О дополнениях и изменениях в Налоговый кодекс Законом ЗРУ-785
MoliyaPressОплата обучения в школьных и дошкольных образовательных организациях освобождена от налогообложения
Как эта льгота работает?
Обучение в негосударственной дошкольной или школьной образовательной организации является платным. Теперь расходы родителя (усыновителя) на это в пределах 3 млн. сум в месяц на каждого ребенка освобождаются от налогообложения.
Например, родителю по месту его работы ежемесячно начисляют заработную плату 6 млн сум. с удержанием НДФЛ в сумме 720 тыс.сум (6 000 х 12%). Он предоставил заявление бухгалтерии о ежемесячном перечислении суммы 2,5 млн сум в дошкольную организацию за содержание своего ребенка.
Сумма 2.5 млн сум не облагается налогом. Бухгалтерия удержит налог только с разницы 3,5 млн сум (6000 – 2500). Налог составит 420 тыс. сум. (3500 х 12%). Родитель будет экономить на налоге 300 тыс. сум в месяц.
Как применить льготу?
Родитель может применить льготу:
· по месту работы, предоставив в бухгалтерию своего предприятия заявление о перечислении средств в негосударственную дошкольную или школьную образовательной организации и счет на оплату (договор);
· предоставив в налоговую службу декларацию о доходах по итогам года и документы об оплате обучения.
С какой даты действует льгота?
Льгота действует с 1 апреля 2022 года
Снижена ставка налогообложения по доходам физлиц – нерезидентов, полученным от источников в Узбекистане
Ставка налога снижена с 20 до 12 %.
Например, если доход нерезидента за месяц составлял 1000 у.е., то в бюджет уплачивалось 200 у.е. от этой суммы. Сейчас сумма удержания составит 120 у.е.
Напомним,что 12% - ставка НДФЛ и для физлиц – резидентов.
С какого момента действует понижение ставки налога?
Согласно принятому Закону ставка 12% применяется к доходам, начисленным с 1 мая 2022 года.
К каким доходам применяется ставка 12%?
Ставка 12 % применяется к доходам, полученным по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, а также к другим доходам, за исключением дивидендов, процентов и доходов от фрахта.
Ставки налога, которые остались на прежнем уровне:
- по дивидендам и процентам – 10%;
- по доходам от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта) – 6%.
Нужно ли пересдавать отчетность по НДФЛ за май-июнь?
Нет, можно не пересдавать. Так как отчет представляется нарастающим итогом с начала года, достаточно отразить корректировки по итогам июля.
Бесплатное обучение одаренных детей, нуждающихся в социальной поддержке, освобождено от налогообложения
Кто может обучаться бесплатно?
Учиться бесплатно в негосударственных организациях дошкольного и общего среднего образования вправе талантливые и одаренные дети из семей, нуждающихся в социальной поддержке. Их образовательные организации обязаны принимать на бесплатное обучение на конкурсной основе в пределах не менее 10 % от среднегодового количества учащихся (Постановление Президента №ПП-3276 от 15.09.2017г.).
В чем суть освобождения от налогообложения?
Ранее стоимость такого бесплатного обучения рассматривалась как доход родителей учащихся в виде материальной выгоды и должно было облагаться налогом на доходы физлиц по ставке 12 %.
С введением новой нормы в Налоговый кодекс бесплатное обучение освобождено от налогообложения.
На кого еще распространяется эта льгота?
Данная льгота распространяется и на бесплатное обучение воспитанников из специального контингента, которые воспитываются (обучаются) в образовательных дошкольных организациях, действующих на основе государственно-частного партнерства.
Государство поощряет труд студентов на территории высших образовательных организаций
С какого времени работает эта норма?
Льгота закреплена в Налоговом Кодексе Законом № ЗРУ–785 от 26.07.2022г. и вступает в силу со дня официального опубликования Закона.
Какие виды деятельности поощряются?
Организация на территории высших образовательных организаций:
· платных учебных курсов
· спортивных кружков
· других образовательных услуг
В чем суть поощрений?
Доходы студентов от этих видов деятельности освобождаются от налога на доходы физлиц.
Например, студент организовал спортивный кружок на территории университета, в котором он учится, и заработал 5 млн сум. Вся сумма 5 млн. сум – это доход студента, с которого налог не уплачивается
Как организовать такую деятельность, чтобы воспользоваться льготой?
Для этого студент должен зарегистрироваться как самозанятый:
· через специальное мобильное приложение
· через персональный кабинет налогоплательщика
· в налоговой службе
Что нужно для регистрации?
Заполнить анкету, в которой указать:
· ПИНФЛ;
· вид деятельности, которым собираетесь заниматься
· предполагаемый адрес ведения трудовой деятельности
· номер мобильного телефона
ФИО, данные паспорта или ID-карты, место жительства формируются автоматически на основе данных в базе данных ГНК и МВД.
Самозанятые лица регистрируются по месту осуществления деятельности.
Какой документ подтверждает регистрацию в качестве самозанятого?
Справка о регистрации в качестве самозанятого лица с QR-кодом по установленной форме. Её можно получить через мобильное приложение, персональный кабинет налогоплательщика или в бумажном виде в налоговой службе по желанию самозанятого лица.
Организации могут оплачивать культурные мероприятия для своих сотрудников и членов их семей без налогов
От каких налогов и в каком размере организации освобождаются от налогообложения?
Организации освобождаются от налога на прибыль или налога с оборота в зависимости от того, какой налог они уплачивают.
Сумма льготы составляет 0,5 % от дохода организации от реализации товаров (услуг).
Например, доход от реализации составляет 1 млрд. сум. 0,5 % от этой суммы – 5 млн сум. Если организация направила средства в пределах этой суммы на приобретение билетов на культурные мероприятия для своих сотрудников и членов их семей, они не облагаются налогом на прибыль (или налогом с оборота) путем уменьшения налоговой базы.
Какие виды расходов подпадают под эту льготу?
Расходы организации на приобретение билетов на культурно-массовые и концертно-зрелищные мероприятия для работников и членов их семей.
С какого времени работает эта норма?
Льгота в силу со дня официального опубликования Закона № ЗРУ–785 от 26.07.2022г.
Работа по разъяснению дополнений и изменений, внесенных данным Законом в Налоговый кодекс будет продолжена.
Информационная служба
Министерства финансов