Одинокие родители: льготы и основания предоставления налоговых вычетов в 2021 году

Работники, признаваемые одинокими родителями, имеют право на стандартные и социальные налоговые вычеты. Причем стандартные вычеты предоставляются им в ином размере, нежели остальным работникам.

Кто из плательщиков относится к категории одиноких родителей и на основании каких документов предоставляются указанные вычеты, в т.ч. в повышенном размере, рассмотрим в данном материале.

Стандартный налоговый вычет

Право на стандартный налоговый вычет имеют плательщики, у которых есть дети:

– до 18 лет;

– старше 18 лет, являющиеся обучающимися и получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Вычет предоставляется по месту основной работы (службы, учебы) (часть первая п. 2 ст. 209 НК).

Справочно: для целей НК местом основной:

– работы признаются организация или индивидуальный предприниматель (далее – ИП), с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по совместительству, а также организации, которыми в соот­ветствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, явля­ющих­ся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах);

– службы – организация, в которой плательщик в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, орга­нах внутренних дел, Следственном комитете, Государственном комитете судебных экспертиз и органах финансовых расследований Комитета государственного контроля;

– учебы – учреждение образования, организация, реализующая образовательные программы послевузовского образования, в которых плательщик получает в дневной форме получения образования основное образование.

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) вычет предоставляется одинокому родителю по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки (в случае ее отсутствия в заявлении указывается причина такого отсутствия) (часть вторая п. 2 ст. 209 НК):

– налоговым агентом (в течение календарного года);

– налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК (по окончании календарного года).

Стандартный вычет предоставляется (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК):

Право на вычет в размере 70 руб. имеют:

– вдовы (вдовцы);

– мать, не состоящая в браке, имеющая ребенка, сведения об отце которого записаны в записи акта о рождении ребенка по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения;

– родитель, если второй родитель ребенка умер, лишен родительских прав, признан безвестно отсутствующим, недееспособным, объявлен умершим;

– усыновитель (удочеритель), не состо­ящий в браке.

Таким образом, у родителей, одних воспитывающих детей, право на вычет в повышенном размере возникает только в случае отсутствия второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, лишения его родительских прав, признания родителя безвестно отсутствующим, недееспособным, объявления умершим.

Нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя.

Пример 1

Предоставление стандартного вычета разведенным родителям, один из которых впоследствии умер

Работница организации (место основной работы) воспитывает несовершеннолетнего ребенка. С отцом ребенка она разведена с 2017 г.

В июне 2021 г. отец ребенка умер.

С отца при жизни взыскивались на содержание ребенка алименты по исполнительному листу.

Поскольку до июня 2021 г. родители ребенка хоть и находились в разводе, но были живы, стандартный налоговый вычет предоставлялся обоим родителям в размере 37 руб. в месяц.

С июля 2021 г. работница в связи со смертью отца ребенка имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 70 руб. в месяц на ребенка – при представлении в бухгалтерию организации копии свидетельства о смерти второго родителя ребенка.

Право на вычет сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достигнет 18-летнего возраста (части третья и четвертая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

Пример 2

Предоставление вычета в случае, когда один из родителей безвестно отсутствует

Работница организации (место основ­ной работы) одна воспитывает несовершеннолетнего ребенка. Этот ребенок родился в браке, но после рождения ребенка супруги развелись. По истечении времени отец ребенка по решению суда был признан безвестно отсутствующим.

Работница имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 70 руб. в месяц на этого ребенка. Данное право у нее возникает с месяца, следующего за месяцем вступления в силу решения суда о признании отца ребенка безвестно отсутствующим.

Пример 3

Предоставление стандартного вычета на детей, рожденных в разных браках

........

ЕСЛИ СТАТЬЯ ДЛЯ ВАС АКТУАЛЬНА - ПОСТАВЬТЕ ЛЮБОЙ СИМВОЛ В КОММЕНТАРИИ И МЫ ВЫШЛЕМ ВАМ ПРОДОЛЖЕНИЕ СТАТЬИ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ!