Полномочия ФНС: уровень БОГ

Верховный суд (ВС) разрешил органам Федеральной налоговой службы (ФНС) отменять решения нижестоящих управлений и инспекций по налоговым льготам и вычетам, а также определил, что «срок давности» для пересмотра решений составляет три года после окончания контролируемого налогового периода.

Суть спора

ВС отклонил кассационную жалобу ООО «Аквамарин» (Определение СКЭС ВС РФ от 25.10.2017 № 305-КГ17-5672), которое оспаривало действия ФНС, отменившей принятое в пользу компании решение нижестоящего управления.

ООО «Аквамарин», занимающееся производством ювелирных изделий в Костромской области, оспаривало решение региональной инспекции ФНС №7. В мае 2014 года инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. По итогам проверки фирму привлекли к ответственности за налоговые правонарушения: инспекция посчитала, что компания использовала недобросовестных контрагентов. «Аквамарину» было отказано в возмещении НДС на 26,6 млн руб., начислен штраф 2,1 млн руб. и пени 0,47 млн руб., компания также должна была доплатить недоимку по НДС в размере 10,8 млн руб.

Фирма успешно обжаловала решение в управлении. Но ФНС по своей инициативе пересмотрела результат обжалования. Налогоплательщик оспорил действия налоговой службы в суде. Все инстанции, включая ВС РФ, поддержали госструктуру.

Основные выводы суда:

·  вышестоящий налоговый орган вправе без жалобы плательщика отменить решение нижестоящего в рамках ведомственного контроля;

·  вышестоящий налоговый орган вправе проверить и отменить решение нижестоящего в пределах трех лет после окончания того налогового периода, который был охвачен проверкой.

·  плательщик при такой отмене не теряет право на судебный контроль и вправе обратиться за защитой своих прав.

Процедура, на которую нельзя повлиять

НК предусматривает конкретные правила и процедуры для каждого вида проверок, и в каждой из таких процедур у налогоплательщика есть определенные права и гарантии их соблюдения. Однако самостоятельное вмешательство вышестоящего налогового органа во взаимоотношения налогоплательщика с администрирующим его налоговым органом означает, что налогоплательщик в такой ситуации лишен каких-либо прав, кроме права на оспаривание решений в суде

Верховный суд закрепил в определении довольно радикальный вывод, предоставив налоговому органу крайне широкие полномочия. Выходит, что теперь налогоплательщик еще долго не сможет забыть о произведенных когда-то и снятых на уровне управления доначислениях.

Что это значит для бизнеса

Нельзя застраховать себя от ситуации, когда бизнес прошел камеральную проверку, а через некоторое время вышестоящая инстанция пересматривает акт проверки и доначисляет налоги, но можно заранее подготовиться.

Претензии всегда начинаются на первичном уровне — в районной инспекции ФНС, поэтому важно и нужно проверять добросовестность контрагентов, следуя всем рекомендациям ФНС: убедиться, что компания белая, находится по указанному адресу, сдает отчетность и прочее.

Важность хранения документов и отчетности за прошедшие налоговые периоды становится еще выше, а компаниям необходимо не только тщательно готовиться к проверке, но и быть готовыми аргументированно защищать свою позицию в случае спора с ФНС.