Определение содержания учёта, анализа и аудита расчётов с покупателями и заказчиками в ООО "Октябрьское молоко" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Определение содержания учёта, анализа и аудита расчётов с покупателями и заказчиками в ООО "Октябрьское молоко"

Документальное оформление операций по расчётам с покупателями и заказчиками и порядок их учёта на предприятии. Инвентаризация расчётов, специфика учёта налога на добавленную стоимость, аудит динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Октябрьское молоко»
1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Октябрьское молоко»
1.2 Документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками
1.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками
1.4 Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками
1.5 Автоматизация учета расчетов с покупателями и заказчиками
1.6 Специфика учета налога на добавленную стоимость по операциям расчетов с покупателями и заказчиками
2. Анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Октябрьское молоко»
2.1 Значение и задачи экономического анализа расчетов с покупателями и заказчиками
2.2 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
2.3 Совершенствование информационной базы анализа расчетов с покупателями и заказчиками
3. Аудит состояния расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Октябрьское молоко
3.1 Оценка системы внутреннего контроля
3.2 Уровень существенности и аудиторский риск
3.3 План и программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками
3.4 Методика проведения аудиторской проверки состояния расчетов с покупателями и заказчиками
3.5 Результаты аудиторской проверки состояния расчетов с покупателями и заказчиками
В условиях рыночной экономики, сложного налогового законодательства, обширной нормативно-законодательной базы, бухгалтерам приходится отслеживать большое количество изменений в уже существующих и появляющихся новых документах. Все существующие новые и важные документы регулируют бухгалтерский учет и аудит хозяйственных операций, а также сами процессы учета и аудита различных видов хозяйственных операций и их варианты.
Возможность предприятия осуществлять расчеты с покупателями заказчиками в результате хозяйственной деятельности является возможным показателем его финансовой устойчивости. Ни одно предприятие не может существовать, не осуществляя расчетов с покупателями и заказчиками в результате своей деятельности.
Операции расчетов с покупателями и заказчиками многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична.
Субъект хозяйствования вправе параллельно применять несколько форм и систем расчетов с покупателями и заказчиками (наличный безналичный расчет, расчеты по полной предоплате и расчеты с частичной предоплатой) периодически изменять и комбинировать их. Данный вид расчетов традиционно находится в сфере внимания многочисленных контролирующих органов; наконец ошибки в учетных операциях по расчетам с покупателями и заказчиками способны вызвать крайне негативные финансовые эффекты для предприятия (задержка в поступлении средств способна привести к сбоям в системе финансирования собственной деятельности).
Актуальность исследования выбранной темы обусловлено тем, что участок учета расчетов с покупателями и заказчиками является до сих пор самым трудоемким, сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия.
Цель дипломной работы - определение содержания учета, анализа и аудита расчетов с покупателями и заказчиками, установление порядка отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.
Предмет исследования: нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет, анализ и аудит расчетов с покупателями и заказчиками; учетная политика, регулирующая порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками; вся первичная документация по учету операций расчетов с покупателями и заказчиками; учетные регистры и отчетность.
Объект исследования - ООО «Октябрьское молоко», занимающееся переработкой молока и производством молочной продукции.
В рамках дипломной работы представляется целесообразным решить следующие задачи:
– необходимо рассмотреть сущность и нормативно-правовое регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками;
– требуется проанализировать процесс организации учета, анализа и аудита расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Октябрьское молоко»;
– рассмотреть методику проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками;
– выявить типичные ошибки бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с покупателями и заказчиками;
– предложить возможные пути совершенствования бухгалтерского учета, анализа и аудита на предприятии.
Для достижения поставленной цели и задач целесообразной стала следующая структура работы: введение, три главы и заключение.
В первом главе дипломной работы рассматривается краткая организационно-экономическая характеристика предприятия, документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками, учет расчетов с покупателями и заказчиками, автоматизация учета расчетов.
Во второй главе рассматривается значение и задачи анализа расчетов с покупателями и заказчиками, анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, пути совершенствования информационной базы.
Третья глава посвящена аудиту состояния расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Октябрьское молоко». Рассмотрены цели и задачи аудита расчетов с покупателями и заказчиками, определены уровень существенности и аудиторские риски, дана оценка системы внутреннего контроля. Для проведения проверки составлены план и программа аудита, систематизированы нарушения, выявленные в ходе проверки, предложены способы их устранения.
В ходе выполнения дипломной работы были использованы такие методы исследования, как табличный, расчетный.
Дипломная работа основана на нормативных документах, трудах отечественных и зарубежных экономистов по исследуемой проблеме, данных отчетности ООО «Октябрьское молоко» за 2009-2011гг.
1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Октябрьское молоко»
1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Октябрьское молоко»
Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Октябрьское молоко».
ООО « Октябрьское молоко» имеет организационно-правовую форму собственности - частную. Данное предприятие было создано 8 октября 2007 г. Местонахождение: Российская Федерация, Оренбургская область, Октябрьский район, улица Заводская 3а.
За довольно небольшой срок работы молодое предприятие уже сумело набрать обороты и занять свое место на рынке.
Успех компании базируется на трех составляющих - современном высокотехнологичном производстве, квалифицированном персонале и качественном натуральном сырье.
Учетная политика разработана в соответствии с Федеральным Законом от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» на основании:
1) Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н;
2) Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденного Приказом МФ РФ от 09.12.1998 г. № 60н;
а) имущественной обособленности и непрерывной деятельности общества;
б) временной определенности фактов хозяйственной деятельности, полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности установления в вышеуказанных положениях [27].
Целью общества является расширение рынка услуг и извлечение прибыли.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
ООО «Октябрьское молоко» имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и расчетный счет в банке.
Основным видом деятельности является переработка молока и производством молочной продукции, с высокими потребительскими свойствами, соответствующей стандартам и санитарно-гигиеническим требованиям.
На сегодняшний день ассортимент продукции компании насчитывает несколько товарных групп. Это классические молочные и кисломолочные продукты: молоко, сметана, творог, сыворотка и напитки на основе сыворотки, колбасный копченый сыр. Постоянно ведется работа по обновлению и расширению ассортимента.
Главное преимущество продукции - традиционное качество и натуральность. Все изготавливается в соответствии с самыми строгими технологическими нормами. Весь производственный цикл, начиная с приема сырья и заканчивая выходом готового продукта, осуществляется в закрытом потоке, где также обеспечивается стопроцентный контроль каждой стадии производства.
Для производства кисломолочных продуктов на предприятии создан участок по приготовлению заквасочных культур. Специалисты ООО «Октябрьское молоко» провели огромную работу по подбору заквасок, создающих неповторимый вкус и аромат
Контроль качества всей вновь созданной и уже готовой продукции осуществляется в лаборатории, которая имеет аттестат соответствия и укомплектована всем необходимым оборудованием. После того как партия товара прошла контроль у специалистов лаборатории и получила добро на «выход в свет», продукция отправляется на упаковку. В цехе, где происходит этот занимательный процесс, умные машины фасуют молоко, сметану и кисломолочные продукты в современную упаковку. Участниками ООО «Октябрьское молоко» являются: Директор, главный бухгалтер, начальник отдела кадров, начальник отдела материально-технического снабжения, лицо ответственное за сохранность материальных ценностей.
Молочный комбинат занимает одно из лидирующих мест по объемам производства среди перерабатывающих предприятий молочной промышленности в Октябрьском районе.
Имущество предприятия отражается на его самостоятельном балансе. Имущество образуется за счет личных средств учредителей (участников), вложенных в Уставный капитал, дополнительных взносов в имущество. На 2010 г. Уставный капитал составляет 990тысяч рублей, среднесписочная численность работников 35 человек.
На предприятии созданы необходимые условия труда для работающих. Большое внимание уделяется вопросам охраны труда. На предприятии полностью проведена аттестация рабочих мест. Регулярно проводятся инструктажи на рабочем месте, имеются необходимые инструкции по охране труда, а так же бытовая комната для переодевания персонала и приема пищи. Согласно Коллективному договору все работники обеспечены спецодеждой. Несчастных случаев на производстве не было
Предприятие также осуществляет поставку молочной продукции в ближайшие пункты. Готовая продукция, т.е. молоко, сыр, «Тан», плетенка, выпускается по заявкам и отгружается в торговые точки и закрытые учреждения (детские сады и школы).
Бухгалтерский учет в ООО «Октябрьское молоко» ведется на основании и в соответствии с ФЗ № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ № 60н и частью второй НК РФ [20].
По данным собранных источников информации можно охарактеризовать основные показатели деятельности ООО «Октябрьское молоко» и дать оценку их изменениям за последние три года [11].
Расчет основных показателей представлен в таблице 1.
Таблица 1 - Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Октябрьское молоко»
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, т.р.
Чистая (нераспределенная) прибыль, т.р.
Среднесписочная численность работников, человек
Среднегодовая сумма валюты баланса, т.р.
Среднегодовая сумма собственного капитала, т.р.
Финансовая рентабельность по чистой прибыли, т.р.
Финансовая рентабельность по прибыли до налогообложения, т.р.
Анализ показателей 2011 год и сравнительных данных за 2009, 2010 годы, указанных в таблице 1, позволяют сделать вывод о положительной, поступательной динамике развития предприятия в течение анализируемого периода, подтверждением чему является:
– рост выручки за 2011 года по сравнению с анализируемыми периодами;
– существенный рост прибыли от продаж на 5 % по отношению к 2010 г.;
– рост чистой прибыли за 2011 год по сравнению с аналогичным периодом 2010 г на 5 %.
1.2 Документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками
Документация - это способ оформления хозяйственных операций соответствующими документами. Бухгалтерские документы используются для передачи распоряжений от распорядителя исполнителю, для управления деятельности. Документы обеспечивают бухгалтерскому учету цельное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. С помощью документации контролируется правильность осуществления операций, ведется текущий анализ выполненной работы.
Реализация работ и услуг на ООО «Октябрьское молоко» покупателям, продажа производится на основании заключенных между ним и покупателями договоров поставки (Приложение А). В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей, порядок расчетов (условия платежей).
Порядок расчетов с поставками между покупателями и заказчиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчетах в РФ.
Взаимоотношения с покупателями и заказчиками устанавливаются договорами на выполнение работ, оказание услуг.
Стоимость выполненных работ и затрат указываются за три периода:
– нарастающим итогом с начала проведения работ, включая отчетный период;
– нарастающим итогом с начала года, включая отчетный период;
При реализации работ и услуг ООО «Октябрьское молоко» ведет учет выданных счетов-фактур (Приложение Б) в Книге продаж. Следует отметить, что учетной политикой предприятия предусмотрен метод определения выручки об отгрузке, т.е. выручка признается после передачи покупателю оформленного счета-фактуры.
Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками. В счет - фактуре должны быть указаны:
– наименование и регистрационный номер поставщика товаров;
– сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет-фактуры.
Счет-фактура выданный предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж.
Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем, главным бухгалтером и уполномоченным лицом и скрепляется печатью организации.
В счет - фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяют подписью руководителя и печатью предприятия поставщика с указанием даты исправления.
Регистрация счетов-фактур записывается в хронологическом порядке в реестре документов.
Платежное поручение (Приложение В) - расчетный документ, формируемый Плательщиком (владельцем расчетного счета) для обслуживающего Банка. Посредством платежного поручения Плательщик отдает распоряжение обслуживающему его Банку перевести определенную денежную сумму на счет Получателя средств, открытый в этом или другом Банке.
Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского обслуживания.
Заключающим этапом реализации работ, услуг является формирование книги продаж главным бухгалтером. Для формирования книги продаж в типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия предназначен специализированный отчет. Отчет формируется за установленный период на основании введенных документов «Счет-фактура», «Запись книги продаж».
Документ «Запись книги продаж» удобно вводить на основании ранее введенного документа «Счет-фактура выданный». Документ «Запись книги продаж» предназначен для ввода записей в книгу продаж.
Книга продаж - в книге продаж регистрируются выписанные или выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в том числе при отгрузке (передаче) товаров, имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет, с даты последней записи.
В книгу продаж заносятся счета-фактуры по операциям реализации и прочим доходам за налоговый период. В книге продаж подсчитываются итоги, так как данные необходимы для налоговой декларации по НДС.
Налоговым периодом считается календарный месяц. До 20 числа каждого месяца необходимо уплатить НДС в бюджет 1 платежным поручением (Д 68.2 К 51) и представить в ИФНС налоговую декларацию по НДС. В налоговой декларации раскрывается налоговая база по НДС, отражаются налоговые вычеты, и определяется сальдо расчетов с бюджетом по НДС (доплата или возмещение) [24].
Для отправления отчетности на ООО «Октябрьское молоко» установлена программа Референт, которая позволяет отправлять отчетность по электронной почте, что экономит время.
Акт-сверки является документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками. Акт-сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени (Приложение Г).
Учет движения и отпуска товаров со склада осуществляется на основании товарно-транспортных накладных (Приложение Д) В товарной накладной указывается
– наименование поставщика и покупателя;
– наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей.
Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода.
В ООО «Октябрьское молоко»» движения товаров осуществляется на основании требования. В котором указывается следующие реквизиты: кому поставляют продукцию, от кого принят, наименования товара, количество, сумма и подпись с обеих сторон (Приложение Е).
Под постоянным контролем работников бухгалтерии должно находиться:
– подписание договоров о материальной ответственности;
– соответствие документов оприходованию, расходам материальных ценностей;
– наличие на предприятии соответствующих нормативных актов, норм расхода сырье на производство;
– первичные документы на перевозку материальных ценностей.
Учет продаж и финансовых результатов отражается в третьем разделе бухгалтерского баланса после уплаты налога на прибыль. В форме №2 финансовый результат показывается развернуто, т. е. отдельно доход и расходы по обычным видам деятельности и прочим доходам и расхода.
1.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками
По способу группирования и обобщения учетных данных бухгалтерские счета подразделяются на синтетические и аналитические.
Синтетические счета - это балансовые счета, обобщающие учет хозяйственной деятельности предприятия. Синтетические счета предназначены для учета информации в обобщенном виде и в денежном измерителе.
Учет наличия и изменений совокупности экономически однородных хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе называется синтетическим учетом.
Учет на синтетических счетах используют при заполнении баланса предприятия в соответствующих форм отчетности.
Для деятельной характеристики объектов бухгалтерского учета используются аналитические счета, в которых, кроме стоимостного (денежного) измерителя, используются натуральные и трудовые измерители.
Учет наличия и изменений отдельных видов и объектов хозяйственных средств, а также источников их образования с использованием различных измерителей называются аналитическим счетом.
Между синтетическим и аналитическим счетами существует неразрывная связь, т.е. на аналитических счетах отражаются те же изменения, что и на синтетических, но более подробно; значения дебета и кредита каждого аналитического счета те же, что и синтетического: сумма сальдо, сумма оборотов по дебету, сумма оборотов по кредиту всех аналитических счетов данной группы соответственно равняются сальдо, обороту по дебету и обороту по кредиту синтетического счета. Поэтому общие итоги записей на аналитических счетах должны соответствовать суммам, записанным на синтетических счетах бухгалтерского учета.
Все хозяйственные операции записываются на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета с использованием метода двойной записи, т.е. каждая операция одновременно записываются на двух взаимосвязанных бухгалтерских счетах в одной и той же сумме - по дебету одного счета и одновременно по кредиту другого. Эти записи позволяют достичь равенства актива и пассива бухгалтерского баланса.
С помощью двойной записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета обеспечивается контроль, поскольку каждая операция в одинаковой сумме отражается по дебету одного и кредиту другого бухгалтерского счетов, чем и достигается равенство итогов записей по дебету счетов итогам записей по кредиту счетов.
Чтобы отразить в бухгалтерском учете все хозяйственные операции, связанные с изменением активов и обязательств, применяют систему счетов бухгалтерского учета, или счетный план (план счетов). Минфином России разработан и утвержден План счетов, представленный синтетическими счетами (счетами первого порядка) и открываемыми к ним субсчетами (счетами второго порядка), и Инструкция по его применению [21]. На его основе каждая организация обязана разработать свой рабочий план счетов с указанием синтетических и аналитических счетов, применяемых для бухгалтерского учета. Рабочий план счетов утверждается в составе бухгалтерской учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008) [27].
Главному бухгалтеру при организации учетного процесса надо решить, к каким синтетическим счетам открывать субсчета, сколько уровней аналитики нужно для ведения бухгалтерского учета, какие аналитические отчеты требуются для получения информации, необходимой для оперативного управления организацией.
Выбирая принципы построения аналитического учета, бухгалтер организации должен учесть следующие факторы:
– потребности управленческого учета и анализа (управление дебиторской и кредиторской задолженностью, определение эффективности производственного (коммерческого) процесса, ценовой политики, рентабельности по видам деятельности, анализ объемов продаж, планирование и нормирование себестоимости, расходов на продажу, определение путей их минимизации, стимулирование персонала и т.п.);
– требования к бухгалтерской отчетности, которая должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
– необходимость составления и представления статистической отчетности.
При отгрузке продукции оказанию услуг покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:
– Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90 «Продажи»;
– при погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств;
– при продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а так же другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
– поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.
На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а так же возникающие суммовые и курсовые разницы.
Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62, при этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
– покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
– покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
– векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
– векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
– векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Учет расчетов с покупателями бухгалтер ООО «Октябрьское молоко» ведет на активно-пассивном синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К данному счету открыты следующие субсчета:
– 2 «Расчеты по авансам полученным»;
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
На основании выписанного и оплаченного счета - фактуры формируется книга продаж.
Списанная задолженность учитывается в учете на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет.
Списание дебиторской задолженности при расчете НДС признается оплатой продукции (товаров) покупателем.
В аналогичном порядке списывается задолженность, нереальная для взыскания (например, задолженность ликвидированной организации):
Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Однако такая задолженность на забалансовом счете 007 не отражается. Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности ООО «Октябрьское молоко» вправе создать резерв сомнительных долгов (это закреплено в учетной политике предприятия). Тогда списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания, по которой ранее был создан резерв, отражается проводкой:
Д 63 «Резервы по сомнительным долгам» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Создание резерва сомнительных долгов исходя из периодизации дебиторской задолженности предусматривает группировку дебиторской задолженности по срокам ее погашения с установлением коэффициента сомнительных долгов для каждой группы. Для расчета суммы резерва сомнительных долгов определяет такие показатели:
1) коэффициент сомнительных долгов (КС) по оплате дебиторской задолженности исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, услуги за предыдущие периоды, сгруппированной по увеличению срока погашения;
2) сумму текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги сгруппированной по соответствующим группам увеличения сроков ее погашения.
Величину резерва сомнительных долгов определяют по формуле:
где i - соответствующая группа непогашения дебиторской задолженности по срокам роста непогашения;
n - Общее количество групп непогашенной задолженности.
В резерв по сомнительным долгам включают и сумму НДС, которую должен заплатить покупатель (заказчик).
1.4 Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками
Одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности, является инвентаризация.
Одной из особенностей учета расчетов является то, что между бухгалтерскими записями на счетах, оформляемыми у поставщика и покупателя, имеется прямая связь. Это существенно облегчает проведение инвентаризации расчетов и осуществление сверок взаиморасчетов между участниками хозяйственных операций.
Контроль за соблюдением расчетов способствует повышению ответственности за соблюдением платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, улучшению взаиморасчетов по заключенным договорам и своевременности поставок продукции в нужном ассортименте.
Выверка расчетов способствует уточнению сроков платежей, устраняет необходимость выплаты пеней, неустоек, штрафов при наличии кредиторской задолженности.
Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организация для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в т.ч. и расчетов с покупателями и заказчиками, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок проведения инвентаризации по расчетам с покупателями и заказчиками регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49 [22].
Приказом по учетной политике ООО «Октябрьское молоко»» оговорены сроки проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками и дебиторской задолженности - один раз в год, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации.
Однако, в соответствии с п.2 ст.12 Федерального закона № 129 и п.1.5 Методических указаний, проведение ин
Определение содержания учёта, анализа и аудита расчётов с покупателями и заказчиками в ООО "Октябрьское молоко" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Дипломная работа: Особливості аргументації в політичному дискурсі як перекладацька проблема
Реферат: по дисциплине «Деньги и кредит» По теме : «Банковская система Украины»
Реферат Нервной Системы Человека
Экономические Реформы 90 Х В России Реферат
Скачать Контрольные Работы Ситниковой
Реферат по теме Обзор ископаемых гоминид в Европе
Курсовая работа по теме Движение 4 мая 1919 г. в Китае
Сочинение Про Одноклассника Описание
Реферат по теме Суть теории биосферы В.И. Вернадского
Реферат: Кредитование Сбербанком РФ. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Регулирование конкуренции предприятий
Дневник Практики Геодезиста
Дипломная работа: Экспортно-импортные операции . Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Виды речевой деятельности
Сочинение По Повести Толстого Xаджи Мурат Сочуна
Дипломная работа по теме Выделение, изучение свойств микроорганизмов и их использование для выполнения подготовительных процессов переработки овчинно-мехового сырья
Небольшое Сочинение На Тему Описание Моей Комнаты
Реферат: Чеська громада на ториторії України
Реферат: Человек и мир в средневековой философии
Реферат: Quebec Essay Research Paper Quebec SeparationQuebec has
Характеристика процесса альтернативного сплайсинга МРНК эукариот - Биология и естествознание курсовая работа
Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Вопросы биоэтики - Биология и естествознание контрольная работа