Операции по расчетному счету - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Операции по расчетному счету

Порядок открытия расчетного счета, синтетический учет. Корреспондирование счета 242 "Текущие счета в национальной валюте" по дебиту и кредиту. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями. Главные особенности расчетов аккредитивами.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
Задачами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.
Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.
1.1 Порядок открытия расчетного счета
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.
Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.
Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
заявление на открытие счета установленного образца;
нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
справку налогового органа о регистрации организации в качестве
копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд ПМР и Фонд обязательного медицинского страхования;
карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.
В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.
При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ ПМР:
1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 242 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
1.2 Синтетический учет операций по расчетному счету
Счет 242 “Текущие счета в национальной валюте” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте на текущем счете организации в банке.
Счет активный, по дебету отражается поступление денежных средств в национальной валюте на текущий счет организации, по кредиту - использование денежных средств с текущего счета. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств на текущем счете на конец отчетного периода.
К счету 242 “Текущие счета в национальной валюте” могут быть открыты следующие субсчета: 2421 “Несвязанные денежные средства”, 2422 “Связанные денежные средства”. Субсчет 2422 “Связанные денежные средства” предназначен для обособленного учета арестованных, заблокированных, сданных под залог денежных средств.
Счет 242 “Текущие счета в национальной валюте” корреспондирует по дебету со следующими счетами:
Зачисление денежных средств при непосредственной оплате:
а) от реализации продукции, товаров, оказания услуг (без акцизов)
б) от реализации других текущих активов (без акцизов)
в) от реализации долгосрочных активов (без акцизов)
621 “Доходы от инвестиционной деятельности”
г) в виде штрафов, пени, неустоек, оплаты текущей аренды
д) в виде арендной платы при финансируемой аренде, процентов и роялти
622 “Доходы от финансовой деятельности”
Поступления денежных средств в порядке погашения дебиторской задолженности:
221 “Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам”
223 “Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон”
б) персонала (по оплате труда, по товарам, проданным в кредит, по возмещению материального ущерба и прочим операциям)
227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала”
в) по начисленным доходам (по аренде, начисленным процентам и роялти, дивидендам и прочим начисленным доходам)
228 “Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам”
133 “Долгосрочная дебиторская задолженность”
229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность”
Получение сумм акцизов при реализации текущих и долгосрочных активов с непосредственной оплатой
534 “Обязательства по расчетам с бюджетом”
Поступление денежных средств из кассы организации
Зачисление на расчетный счет средств неиспользованного аккредитива или чековых книжек
Отражение средств, полученных при погашении бюджетом задолженности
225 “Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом”
Зачисление средств, полученных в виде вкладов от учредителей и других участников, в уставный капитал
Отражение стоимости реализованных собственных акций, ранее выкупленных у акционеров по ценам реализации
315 “Собственные акции, выкупленные у
долгосрочных и краткосрочных - для организации
долгосрочных и краткосрочных - для работников
412 “Долгосрочные кредиты банков для работников”
512 “Краткосрочные кредиты банков для работников”
б) долгосрочных и краткосрочных займов
Возмещение органами обязательного социального страхования, страховыми организациями сумм переплат по результатам окончательных расчетов
229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность”
Зачисление денежных средств, числящихся в пути
Внесение средств на расчетный счет неиспользованных подотчетных сумм
227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала”
Поступление средств в виде дотации из бюджета и внебюджетных фондов
622 “Доходы от финансовой деятельности”
Получение организациями средств в виде субсидий из бюджета
Поступление средств в результате выбытия акций, облигаций, других ценных бумаг
223 “Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон”
229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность”
224 “Краткосрочные авансы выданные”
Зачисление средств в виде полученных краткосрочных и долгосрочных авансов
424 “Долгосрочные авансы полученные”
523 “Краткосрочные авансы полученные”
Поступление средств целевого финансирования
423 “Целевые финансирования и поступления”
Зачислены на текущие счета денежные средства от продажи иностранной валюты
229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность”
Отражение ареста, заблокирование денежных средств на расчетном счете
242 “Текущие счета в национальной валюте”
Ошибочное зачисление денежных средств на расчетный счет
538 “Прочие краткосрочные обязательства”
Счет 242 “Текущие счета в национальной валюте” корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
а) по торговым операциям несвязанным сторонам
521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам”
б) по торговым операциям связанным сторонам
522 “ Краткосрочные обязательства связанным сторонам”
534 “Обязательства по расчетам с бюджетом”
г) Государственному фонду обязательного социального страхования, Государственному пенсионному фонду, Государственному фонду содействия занятости
533 “Обязательства по единому социальному налогу”
536 “Обязательства по внебюджетным платежам”
421 “Долгосрочные арендные обязательства”
425 “Прочие долгосрочные начисленные обязательства”
538 “Прочие краткосрочные обязательства”
Непосредственная оплата расходов по
приобретению долгосрочных и текущих активов (таможенные сборы, страхование
грузов в пути, комиссионные вознаграждения и другие)
121 “Незавершенные материальные активы”
Отражение перечисленных сумм акцизов по приобретенным товарно-материальным ценностям и полученным услугам при непосредственной оплате
534 “Обязательства по расчетам с бюджетом”
Получение денежных средств с расчетного счета в кассу
а) долгосрочных и краткосрочных кредитов банков
412 “Долгосрочные кредиты банков для работников”
512 “Краткосрочные кредиты банков для работников”
б) долгосрочных и краткосрочных займов
в) задолженности учредителям и другим участникам по начисленным дивидендам
537 “Обязательства учредителям и другим участникам”
г) задолженности по начисленной оплате труда персоналу организации путем
перечисления средств на их счета в банках и почтовых отделениях
531 “Обязательства персоналу по оплате труда”
424 “Долгосрочные авансы полученные”
д) кредиторской задолженности прочим кредиторам
421 “Долгосрочные арендные обязательства”
Возврат сумм неиспользованных, ранее полученных авансов
424 “Долгосрочные авансы полученные”
523 “Краткосрочные авансы полученные”
чековых книжек, покупка кредитных и
Оплата за приобретение денежных документов
Выдача долгосрочных и краткосрочных авансов
224 “Краткосрочные авансы выданные”
Выдача долгосрочных займов связанным сторонам
135 «Долгосрочные инвестиции в связанные стороны»
Оплата за долгосрочную аренду активов
421 “Долгосрочные арендные обязательства”
Оплата собственных акций, выкупленных у
315 “Собственные акции, выкупленные у
Выдача авансов персоналу в счет оплаты труда
227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала”
Перечисление средств почтовым переводом
227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала”
Перечисление бюджету авансовых платежей в течение отчетного периода
225 “Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом”
Возврат неиспользованных, ранее полученных средств целевых финансирований и поступлений
423 “Целевые финансирования и поступления”
Возврат неиспользованных государственных субсидий
Оплата услуг связи, банков, аудиторских и
юридических услуг, процентов по просроченным займам и санкциям по ним
713 “Общие и административные расходы”
Перечислены денежные средства с текущих счетов для приобретения иностранной валюты (с учетом комиссионного вознаграждения)
229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность”
Оплата расходов, связанных с эмиссией
Ошибочное списание денежных средств с расчетного счета
229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность”
Отмена ареста, разблокирование денежных средств на расчетном счете
242 “Текущие счета в национальной валюте”
Допускается отражение комиссионного вознаграждения банку за продажу иностранной валюты
713 “Общие и административные расходы”
Допускается отражение комиссионного вознаграждения банку за приобретение иностранной валюты
713 “Общие и административные расходы”
1.3 Документальное оформление операций на расчетном счете
Для документального оформления операций по расчетным счетам предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.
Банк обязан производить зачисление или списание денежных средств со счета не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующих документов. Прием и выдачу наличных денег с расчетного счета банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы:
Объявление на взнос наличными - является основанием для внесения денежных средств на расчетный счет из кассы. Заполняется в одном экземпляре, состоит из 3-х частей: объявление (остается в банке), ордер (прилагается к выписке с расчетного счета), квитанция (отдается лицу, внесшему деньги и служит оправдательным документом). Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который проверяет правильность его заполнения, подписывает, регистрирует сумму операции в приходном кассовом журнале и передает в кассу банка для осуществления приема денег. Кассир банка объявление оставляет у себя, квитанцию отдает лицу, внесшему деньги, а ордер передает операционисту (который затем будет приложен к выписке с расчетного счета).
Чек (денежный) - является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре, состоит из двух частей: чек (передается в банк) и корешок чека (остается в чековой книжке, является основанием для оприходования денежных средств в кассу предприятия). Денежные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия. На корешке чека проставляется номер и дата приходного кассового ордера и подпись главного бухгалтера как подтверждение оприходования полученных денег в кассу. Чек содержит информацию владельца счета: номер, дату, сумму, кому заплатить, подписи руководителя и главного бухгалтера, а также контрольную марку. На обороте чека указывается целевое назначение получаемых денег (на выдачу заработной платы, на хозяйственные или командировочные расходы и т.п.), подпись получателя, документ, удостоверяющий личность получателя и банковское свидетельство об оплате чека. Чек действителен в течение 10 дней.
Денежный чек предъявляется операционисту, который проверяет наличие достаточной суммы остатка на расчетном счете, записывает сумму чека в журнал по расходу, контрольную марку отделяет от чека и отдает клиенту, а сам чек передает кассиру. Кассир вызывает получателя по номер, приклеивает контрольную марку и выдает деньги.
Основная масса расчетов организаций с другими юридическими лицами, с бюджетом и внебюджетными фондами производится в безналичном порядке.
Организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов:
Выбранная форма расчетов обычно фиксируется в договорах между плательщиком и получателем средств. При любой форме расчетов банки выступают посредниками между плательщиками и получателями средств.
Формы документов, которые организация может использовать при осуществлении безналичных расчетов, являются унифицированными и разрабатываются Центральным Банком:
Расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или на ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением о безналичных расчетах.
Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.
Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывается двумя уполномоченными лицами (или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку о переводе получателю указанной в нем суммы по указанному адресу. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:
за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в целях возврата (размещения) кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним;
по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;
в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Банк имеет право принимать платежное поручение к оплате при наличии остатка денежных средств на расчетном счете, достаточной для произведения платежа. В договоре банковского счета может быть предусмотрено условие кредитования расчетного счета организации через овердрафт. Овердрафт предполагает наличие у банка права оплачивать платежные документы клиента при отсутствии денежных средств на счете за счет ссуды, оформленной банком самостоятельно.
Схема документооборота при расчетах платежными поручениями представлена ниже на рисунке 1.
1 - заключение договора с указанием формы расчетов .
2 - отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг .
3 - передача платежного поручения для списания суммы платежа .
4 - выписка из расчетного счета плательщика о списании денежных средств .
5 - платежное поручение о зачислении суммы платежа на счет получателя .
6 - выписка из расчетного счета о зачислении суммы платежа на счет получателя .
Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых кредитная организация-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение кредитной организации поставщика (исполнителя) на отдельный балансовый счет на весь срок действия обязательств эмитента.
При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющей кредитной организации путем предоставления ей права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у нее счета кредитной организации-эмитента.
Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через кредитную организацию-эмитента, которая извещает кредитную организацию - исполнителя, а последняя - поставщика. Однако исполнитель обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.
Срок действия и порядок по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:
вид аккредитива и способ его исполнения;
способ извещения поставщика об открытии аккредитива;
полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;
сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению и др.
Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другой кредитной организацией.
Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указывается:
номер договора, по которому открывается аккредитив;
срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);
наименование кредитной организации исполнителя;
полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению);
цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);
Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккредитив.
К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива.
Вместе с тем, она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.
Схема документооборота при использовании аккредитива представлена на рисунке 2.
Рис. 2 - Схема расчетов аккредитивами
1 - заключение договора с указанием формы расчетов
2 - заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования)
3 - выписка из расчетного счета об открытии аккредитива
4 - извещение об открытии аккредитива, его условия
5 - сообщение поставщику условий аккредитива
6 - отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг в соответствии с условиями аккредитива
7 - поставщик предъявил платежные и другие документы на оплату за счет аккредитива
8 - извещение об использовании аккредитива (при выполнении всех его условий)
9 - выписка со счета аккредитива (или из расчетного счета, если аккредитив непокрытый) о его использовании
10 - выписка из расчетного счета о зачислении платежа
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему банку на перечисление указанной в чеке суммы на счет получателя средств (чекодержателя).
Данная форма расчетов в последнее время все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским Кодексом. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка ПМР. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем.
Чекодержатель предъявляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
Денежные средства для оплаты расчетных чеков депонируются с расчетного счета плательщика на отдельном счете.
Схема документооборота при расчетах чеками приведена на рисунке 3.
2 - выдача чеков с депонированием суммы лимита
3 - заключение договора с указанием формы расчетов; отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг
4 - передача чека в оплату продукции, работ, услуг
5 - документы на оплату и реестр чеков
6 - выписка из расчетного счета о зачислении денежных средств в оплату чеков
7 - передача документов об оплате чеков банку покупателя
8 - выписка из расчетного счета (или отдельного счета, на котором депонирована сумма в обеспечение чеков) о списании суммы в оплату чеков
Расчеты по инкассо - это банковская операция, при которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика и получателя.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее 5 рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считаются 5 рабочих дней.
Плательщик вправе отказаться от акцепта полностью или частично по основаниям, предусмотренным в договоре (отгрузка незаказанной, некачественной, нестандартной, некомплектной продукции, досрочная поставка, отсутствие утвержденных или согласованных цен и т.п.). Отказ от акцепта оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в 3-х экземплярах. Первый и второй экземпляры подписываются соответствующими должностными лицами и заверяются оттиском печати.
При полном отказе от акцепта платежное требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств. Первый экземпляр заявления вместе с копией платежного требования остается в банк
Операции по расчетному счету курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Система организационной защиты конфиденциальной информации
Реферат по теме Загальна характеристика Німеччини
Курсовая работа по теме Когнитивный компонент самосознания у подростков
Дипломная работа по теме Разработка и внедрение АИС для ООО 'Евросеть-Ретейл'
Курсовая Работа На Тему Налоговый Контроль, Методы, Формы И Пути Совершенствования
Курсовая работа: Понятие баз данных
Курсовая работа по теме Характеристика рекламы как элемента современной культуры
Сочинение Мой Летний Отдых 5 Класс
Реферат: Dysfunctional Families Essay Research Paper Table of
Реферат Сырье Для Ручных Конфет
Курсовая работа по теме Анализ логистической системы предприятия ОАО 'Дом'
Контрольная работа по теме Ответственность супругов по обязательствам
Курсовая работа по теме Участок контактной сети
Курсовая работа по теме Традиційні форми громадського дозвілля українських селян другої половини ХІХ – початку ХХ століття
Реферат: Методические рекомендации для студентов для подготовки к семинарскому занятию №18 по дисциплине «Мобилизационная подготовка здравоохранения»
Контрольная работа по теме Устройство и эксплуатация систем уличного освещения
Реферат: Современные средства коммуникации
Самооценка Курсовая Работа
Реферат На Тему Бизнес-План. Создание Мини-Пекарни
Сочинение Про Произведения Пушкина
Миграция клеток и воспаление - Биология и естествознание реферат
Эпителиальная ткань - Биология и естествознание реферат
Внутренний контроль - Бухгалтерский учет и аудит реферат