществом, когда арендатор с согласия арендодателя может передавать арендованное имущество в субаренду (ст. 615 п. 2 ГК РФ), но без уступки требования по обязательствам перед арендодателем. Поэтому не следует смешивать понятия уступки требований и переуступки прав пользования, что связано и с особенностями организации бухгалтерского учета.
Во всех рассмотренных случаях уступки и переуступки прав требований значительно возрастает роль аналитического учета в контроле за своевременностью расчетов по взысканию дебиторской задолженности, что укрепляет финансовое положение организаций-кредиторов и способствует соблюдению норм расчетных взаимоотношений между организациями.
Учет операций по доверительному управлению имуществом регулируется указаниями Минфина РФ по учету таких операций (приказ Минфина № 97н от 26 ноября 2001 г.).
Указания распространяются на все организации, которые являются юридическими лицами по законодательству РФ, при осуществлении ими договора доверительного управления.
Исключение составляют кредитные и страховые организации, а также организации, действующие в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, бюджетные учреждения и негосударственные пенсионные фонды.
Регулирование имущественных отношений при исполнении данных договоров осуществляется на основе ст. 1018 ГК РФ, которая предусматривает обособление имущества, переданного в доверительное управление, как учредителя управления, так и доверительного управляющего. При этом доверительный управляющий ведет самостоятельный учет такого имущества с составлением отдельного баланса.
При совершении сделок с этим имуществом во всех первичных учетных документах после наименования или имени доверительного управляющего делается специальная пометка «Д. У.», а для отражения операций по доверительному управлению используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
Хозяйственные операции, связанные с осуществлением договора, отражаются в документах как учредителей управления, так и выгодоприобретателей, в интересах которых действует доверительный управляющий.
Организации -- учредители управления производят передачу имущества в доверительное управление по его стоимости на дату вступления в силу соответствующего договора, что должно быть подтверждено либо извещением об оприходовании имущества, либо первичными учетными документами (актами приема-передачи, накладными и т. п.), составленными доверительным управляющим с пометкой «Д. У.».
При этом производятся следующие записи на счетах.
На стоимость переданного имущества:
Д-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
К-т сч. 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения».
Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»
К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
На сумму денежных средств, полученных учредителем управления в счет причитающейся прибыли:
Д-т сч.: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
На сумму возмещения убытков вследствие утраты или повреждения имущества, переданного в доверительное управление:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
На сумму возмещения упущенной выгоды от доверительного управления имуществом (ст. 1022 ГК РФ):
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
На сумму полученных учредителем управления средств в возмещение упущенной выгоды или порчи имущества:
Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате объектов учредителю управления в оценке по договору:
Д-т сч. 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др.
К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».
На сумму начисленной амортизации по возвращенным объектам имущества:
Д-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
К-т
Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО "Салют торг" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Виды цен
Контрольная работа: Правовое регулирование расчетов. Доверительное управление имуществом
Реферат: История городского самоуправления Новгорода. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная работа по теме Некоммерческие организации в России история развития, цели и задачи. Принципы функционирования
Сочинение Рассуждение По Тексту Лиханова
Эсси Дэвис Австралийская Актриса
Реферат: Цвета, абрисы и заливки в CorelDraw
Контрольная Работа Законы Сохранения
Сочинение По Сказке Царевна И Семь Богатырей
Курсовая Работа На Тему Уровень Тревожности Дошкольников В Зависимости От Очередности Рождения В Семье
Структура Сочинения По Русскому Языку
Реферат: Основы конституционного строя России 3
Темы Курсовых Для Воспитателей
Скачать Торрент Собрание Сочинений Кортасар
Этапы Развития Науки Реферат
Дезинфекция Реферат
Бюджетирование Затрат На Персонал Курсовая Работа
Скачать Собрание Сочинений Ли Чайлда Через Торрент
Реферат по теме Виртуализация общества
Реферат по теме Расчет аэродинамических характеристик несущего винта
Наука и ее роль в жизни общества - Биология и естествознание презентация
Учение о биосфере - Биология и естествознание презентация
Государственный финансовый контроль в Российской Федерации - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа