Операции по уступке прав требования
Операции по уступке прав требованияСкачать файл - Операции по уступке прав требования
Многие фирмы сталкиваются с такой проблемой, как несвоевременное погашение дебиторской задолженности покупателей. Что делать, если покупатель не расплачивается за поставленные товары или оказанные услуги? Один из возможных вариантов действий - уступить право требования долга другой фирме. Разумеется, за определенную плату. Операции по уступке права требования сегодня очень распространены. Порой у тех, кто производит товары, оказывает услуги или выполняет работы, нет возможности долго ждать оплаты от своих покупателей. Именно недостаток оборотных средств, как правило, и вынуждает поставщиков передавать право требования долга другим организациям, хотя бы и себе в убыток. Итак, выясним, как отражаются операции по уступке права требования в бухгалтерском учете у первоначального кредитора. Но вначале рассмотрим возникающие правоотношения с точки зрения гражданского законодательства. Правовое регулирование сделки Под уступкой права требования, или цессией, понимается соглашение, по которому первоначальный кредитор цедент передает другой стороне цессионарию все права требования исполнения обязательства третьим лицом должником. Отношения, возникающие при перемене лиц в обязательстве, регулируются положениями гл. Как сказано в п. Обычно для перехода права требования согласия должника не нужно. Однако если его своевременно не проинформировали об этом в письменном виде, то риск неблагоприятных последствий несет новый кредитор. Например, должник может перевести денежные средства за купленный товар не новому кредитору, а продавцу. Тогда все расходы по возврату или переводу денежных средств на соответствующий счет несет новый кредитор. Как правило, к новому кредитору переходят права первоначального кредитора, связанные с исполнением договора ст. Так, за несвоевременную оплату в договоре могут предусматриваться пени, проценты, штрафные санкции и т. После оформления цессии должник будет перечислять эти платежи новому кредитору. В то же время должник, не получив письменных доказательств перехода права требования, может не исполнять обязательство перед новым кредитором п. На практике это означает, что одного телефонного звонка должнику или факса с новыми реквизитами для перечисления платежей недостаточно для возврата долга новому кредитору. Должнику надо передать копию договора цессии. После уступки должник может выдвигать требования против выполнения обязательств новому кредитору, если эти требования уже предъявлялись первоначальному кредитору ст. Например, если должника-покупателя не удовлетворило качество товара или сроки поставки, все претензии он сможет выдвигать цессионарию. Еще хотелось бы добавить, что если первоначальная сделка составлена в простой письменной форме, то договор уступки права требования по этой сделке также должен быть составлен в простой письменной форме. Аналогично, если для первоначальной сделки обязательна государственная регистрация, то и договор цессии необходимо зарегистрировать в установленном порядке. На это указано в ст. О чем еще нужно сказать? Есть некоторые виды прав, которые не могут быть переданы другому лицу. Это права, неразрывно связанные с личностью кредитора, в частности требования об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью ст. Кроме того, не допускается передача требований, в которых личность кредитора имеет существенное значение для должника без особого на это согласия последнего п. Бухгалтерский учет Перейдем к отражению хозяйственных операций по договору цессии в бухгалтерском учете у цедента, то есть у организации, передающей право требования погашения дебиторской задолженности другой фирме. Дебиторская задолженность покупателей является частью имущества организации и учитывается в составе активов. Операции по уступке права требования отражаются в бухгалтерском учете через счета реализации. Поэтому в соответствии с п. А расходы, связанные с уступкой права требования, согласно п. Иными словами, доходы и расходы от реализации права требования будут отражаться на счете 91 'Прочие доходы и расходы'. Передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС на основании пп. Право требования долга является имущественным правом. Поэтому при его передаче возникает объект налогообложения по НДС. Обратите внимание, что особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены в ст. Однако в этой статье предусмотрены особенности формирования налоговой базы лишь при дальнейшей переуступке права требования долга новым кредитором. Специальных норм, определяющих налоговую базу при первичной уступке права требования долга, ст. В связи с этим при такой уступке права требования применяются общие правила исчисления налоговой базы, установленные п. Так, выручка от передачи имущественных прав рассчитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав, полученных в денежной и или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Важно помнить, что налоговая база возникает как при отгрузке товаров работ, услуг , так и при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров работ, услуг , операции по реализации которых подлежат налогообложению. Операции по уступке права требования в бухгалтерском учете цедента отражаются так: Дебет 76 Кредит - на сумму, которую должен перечислить цессионарий; Дебет Кредит 68 - на сумму начисленного НДС; Дебет Кредит 62 - на сумму, которую должен был заплатить покупатель. ООО 'Сектор' 16 марта г. Себестоимость товаров - руб. Соответствующая сумма поступила на счет ООО 'Сектор' 17 мая г. Бухгалтер ООО 'Сектор' должен сделать такие записи в бухгалтерском учете: Дебет 62 Кредит - руб. Дебет Кредит 99 - 20 руб. Дебет 76 Кредит - руб. Дебет 99 Кредит - 30 руб. Дебет 51 Кредит 76 - руб. Дело в том, что согласно положениям ст. В первой ситуации договор цессии заключен, и требование передано другой организации до наступления срока платежа в налоговом учете убытки признаются в сумме, не превышающей сумму процентов по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа. Проценты рассчитываются в соответствии со ст. Получается, что в бухгалтерском учете будет отражена вся сумма убытков, а в налоговом - только в пределах суммы процентов по долговому обязательству. И если величина убытков превышает рассчитанные по правилам ст. В бухучете необходимо начислить постоянное налоговое обязательство постоянная разница, умноженная на ставку налога на прибыль , которое отражается бухгалтерской проводкой: Дебет 99 Кредит 68 субсчет 'Расчеты по налогу на прибыль'. ООО 'Флория' 9 апреля г. По договору покупатель должен был оплатить приобретенные товары до 28 апреля г. Однако 19 апреля г. ООО 'Флория' уступило право требования долга другой фирме за 1 руб. В бухгалтерском учете ООО 'Флория' осуществленные операции отражаются таким образом: Дебет 62 Кредит - 1 руб. Дебет 76 Кредит - 1 руб. Теперь рассчитаем величину убытка, которую можно принять к налоговому учету. Она не должна превышать сумму процентов, если бы ООО 'Флория' использовало заемные средства в размере стоимости дебиторской задолженности, указанной в договоре цессии за период с 19 по 28 апреля г. Расчетная сумма процентов определяется так: Следовательно, у ООО 'Флория' образуется постоянная разница в размере ,47 руб. Дебет 99 Кредит 68 субсчет 'Расчеты по налогу на прибыль' - 51 ,79 руб. Дебет Кредит 99 - руб. Убыток в налоговом учете, согласно п. В бухгалтерском учете цедента на дату уступки права требования образуются вычитаемые временные разницы. На них необходимо начислить отложенные налоговые активы в размере величины временной разницы, умноженной на ставку налога на прибыль. По истечении 45 календарных дней с момента уступки отложенный налоговый актив будет погашен. Воспользуемся условиями примера 2, изменив их. Предположим, что ООО 'Флория' уступило право требования дебиторской задолженности после наступления срока платежа. На дату уступки права требования будут сделаны такие проводки: В конце месяца делается запись: Дебет 99 Кредит - руб. По истечении 45 календарных дней после уступки права требования бухгалтеру необходимо сделать запись: Дебет 68 субсчет 'Расчеты по налогу на прибыль' Кредит 09 - 26 руб. Доход в налоговом учете будет возникать в день поступления от цессионария денежных средств, имущества или имущественных прав в размере реализованной задолженности по договору цессии. ООО 'Эскорт' применяет кассовый метод для учета налога на прибыль. Общество реализовало товары на сумму руб. Однако покупатель вовремя не расплатился, и 24 апреля г. ООО 'Эскорт' уступило право требования дебиторской задолженности другой фирме за руб. Деньги от цессионария поступили 28 апреля г. В бухгалтерском учете эти хозяйственные операции отражаются так: Деньги от покупателя не получены. А значит, в налоговом учете доходы на сумму реализованных товаров руб. Это приводит к появлению налогооблагаемой временной разницы, на которую нужно начислить отложенное налоговое обязательство: Дебет 68 субсчет 'Расчеты по налогу на прибыль' Кредит 77 - 24 руб. Так как в налоговом учете убыток не отражается, то появляется постоянная разница, на которую надо начислить постоянное налоговое обязательство: Дебет 99 Кредит 68 субсчет 'Расчеты по налогу на прибыль' - руб. На эту же дату в налоговом учете ООО 'Эскорт' будут отражены также доходы от реализации товаров. Поэтому необходимо погасить отложенные налоговые обязательства. Но величина доходов в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском 90 руб. Это приведет к появлению постоянной разницы, которая образует постоянный налоговый актив. Бухгалтерские проводки будут такими: Дебет 77 Кредит 68 субсчет 'Расчеты по налогу на прибыль' - 24 руб. Все права на любые материалы, опубликованные на сайте, защищены в соответствии с российским и международным законодательством об авторском праве и смежных правах. При копировании любых материалов с сайта, ссылка на сайт обязательна. Бухучет операций по уступке права требования у цедента Многие фирмы сталкиваются с такой проблемой, как несвоевременное погашение дебиторской задолженности покупателей. Вход в личный кабинет Запомнить меня Войти Адрес:
Налогообложение уступки права требования, возникшего из договора займа
Бухучет операций по уступке права требования у цедента
Уступка права требования
Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации далее ГК РФ , в частности пункту 2 статьи ГК РФ, права требования являются частью имущества организации. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности. Исходя из этого, порядок ведения бухгалтерского учета уступки права требования аналогичен порядку отражения в учете операций с имуществом организации. Для организации, уступающей право требования третьему лицу, сделка будет квалифицироваться как отчуждение имущества. При уступке права требования фактически происходит реализация дебиторской задолженности, которая отражается в составе активов предприятия. Расходы, связанные с реализацией таких активов, учитываются в бухгалтерском учете организации в составе операционных расходов. При этом, по дебету данного счета будут отражаться расходы, связанные с реализацией данного права стоимость реализованного права требования, равная дебиторской задолженности по первоначальному договору. В бухгалтерском учете первоначального кредитора цедента уступка права требования отражается следующим образом:. Исходя из этого, предприятие, которое приобретает права требования, обязано отражать приобретенную задолженность в составе финансовых вложений. Этой первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фактические затраты на приобретение дебиторской задолженности формируются цессионарием исходя из конкретных условий сделки уступки права требования, включая расходы, связанные с заключением сделки уступки права требования, и иные расходы, связанные с приобретением дебиторской задолженности. В дальнейшем новый кредитор цессионарий может либо переуступить данное требование другому субъекту хозяйственной деятельности, либо самостоятельно взыскать с должника сумму долга. В бухгалтерском учете организации-должника происходят изменения только в аналитическом учете. Делается это в момент получения должником извещения, что произошла смена лиц в обязательстве. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Не храня первичку 9 лет, фирма нарвалась на расчетный метод при восстановлении НДС. Важное Как в расчете по взносам, сдаваемом в ИФНС, отражать пособия, возмещенные из ФСС ФНС рассказала, как распределять штраф за несдачу расчета по взносам по трем КБК Полную пенсию после увольнения пенсионеру выплатят не сразу, но возмещение будет Экономисты предупредили о приближении евро за 75 рублей. Начислен НДС с суммы превышения между суммой, полученной от должника и суммой, уплаченной за приобретенную задолженность. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Третий — не лишний: Суммированный учет рабочего времени 2 Изменения в работе бухгалтера с июля года 1 Актуальные вопросы по расчету отпускных 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут! Надежный способ есть и уже работает Как не скормить свои накопления инфляции. Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен. Держи руку на пульсе своего кошелька! Горячие новости Отборные статьи Важные документы Актуальные темы Курс валюты на завтра. О проекте Контакты Авторам Архив Реклама на сайте. Рассылка Twitter Facebook ВКонтакте RSS. Сберометр Financial analysis and IFRS Финансовый анализ Отчетность по МСФО Учетная политика. Обсуждаем горячие новости, ждем Ваше мнение! Начислен НДС со стоимости реализованной продукции в рамках основного договора. Отражен финансовый результат от сделки по приобретению права требования. Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше? Как не скормить свои накопления инфляции Читай советы профессионала Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен Держи руку на пульсе своего кошелька!
Проблемы психологического сопровождения детей
Уступка права требования: правовые аспекты, бухгалтерский учет и налогообложение
Готовые квартиры в ипотеку спб
К социологический метод исследования относятся методы