Операции и учет в банке - Банковское, биржевое дело и страхование отчет по практике

Организация работы с внутренними документами банка, с инструкциями и регламентами. План счетов бухгалтерского учета. Сущность расчетных операций. Организация безналичных расчетов, межбанковских расчетов через Банк России. Учет валютно-обменных операций.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Банк, основанный в 1993 году под названием «Алина-Москва», оставался небольшим финансовым учреждением до 1999 года. Тогда он был приобретен одной из ведущих российских страховых компаний -- ОСАО «Ингосстрах» и переименован в «Ингосстрах-Союз». В 2001 году инвестиционная группа «Базовый элемент» российского миллиардера Олега Дерипаски взяла «Ингосстрах» вместе с дочерними подразделениями под свой контроль, став непосредственным мажоритарным акционером банка.
В конце 2003 года было успешно завершено слияние «Ингосстрах-Союза» с тремя другими банками, подконтрольными «Базовому элементу», -- Автогазбанком, Сибрегионбанком и Народным Сберегательным Банком. Новый объединенный банк получил название «Кредитный союз».
В сентябре 2008 года финансовое положение кредитной организации резко ухудшилось из-за кризиса на рынке РЕПО, где «Кредитный союз» был активным игроком, а также значительных вложений в девелоперские проекты. В конце декабря 2008 года было принято решение о санации банка и подписано соглашение о его финансовом оздоровлении между Агентством по страхованию вкладов, «Кредитным союзом», холдингом «Финансресурс» и «Газфинансом». Однако в марте 2010 года 49,99% акций вернулись к прежнему владельцу -- ОСАО «Ингосстрах». 50% плюс одна акция остались у АСВ. Стоит отметить, что годом ранее правление кредитной организации возглавил выходец из Гринфилдбанка Андрей Хандруев, сын известного банкира и ученого Александра Хандруева.
Сеть «Кредитного союза» включает семь филиалов, 10 дополнительных офисов и три операционные кассы. Оценочная численность сотрудников -- 1,3 тыс. человек. Приоритетными направлениями деятельности являются розничный, корпоративный, инвестиционный банковский бизнес, работа с состоятельными частными лицами. Юрлицам предоставляется широкий спектр банковских услуг, включая корпоративное финансирование, дистанционное обслуживание, банковские гарантии, брокерские операции, а также лизинг, факторинг
Позиция на рынке межбанковских кредитов у финучреждения неровная: если ранее «Кредитный союз», как правило, привлекал средства, то с 2014 года стал размещать избыточную ликвидность. Банк очень активен на рынке РЕПО, привлекая средства от ЦБ РФ под залог ценных бумаг. Объем операций на рынке Forex умеренный.
По итогам 2013 года банк получил прибыль в 984,4 млн. рублей (за 2012 год -- 136,4 млн.). За два месяца 2014 года «Кредитный союз» заработал 170,4 млн. рублей.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ С ВНУТРЕННИМИ ДОКУМЕНТАМИ БАНКА. РАБОТА С ИНСТРУКЦИЯМИ И РЕГЛАМЕНТАМИ
Работа с внутренними документами ведется в рамках самого предприятия, не выходя за его пределы. Этапы подготовки и оформления осуществляются следующим образом:
- составление проекта документа исполнителем;
- проверка правильности оформления проекта документа;
- подписание документа руководителем (утверждение, в необходимых случаях);
- регистрация документа (при повышенных требованиях к обеспечению сохранности документов или их больших объемах).
Этапы исполнения и завершения работ с внутренними документами:
- передача документа исполнителю (копирование документа при наличии нескольких исполнителей);
- проставление отметки об исполнении;
- подшивка исполненного документа в дело.
Последней фазой работы с внутренними документами является: применение в справочно-информационной работе (от 1 года до 3 лет) и решение дальнейшего срока хранения (экспертизы ценности документов).
В конечном итоге по решению экспертной комиссии предприятия внутренние документы могут применяться в справочно-информационной работе службы делопроизводства, переданы в архив, или уничтожены.
3. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
План счетов - система бухгалтерских счетов, предусматривающих их количество, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учета. В План счетов включаются синтетические счета первого порядка и субсчета или счета второго порядка. Построение плана счетов обеспечивает согласованность учетных показателей с показателями действующей отчетности.
· Бухгалтерский учёт финансово-хозяйственной деятельности организаций (общий).
· Бухгалтерский учёт в кредитных организациях.
3.1 Инструкция по применению плана счетов
Настоящая инструкция устанавливает единые подходы к применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.
По плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с настоящей Инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.
На основе плана счетов бухгалтерского учета и настоящей инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов.
Для учета специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в план счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.
Субсчета, предусмотренные в плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.
Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из настоящей инструкции, положений и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета.
В инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей инструкцией.
3.2 Классификация счетов по экономическому содержанию
Классификация счетов по экономическому содержанию предусматривает группировку имущества, источников его формирования, а также хозяйственных процессов. По экономическому содержанию все счета бухгалтерского учета классифицируются следующим образом:
1.2. счета продукции производственных и товарных запасов
2) счета источников формирования имущества
План счетов бухгалтерского учета представляет собой строго иерархическую структуру: Раздел I. Внеоборотные активы. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием. Раздел II. Производственные запасы. Счета этого раздела плана счетов предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением.
Раздел III. Затраты на производство. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации
Раздел IV. Готовая продукция и товары. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции и товаров.
Раздел V. Денежные средства. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.
Раздел VI. Расчеты. Счета этого раздела плана предназначены для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.
Раздел VII. Капитал. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации.
Раздел VIII. Финансовые результаты. Счета, входящие в этот раздел плана, служат для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.
Раздел IX. Забалансовые счета. Забалансовые счета в плане счетов предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.
4. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Под расчетными операциями понимаются расчеты между юридическими лицами, а также с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке. Вышеперечисленные клиенты банка выступают при переводе средств как стороны в расчетах, а банки, где открыты их счета, являются непосредственными участниками расчетов. Банки по собственным операциям могут выступать одновременно как сторона и как участник расчетов. Проведение безналичных расчетов предполагает определенную организацию, которая включает принципы, условия, порядок и формы расчетов.
4.1 Открытие и закрытие расчетных счетов клиентов
Для осуществления операций по основной текущей деятельности клиенту банка открывается банковский счет: текущий или расчетный. Расчетные (текущие) счета предназначаются и используются юридическим лицом для зачисления выручки от реализации продукции, работ и услуг, доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, с бюджетами по налогам, с работниками по заработной плате и другим выплатам за счет фонда потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним и другие.
- юридическим лицам, осуществляющим коммерческую деятельность независимо от формы их собственности, а также гражданам и другим;
- министерствам, ведомствам и другим органам управления для осуществления операций по созданию централизованных фондов и зачислению средств на содержание аппарата управления.
Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую самостоятельность, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно выступает в кредитные взаимоотношения с банком и может совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, лишь бы эти операции не противоречили действующему законодательству.
Клиенты вправе открывать необходимое количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иных не установлено законом.
Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между корпорацией и банков договора банковского счета. В указанном договоре фиксируются взаимные права и обязательства сторон, их ответственность за проведение операций по счету.
Так, банк берет на себя обязанности по комплексному расчетно-кассовому обслуживанию клиента:
- выдача ему денежных и расчетных чековых книжек;
- оказание почтово-телеграфных и консультационных услуг, связанных с проведением счета;
- обеспечение сохранности денежных средств, поступивших на счет;
- выдача их по первому требованию клиента;
- сохранение тайны по операциям клиента и другие.
Клиент, в свою очередь, обязуется оформлять свои платежно-расчетные операции в соответствии с нормативными документами, предоставлять в банк установленные сроки и бухгалтерскую и статистическую отчетность, уведомлять банк в условленные сроки об изменении правового статуса клиента, замене лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, изменении его юридического адреса и т.п.
Договор банковского счета может предусматривать осуществление платежей со счета, несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета). Банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа, так называемого овердрафта. Это означает форму краткосрочного кредита, при этом клиент имеет право осуществлять платежи на сумму, превышающую остаток средств на его счете, в результате чего образуется дебетовое сальдо, т.е. банк списывает средства со счета клиента в полном объеме платежа, тем самым автоматически предоставляя клиенту кредит на сумму, превышающую остаток средств, как было сказано выше.
Договор банковского счета расторгается клиентом в любое время по его заявлению.
По требованию банка договор может быть расторгнут только через суд в следующих случаях:
-- когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;
- при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.
4.2 Проверка, оформление и отражение расчетно-денежных документов по расчетным счетам клиентов
Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать: наименование расчетного документа; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами; реквизиты банка плательщика (БИК и номер его корреспондентского счета). Наименование банка плательщика. Вместо наименования банка плательщика в тексте документа может быть проставлено и его фирменное обозначение; наименование плательщика, номер его счета в банке и регистрационный налоговый номер ИНН; наименование получателя средств, номер его счета в банке; наименование банка получателя (в чеке не указывается), реквизиты банка - получателя средств.
Допускается сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работу банков и клиентов; назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение; сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; очередность платежа; дата платежа; на первом экземпляре подписи предприятия независимо от способа изготовления бумажного расчетного документа, на первом экземпляре поручения проставляется также оттиск печати.
В расчетно-платежных документах должна содержаться ссылка на номер счета-фактуры, на основании которого осуществляется оплата.
Банк принимает от клиентов документы на бумажных носителях или, если это предусмотрено договором, в электронном виде.
Расчетные бумажные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.
Банк проверяет подлинность подписи и печати на документах.
4.3 Расчет лимита остатка кассы расходования наличными из выручки
Лимит остатка кассы устанавливается ежегодно. Для утверждения этого лимита организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, в двух экземплярах Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. Бланки расчета для заполнения обычно выдает обслуживающий организацию банк.
Устанавливая лимит, банк на обоих экземплярах расчета делает запись о величине лимита и заверяет расчет подписью руководителя и своей печатью. Второй экземпляр Расчета возвращается организации и служит подтверждением установленного лимита остатка кассы и его расходования. Каждой организации необходимо оформить расчет на установление лимита остатка кассы и разрешение на расходование наличных денег из выручки. (Приложение 1). Поскольку организации имеют право открывать несколько счетов в различных банках, то для установления лимита кассы им необходимо обратиться в один из обслуживающих банков по их выбору. После установления лимита кассы в выбранном организацией банке она должна уведомить об этом другие банки, в которых ей еще открыты счета. В таком случае при проведении проверки соблюдения кассовой дисциплины банки будут руководствоваться этим лимитом остатка наличных денег в кассе. Если организация не представит Расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающих ее банков, лимит остатка кассы будет считаться равным нулю, а вся не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной. Сверх установленного лимита организация может хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий работникам. Однако и в этом случае срок нахождения в кассе таких сумм не может превышать трех рабочих дней (включая день получения денег в банке), а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, - пяти дней. По истечении этих сроков не выданные работникам наличные деньги организация обязана сдать в банк для зачисления на счет.
4.4 Расчет суммы подкрепления операционной кассы и отражение в бухгалтерском учете операций по получению подкрепления
Учреждения коммерческих банков исполняют запросы клиентов в наличности в первую очередь за счет денег, которые поступили в их кассы от клиентов, которые сдают наличность в банки.
На основании заключенных договоров производят сдачу излишней денежной наличности и при необходимости получают денежные средства для подкрепления операционных касс в расчетно-кассовых подразделениях Банка России, в которых открыты их корреспондентские счета.
Доставка денежной наличности в расчетно-кассовое подразделение Банка России отражается через балансовый счет 20209 "Денежные средства в пути", на котором числится до получения выписки с корреспондентского счета кредитной организации в Банке России:
Дт 20209 "Денежные средства в пути" отдельный лицевой счет "Денежные средства, направленные в расчетно-кассовое подразделение Банка России"
Кт 20202 "Касса кредитных организаций";
после получения выписки с корреспондентского счета, подтверждающей зачисление инкассированных средств на счет кредитной организации:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 20209 "Денежные средства в пути" отдельный лицевой счет "Денежные средства, направленные в расчетно-кассовый центр Банка России".
При необходимости подкрепления кассы кредитной организации наличными денежными средствами кредитная организация производит депонирование необходимой суммы денежных средств со своего корреспондентского счета в расчетно-кассовом подразделении Банка России:
Дт 47423 "Требования по прочим операциям" отдельный лицевой счет "Требования к расчетно-кассовому подразделению Банка России по депонированным средствам для получения наличных денежных средств"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
4.5 Определение прогноза кассовых оборотов
Прогноз кассовых оборотов банков - расчет прогнозируемых поступлений наличных денег в кассы банков и направлений их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения на предстоящий период.
Прогноз кассовых оборотов банков составляется по источникам поступлений и направлением выдач наличных денег и состоит из приходной и расходной частей. В приходной части содержатся следующие статьи поступлений: торговая выручка; выручка от реализации платных услуг населению от реализации недвижимости; на счета по вкладам граждан; от организаций связи; на счета граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; от реализации государственных и других ценных бумаг; от продажи физическим лицам наличной иностранной валюты; прочие; итого по приходу; перечисления в оборотную кассу из резервных фондов учреждений Банка России. В расходной части отражаются выдачи: на закупку продуктов; на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений; со счетов по вкладам граждан; наличных денег физическим лицам при покупке у них наличной иностранной валюты; со счетов граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; на выплату дохода, погашение и покупку государственных и других ценных бумаг; на другие цели; итого по расходу; перечисления из оборотной кассы в резервные фонды учреждений Банка России.
5. Организация и формы безналичных расчетов
Безналичные расчеты - это денежные расчеты, осуществленные посредством перечисления по счетам кредитной организации и путем зачета взаимных требований.
Осуществляются безналичные расчеты через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета).
· расчеты с использованием банковских карт
5.1 Оформление и учет операций при расчетах платежными поручениями
Платежное поручение (Приложение 2) представляет собой поручение предприятия обслуживающей кредитной организации на перечисление определенной суммы со своего расчетного счета. Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы. Платежные поручения могут представляться как на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттисками печатей клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи, или иным образом. Кредитная организация в договоре банковского счета определяет порядок приема электронных документов клиента, их защиты, оформления и подтверждения в соответствии с нормативными актами Банка России.
Это самая распространенная форма расчетов: она используется в одногородних, иногородних расчетах между клиентами, расчетах с бюджетной системой, с органами социальной защиты, внебюджетными структурами. Банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у клиента достаточной суммы денежных средств на расчетном счете, если в договоре банковского счета не предусмотрено кредитование через овердрафт. Все претензии по расчетам между клиентами регулируются ими без участия банка. Однако банк принимает от клиентов такую претензию, как несвоевременное списание или зачисление сумм, оплачивая при этом штраф в пользу клиента в размере 0,5% за каждый день просрочки. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
5.2 Оформление и учет операций при расчетах платежными требованиями и инкассовыми поручениями
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк - эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Инкассовая форма расчета предусматривает применение двух расчетных документов: платежного требования и инкассового поручения. Первый документ представляет собой требование поставщика к получателю оплатить на основании документов, предоставленных в банк плательщика, отгрузку товара, оплату оказанных услуг, выполненных работ. Второй документ является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Платежное требование выписывается поставщиком в трех экземплярах. Они вместе с экземплярами реестра переданных на инкассо расчетных документов и отгрузочными документами направляются в банк плательщика (исполняющий банк) через свой банк (банк-эмитент). Банк-эмитент регистрирует факт приема документа к исполнению и информирует клиента об этом, возвращая ему экземпляр платежного требования и реестра с отметкой о приеме к исполнению. Об обнаруженных недостатках в оформлении документов банк сообщает поставщику отметкой в реестре. При этом сумма затребованного платежа может быть уменьшена на сумму ошибочных документов.
Оплата платежным требованием предусматривает акцепт (согласие) на оплату и безакцептное списание затребованной суммы. Безакцептное списание возможно на основании законодательства или на основании договора, заключенного между контрагентами.
Если слова «без акцепта» не написаны и не указан срок акцепта, в качестве такого срока принимаются пять дней. Если срок акцепта указывается, то он должен быть не менее пяти дней. Акцепт платежного требования или отказ от него оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта по форме.
Получив платежное требование с акцептом, плательщик в установленный для акцепта срок обязан либо оплатить платежное требование, либо отказаться от оплаты. В случае отказа от акцепта (оплаты) плательщик должен обосновать его в указанном заявлении. В этом случае неакцептованное платежное требование вместе с отгрузочными документами и обоснованием отказа возвращается в банк поставщика, а далее -- самому поставщику.
5.3 Оформление и учет операций при расчетах чеками из чековых книжек (в т.ч. чеками, оплата по которым гарантирована банком) в банке поставщика и в банке плательщика
Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму.
Чековые книжки организации могут получить в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. К оплате принимаются чеки на различные суммы.
В настоящее время чеки применяются редко, так как не имеют достаточных степеней защиты.
Чеки можно использовать в расчетах с магазинами, оптовыми базами, за товары и услуги транспорта и связи. Выдавая чековую книжку, банк должен указать лимит, на который можно выписывать чеки; лимит устанавливает организация, а срок использования - банк (не более 6 месяцев).
Чекодатель - лицо, выписавшее чек. Лицо, получившее чек, называется чекодержателем.
По мере расчетов с поставщиками чекодатели выписывают чек на сумму, но не более лимита, и передают его поставщику. Поставщик проверяет все реквизиты чека и на обратной стороне ставит штамп и подпись. Полученные чеки передаются в банк поставщика с указанием банка плательщика, номера его расчетного счета и других реквизитов плательщика. Банк плательщика зачисляет на расчетный счет получателя суммы платежа по чеку. Учет выдачи чековых книжек ведется на счете 55/2.
5.4 Оформление и учет операций при расчетах аккредитивами (покрытыми, непокрытыми) в банке плательщика и в банке поставщика
Аккредитив - обязательство Банка-эмитента, действующего по поручению Плательщика об открытии Аккредитива, произвести платежи в пользу Получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям Аккредитива, либо предоставить полномочия Исполняющему Банку произвести такие платежи.
Аккредитивная форма расчетов регламентируется Гражданским кодексом РФ.
Аккредитивная форма расчетов может применяться лишь в случае, когда это условие предусмотрено в договоре между поставщиком и покупателем.
Для учета поступивших в банк аккредитивов в банке-эмитенте открывается активный внебалансовый счет No 90907 "Аккредитивы к оплате".
Исполнение аккредитива производится банком, обслуживающим поставщика.
В том случае, если аккредитователь и поставщик обслуживаются в одном банке, то банк-эмитент одновременно является исполняющим банком.
Могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на балансовый счет.
При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
5.5 Оформление и учет операций по обслуживанию счетов бюджетов различных уровней
Счет 20200000 «Средства на счетах бюджетов» предназначен для отражения операций органами, организующими исполнение бюджетов, со средствами бюджета в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящимися на банковских счетах или в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Учет операций по движению средств на соответствующих счетах аналитического учета счета 20200000 «Средства на счетах бюджетов» ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Для учета операций по движению средств на счетах бюджетов применяются следующие счета:
На счете 20201000 «Средства единого счета бюджета» отражаются средства единого счета бюджета, находящиеся на банковских счетах или в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.
Отражение операций по счету осуществляется на основании выписок с банковских счетов или счетов, открытых в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.
Счет 20202000 «средства бюджета в пути» предназначен для учета сумм, перечисленных бюджету от другого бюджета в конце отчетного периода, но зачисленных на единый счет бюджета в следующем отчетном периоде.
На счете 20203000 «Средства бюджета в иностранной валюте» учитываются средства бюджетов, находящиеся на банковских счетах в иностранной валюте.
Счет 20300000 «Средства на с
Операции и учет в банке отчет по практике. Банковское, биржевое дело и страхование.
Собрания Сочинений Djvu
Конспект Урока На Тему Внешняя Политика России Накануне I Мировой Войны
Реферат: Кроу-Крикская резня
Требования К Защите Диссертации 2022
Сочинение: Пейзажная лирика А.С.Пушкина
Установка Курсовой Устойчивости
Контрольная Работа На Тему Психодиагностика Самосознания
Курсовая работа по теме Разработка калькулятора, решающего системы уравнений с тремя неизвестными
Реферат: Аудит издержек производства и обращения
Курсовая работа: Рекреаційно-туристичні ресурси Донецької області
Дипломная работа по теме Основные принципы школы научного управления и использование их в современных условиях
Дипломная работа: Анализ средств коммуникации социальной работы с пожилыми гражданами
Реферат На Тему Почвы Лесостепной Зоны
Реферат: Cyber Terrorism Essay Research Paper It
Курсовая работа: Электропитание устройств. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломная работа по теме Проблемы формирования и развития рынка международного образовательного туризма
Контрольная Работа По Геометрии 4 Класс
Реферат: Пермская земля: реальность и мифы
Курсовая Работа На Тему Гипоталамо-Гипофзарная Регуляция Функций Организма В Онтогенезе
Реферат: Основы юридической этики. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Содержание
Реферат: Механизм возникновения и патогенеза обморожений. Симптоматика и принципы лечения
Реферат: «Информационные технологии для расчета эффективных матриц рассеяния метаматериалов»