Оценка инвестиций в объект недвижимости

✅ ️Нужны деньги? Хочешь заработать? Ищешь возможность?✅ ️

✅ ️Заходи к нам в VIP телеграм канал БЕСПЛАТНО!✅ ️

✅ ️Это твой шанс! Успей вступить пока БЕСПЛАТНО!✅ ️

======================

>>>🔥🔥🔥(Вступить в VIP Telegram канал БЕСПЛАТНО)🔥🔥🔥<<<

======================

✅ ️ ▲ ✅ ▲ ️✅ ▲ ️✅ ▲ ️✅ ▲ ✅ ️

Анализ инвестиционной привлекательности жилой и коммерческой недвижимости Бохума

Оценка инвестиций в объект недвижимости

МСФО (IAS) 40 «Инвестиции в недвижимость»

Инвестиционная недвижимость — земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое, находящиеся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью:. Ключевым моментом при идентификации недвижимого имущества в качестве инвестиционной недвижимости является цель приобретения. Так, если земля или здание приобретаются с целью использования в процессе производства или предоставления товаров и услуг или для управленческих целей, то такое имущество классифицируется как основные средства и учитывается по МСФО IAS 16 недвижимость, занимаемая владельцем ; если же целью приобретения выступает продажа в процессе ведения хозяйственной деятельности, то данные активы рассматриваются как товары и учитываются в соответствии с МСФО IAS 2. К числу активов, не являющихся инвестициями в недвижимость и на которые не распространяется действие МСФО 40, относятся:. На практике может возникнуть ситуация когда один объект используется и как объект инвестиций в недвижимость, и как недвижимость занимаемая владельцем. МСФО IAS 40 предлагает следующее решение: если данные части объекта могут быть реализованы независимо друг от друга или независимо переданы в финансовую аренду , то разные части должны учитываться как разные учетные объекты; если такое разделение невозможно, то объект может быть классифицирован как инвестиции в недвижимость только в случае, если незначительная его часть предназначена для производства или поставки товаров, оказания услуг или административных целей. Компания АВС специализируется на предоставлении офисных помещений по договорам операционной аренды. В текущем году приобретен бизнес-центр, площадью кв. Все офисные помещения бизнес-центра предназначены и сдаются арендаторам на условиях операционной аренды, за исключением трех помещений на первом этаже, общей площадью кв. Если помещения, занимаемые АВС, и прочие помещения могут быть реализованы или сданы в финансовую аренду независимо друг от друга, то часть здания, предоставляемая в операционную аренду, должна учитываться как инвестиции в недвижимость в соответствии с МСФО IAS 40, а помещение в кв. МСФО 40 указывает на то, что при идентификации инвестиций в недвижимость необходимо опираться на профессиональное суждение. Однако для соблюдения последовательности принимаемых решений и соответственно данных финансовой отчетности, компания должна разработать критерии для разграничения инвестиций в недвижимость и недвижимости, занимаемой владельцем, а также имущества предназначенного для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности. Информация о таких критериях подлежит обязательному раскрытию. Критерии признания инвестиционной недвижимости совпадают с общими критериями признания активов, предусмотренными Принципами составления и представления финансовой отчетности , а именно:. Первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости определяется исходя из фактических затрат на приобретение, то есть себестоимости сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов, или справедливая стоимость другого возмещения, переданного в счет оплаты стоимости актива на момент его приобретения или сооружения. По аналогии с основными средствами, нематериальными активами в состав себестоимости помимо цены приобретения включаются любые прямые затраты. На величину первоначальной оценки инвестиционной недвижимости значительное влияние оказывает способ приобретения. Расходы за юридическое сопровождение сделки составили 50 тыс. В соответствии с МСФО IAS 40 организация должна выбрать из двух моделей учета: по справедливой стоимости или по первоначальной стоимости. Важно отметить, что в отличие от международного стандарта МСФО IAS 16 «Основные средства», который допускается применение выбранной модели учета к группе объектов, выбранный метод учета согласно МСФО 40 должен применятся ко всем объектам инвестиционной недвижимости. Модель учета по справедливой стоимости состоит в том, что последующее отражение объекта инвестиционной недвижимости в бухгалтерском балансе осуществляется по справедливой стоимости , при этом возникающая прибыль убыток от изменения балансовой стоимости относится на финансовый результат, то есть признается непосредственно в отчете о прибылях и убытках. Дополним данные Примера 2. По результатам оценки, проведенной независимым оценщиком, рыночная стоимость земельного участка на В ноябре г. Переход от одной модели учета к другой рассматривается как изменение учетной политики. В соответствии с МСФО IAS 8 «Учетная политика, изменения бухгалтерских расчетов и ошибки» инициативные изменения учетной политики осуществляются только в том случае, если когда это приводит к более точному представлению событий или операций в финансовой отчетности организации. Маловероятно, что переход от модели учета по справедливой стоимости к модели учета по первоначальной стоимости обеспечит более качественное представление информации. Поэтому организация, выбравшая учет по справедливой стоимости, практически не имеет возможности вернуться к учету по первоначальной стоимости, скорее смена метода будет выражаться в переходе от учета по первоначальной стоимости к учету по справедливой стоимости. Независимо от выбранной модели учета все организации должны определять справедливую стоимость инвестиционной недвижимости либо для целей отражения в отчетности модель справедливой стоимости , либо для выполнения требований раскрытия модель по первоначальной стоимости. В качестве справедливой стоимости инвестиционной недвижимости, как правило, выступает ее рыночная стоимость. Справедливая стоимость актива — это сумма денежных средств, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами. Организация не обязана прибегать к услугам независимого оценщика, обладающего признанной и соответствующей профессиональной квалификацией, а также опытом проведения оценки инвестиционной недвижимости, хотя стандартом поощряется такой подход. Важно отметить, что справедливая стоимость определяется на отчетную дату , таким образом, она должна отражать обстоятельства и условия именно на эту дату, а не на какие-либо прогнозы на будущее. Идеальным вариантом, подтверждающим достоверность, справедливой стоимости являются действующие цены на активном рынке. Однако если такая информация не доступна, то организация должна привлечь дополнительные сведения альтернативные оценки. Например, данные о наиболее близких по времени ценах на других активных рынках, скорректированные с учетом любых изменений экономических условий после даты заключения сделок по этим ценам. Предполагается, что организация всегда может определить справедливую стоимость с достаточной степенью вероятность. Тем не менее, встречаются исключительные случаи , когда в момент принятия к учету объекта инвестиционной недвижимости становится очевидным, что организация не может достоверно определить справедливую стоимость инвестиционной недвижимости. Например, отсутствует активный рынок для данного объекта, данные альтернативных оценок также не надежны. В такой ситуации организация может применять модель учета по справедливой стоимости для всех объектов инвестиционной недвижимости кроме «исключительного», для которого надлежит использовать модель учета по первоначальной стоимости, изложенной в МСФО 16 «Основные средства», сделав соответствующее раскрытие в примечании к финансовой отчетности. Ликвидационная стоимость инвестиционной недвижимости, для которой невозможно определить справедливую стоимость, признается равной нулю. В случае изменения предназначения того или иного объекта следует провести реклассификацию, включив или исключив объект из категории инвестиций в недвижимость. Реклассификация объектов инвестиционной недвижимости. Выбытие объекта инвестиционной недвижимости осуществляется в форме продажи актива, передачи в финансовую аренду или прекращения использования, в связи с тем, что организация более не предполагает получение выгод связанных с ним. Прибыль убыток от выбытия инвестиционной недвижимости, отражается в составе доходов или расходов в отчете о прибылях и убытках и определяется как разность между чистой выручкой от выбытия и балансовой стоимостью актива. В бухгалтерском балансе объекты инвестиционной недвижимости отражаются в составе внеоборотных активов отдельной позицией по справедливой стоимости или по первоначальной за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения в зависимости от выбранной модели учета. Наиболее близким объектом учета в российской практике являются доходные вложения в материальные ценности , учитываемые на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета доходными вложениями в материальные ценности являются вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование временное владение и пользование с целью получения дохода. Таким образом, имеет место несоответствие понятий инвестиционная недвижимость МСФО 40 и доходные вложения в материальные ценности см. Область А — это объекты инвестиционной недвижимости в соответствии с МСФО 40, но не доходные вложения в материальные ценности в соответствии с российским законодательством: недвижимость земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое , находящаяся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения доходов от прироста стоимости капитала. Такие объекты учитываются по российскому законодательству на счете 01 «Основные средства». Область Б — это объекты, одновременно являющиеся и инвестиционной недвижимостью в соответствии с МСФО 40 и доходными вложениями в материальные ценности по российскому учету: земля и здания , имеющиеся у организации с целью получения арендных платежей, то есть предоставляемые в операционную аренду. Данные объекты недвижимого имущества по российскому законодательству отражаются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Область В - это объекты, которые являются доходными вложениями в материальные ценности, но не являются инвестиционной собственностью в понимании МСФО: оборудование и прочие объекты основных средств, кроме зданий и земельных участков , а также другие ценности, имеющие материально-вещественную форму предоставляемые организацией во временное пользование с целью получения дохода. Рассматриваемые материальные ценности в соответствии с Планом счетов учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». При этом если российская организация воспользовалась правом переоценки доходных вложений в материальные ценности, то такой вариант не будет соответствовать модели учета по справедливой стоимости, прелагаемой МСФО Важно отметить, в отличие от положений международных стандартов земельные участки в соответствии с российским законодательном не подлежат переоценке п. Применение модели учета по справедливой стоимости один из немногих инструментов увеличения нераспределенной прибыли чистой прибыль отчетного периода организации по сравнению с аналогичными показателями по РПБУ, поскольку цены на недвижимое имущество земельные участки и здания , как правило, растут. В случае проведения трансформации российской отчетности в отчетность, составленную в соответствии с МСФО, возможны следующие трансформационные записи , связанные с признанием инвестиционной недвижимости:. Классифицируйте нижеприведенные объекты и укажите стандарты, в соответствии с которыми они должны учитываться, аргументируйте свой ответ. В январе г. В процессе обсуждения сделки купли-продажи руководство ААА прибегло к услугам независимого оценщика: по результатам отчета рыночная стоимость данного здания на При составлении отчетности за г. Срок полезного использования торгового комплекса 50 лет. Отразите в учете и отчетности за г. Инвестиционная недвижимост Понятие «инвестиционная недвижимость» Инвестиционная недвижимость — земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое, находящиеся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью: получения арендных платежей по договору операционной аренды, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, Ключевым моментом при идентификации недвижимого имущества в качестве инвестиционной недвижимости является цель приобретения. Примерами объектов инвестиционной недвижимости являются: земля, предназначенная для извлечения выгоды от повышения ее стоимости в долгосрочной перспективе, а не от ее продажи в краткосрочной перспективе; земля, дальнейшее предназначение которой на отчетную дату пока не определено; сооружение, находящееся в собственности организации или по договору финансовой аренды и предоставленное в аренду по одному или нескольким договорам операционной аренды; и сооружение, не занятое в настоящее время, но предназначенное для сдачи в аренду по одному или нескольким договорам операционной аренды. К числу активов, не являющихся инвестициями в недвижимость и на которые не распространяется действие МСФО 40, относятся: объекты, предназначенные для продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности, или объекты незавершенного строительства и реконструируемые объекты, предназначенные для продажи учитываются в соответствии с МСФО IAS 2 «Запасы» ; недвижимость, занимаемая владельцем отражается в отчетности согласно МСФО IAS 16 «Основные средства» , объекты незавершенного строительства или реконструируемые объекты недвижимости по поручению третьих лиц при меняются положения МСФО IAS 11 «Договоры строительного подряда». Пример 1 Компания АВС специализируется на предоставлении офисных помещений по договорам операционной аренды. Критерии признания инвестиционной недвижимости Критерии признания инвестиционной недвижимости совпадают с общими критериями признания активов, предусмотренными Принципами составления и представления финансовой отчетности , а именно: существует вероятность притока в организацию будущих экономических выгод, связанных с инвестиционной собственностью; и можно достоверно оценить стоимость инвестиционной недвижимости. Первоначальная оценка инвестиционной недвижимости Первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости определяется исходя из фактических затрат на приобретение, то есть себестоимости сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов, или справедливая стоимость другого возмещения, переданного в счет оплаты стоимости актива на момент его приобретения или сооружения. Пример 2. Первоначальная стоимость объекта инвестиционной недвижимости Показатель Сумма, тыс. Сумма по договору купли-продажи земельного участка 1 Расходы на юридическое сопровождение 50 Первоначальная стоимость земельного участка 1 Учет инвестиционной недвижимости после первоначального признания В соответствии с МСФО IAS 40 организация должна выбрать из двух моделей учета: по справедливой стоимости или по первоначальной стоимости. МСФО IAS 40 «Инвестиции в недвижимость» Вопрос автору Генералова Наталия Викторовна Консультант-преподаватель НОУ 'ИПП' Инвестиционная недвижимост Понятие «инвестиционная недвижимость» Инвестиционная недвижимость — земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое, находящиеся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью: получения арендных платежей по договору операционной аренды, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, Ключевым моментом при идентификации недвижимого имущества в качестве инвестиционной недвижимости является цель приобретения. Первоначальная стоимость объекта инвестиционной недвижимости Показатель. Все объекты отражаются по справедливой стоимости , кроме исключительных случаев. Все объекты отражаются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения модель учета по первоначальной стоимости по МСФО 16 «Основные средства». Прибыль убыток от изменения справедливой стоимости относится на чистую прибыль или убыток за тот период, в котором они возникли, то есть отражается в отчете о прибылях и убытках. В исключительных случаях, когда не возможно определить справедливую стоимость для учета объектов инвестиционной недвижимости используется модель учет по первоначальной стоимости, ликвидационная стоимость принимается равной нулю. Положения МСФО 36 не применяются они уже выполнены, поскольку применяется учет по справедливой стоимости. В исключительных случаях, когда организация отражает объект инвестиционной недвижимости, используя основной метод учета МСФО 16, необходимо раскрывать дополнительную информацию, касающуюся разъяснения причин невозможности учета по справедливой стоимости. В финансовой отчетности обязательно должна быть раскрыта информация о справедливой стоимости или причины, по которым она не может быть определена. Доход от изменения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости. Убыток от изменения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости. К-т сч. Д-т сч.

Экзамен тинькофф инвестиции помогите