Оподаткування доходів працівників інженерних та інжинірингових компаній приведуть до рівня країн-лідерів експорту ІТ

У Верховній Раді зареєстровано проект Закону України про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування суб'єктів індустрії інжинірингу та інженерної справи (№ 3799).

Як йдеться у пояснювальній записці до документу, на сьогодні, сфера інженерних та інжинірингових послуг в Україні знаходиться в однакових умовах з іншими бізнес сферами (окрім сфери ІТ), ставка податку на прибуток - 18%, ПДВ - 20% (операції на митній території України), навантаження на фонд оплати праці: ПДФО – 18%, ЄСВ – 22%, ВС – 1,5%. Таке податкове навантаження є високим порівняно з іншими країнами – світовими лідерами експорту інженерних та інжинірингових послуг.

Таким чином, законопроект спрямований на підвищення рівня конкурентоспроможності та привабливості для іноземних замовників галузі інженерних та інжинірингових послуг України шляхом встановлення особливостей оподаткування доходів працівників інженерних інжинірингових компаній та приведення рівня їх податкового навантаження до рівня країн-лідерів експорту ІТ та інженерних інжинірингових послуг .

Проектом передбачається тимчасово, до 1 січня 2025 року, встановити особливий порядок оподаткування за ставкою 9% ПДФО доходів спеціалістам у галузі інженерної та інжинірингової справи, які є найманими працівниками (перебувають у трудових відносинах) з суб’єктами індустрії інжинірингу та інженерної справи відповідно, а також у цей період застосовувати ставку ЄСВ 5% до зарплати таких працівників.

Крім того, законопроектом передбачається:

- визначаються ознаки «суб’єкту індустрії інжинірингу та інженерної справи», головні з яких: не менше 70 відсотків доходів від усіх видів економічної діяльності такого суб’єкта має бути від здійснення видів економічної діяльності, які відносяться до індустрії інжинірингу та інженерної справи, наявність співробітників- професіоналів у галузі інженерної справи (посади яких відповідають підкласу 2149 професіонали в інших галузях інженерної справи відповідно класифікатору професій (ДК 003:2010)) у кількості не менше 100 осіб, а також дається перелік видів економічної діяльності, якими має право займатися такий суб’єкт в галузі індустрії інжинірингу та інженерної справи;

- встановлюються порядок реєстрації суб’єкта індустрії програмної продукції отримання в фіскальних органах або анулювання такої реєстрації.

- встановлюються порядок реєстрації суб’єкта індустрії інжинірингу та інженерної справи отримання в фіскальних органах або анулювання такої реєстрації. 

Щодо ПДФО:

- передбачається, що суб’єкт індустрії інжинірингу та інженерної справи відповідно застосовує ставку оподаткування ПДФО - 9% до заробітної плати та інших доходів, що виплачує найманим працівникам, посади яких відповідають підкласу 2149 згідно класифікатору професій (ДК 003:2010) професіонали в інших галузях інженерної справи відповідно. Доходи інших найманих працівників оподатковуються на загальних підставах.

При цьому сума податку з місячного доходу інженера за ставкою 9% не може бути меншою за розмір податку, обрахованого за ставкою 18% з двократного розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2020 році – 4723 грн. х 2 х 18% =1700,28 грн.).  

У разі встановлення контролюючим органом невідповідності діяльності суб'єкта встановленим критеріям, такий платник податків має за весь період невідповідності провести перерахунок податку на доходи інженерів з застосуванням загальних правил, визначених IV розділом цього Кодексу для оподаткування доходів фізичних осіб, та сплатити до відповідного бюджету недоутриману суму податку.

ЄСВ:

Також законопроектом передбачається, що на період до 1 січня 2025 року суб'єкти інжинірингу та інженерної справи сплачуватимуть ЄСВ за найманих працівників - інженерів відповідно у розмірі 5 відсотків від заробітної плати таких працівників.

При цьому ЄСВ для таких працівників не може бути меншим за ЄСВ за ставкою 22% з двох мінімальних заробітних плат (у 2020 році це 2078,12 грн.) та не більшим за ЄСВ, що розраховується за ставкою 22 відсотки від максимальної бази нарахування ЄСВ - 15 мінімальних заробітних плат (у 2020 р. -15585,9 грн.). Тобто ЄСВ за ставкою 5% буде сплачуватись з заробітних плат від 9 до 66 мінімальних заробітних плат ( у 2020 - від 42,5 тис. грн до 312 тис. грн).

Щодо пенсійного страхування:

При розрахунку пенсії для таких працівників за відповідні місяці буде враховуватись заробітна плата, що буде розраховуватись виходячи з фактично сплаченого ЄСВ та ставки ЄСВ 22 %.

Наприклад, ЗП - 50 тис.грн., ЄСВ 5% - 2500грн., ЗП для розрахунку пенсії =2500/22х100%=11364 грн.

На думку законодавця, прийняття законопроекту дозволить підвищити рівень конкурентоспроможності сфери інженерних та інжинірингових послуг, збільшити валютну виручку українських інженерних інжинірингових компаній, стимулювати їх розширення, а також збільшити дохідну частину місцевих бюджетів та соціальних фондів через зниження навантаження на фонд оплати праці робітників інженерної інжинірингової сфери в Україні.