Обзорная проверка - Бухгалтерский учет и аудит реферат

Арифметическая проверка оборотно-сальдовой ведомости. План обзорной проверки. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Проверка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оборотно-сальдовой ведомости, оценка существенности.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Аудиторская деятельность в России приобретает все большее значение. Независимый контроль, обеспечивающий потребности пользователей финансовой информации экономических субъектов в виде подтверждения ее достоверности - дело сравнительно новое. В связи с тем, что пользователям экономической информации необходима уверенность в качестве аудиторского заключения, подтверждающего достоверность отчетности, к работе аудиторов и аудиторских фирм предъявляются все более высокие требования.
Целью выполнения данной работы является выявление нарушений порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Для достижения цели работы необходимо сформировать задачи следующие:
- сформировать план обзорной проверки;
- выполнить процедуры обзорной проверки;
- подготовить заключение обзорной проверки.
Актуальность данной работы заключается в оценке с точки зрения профессионала информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности, в сверке ключевых значений строк бухгалтерской отчетности с данными бухгалтерского учета, в оценке обоснованности раскрытия информации.
Предмет исследования бухгалтерская (финансовая) отчетности. Объектом исследования настоящей работы является ООО «Агенство бухгалтерских услуг Диамант».
Перед началом обзорной проверки составим и документально оформим общий план, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения проверки. План аудита должен быть достаточно подробным, для того чтобы служить руководством при проведении проверки. План обзорной проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Агенство бухгалтерских услуг Диамант» представлен в таблице 1.
Таблица 1 - План обзорной проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности организации-объекта исследования
ООО «Агенство бухгалтерских услуг Диамант»
1 Проверка оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим и синтетическим счетам на сходимость
2 Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
3 Соответствие объектов бухгалтерского баланса и расчет существенности
4 Соответствие отчета о финансовых результатах и расчет искажения информации
5 Соответствие бухгалтерского баланса и оборотно-сальдовой ведомости
6 Соответствие отчета о финансовых результатах и оборотно-сальдовой ведомости
Источниками информации, используемыми в ходе обзорной проверки являются оборотно-сальдовая ведомость (приложение А), бухгалтерская отчетность (приложение Б, В), учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета (приложение Г, Д).
2. Арифметическая проверка оборотно-сальдовой ведомости
Проведем проверку оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим и синтетическим счетам на сходимость (таблица 2).
Таблица 2 - Рабочий документ аудитора: арифметическая проверка формирования оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим и синтетическим счетам ООО «Агенство бухгалтерских услуг Диамант» за 2013 год
По данным таблицы 2 установлено несущественное отклонение при формировании оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим и синтетически в части отражения расчетов с поставщиками, налогов и сборов и нераспределенной прибыли.
3. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Оценим систему бухгалтерского учета, основанную на оценке адекватности учетной политики и ее соответствия показателям бухгалтерской финансовой отчетности, представленная в таблице 3.
Таблица 3 - Оценка системы бухгалтерского учета ООО «Агенство бухгалтерских услуг Диамант»
1 Наличие утвержденных должностных инструкций сотрудников
3 Способ начисления амортизации по основным средствам
5 Определение сроков полезного использования объектов
6 Определение объектов основных средств, стоимость которых не погашается
7 Определение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость
Учетная политика для целей налогового учета пункт 17
8.Способ (метод) оценки израсходованных МПЗ
9 Порядок и сроки погашения расходов будущих периодов
Учетная политика для целей налогового учета пункт 18,37
12 Порядок списания расходов от обычных видов деятельности
13 Порядок определения доходов и списания расходов от прочих видов деятельности
14 Порядок оценка незавершенного производства
15 Порядок учета выручки от реализации в целях исчислении НДС
Учетная политика для целей налогового учета пункт 2
Оценка системы бухгалтерского учета
Данные таблицы 3 характеризуют оценку системы бухгалтерского учета как среднюю. При этом в учетной политике необходимо определить порядок оценки незавершенного производства и порядок распределения прибыли. Кроме того, в качестве приложения к учетной политике необходимо разработать должностные инструкции сотрудников и утвердить график документооборота.
Далее проведем оценку стандартных процедур контроля в системе бухгалтерского учета, представленную в таблице 4.
Таблица 4 - Оценка процедур контроля ООО «Агенство бухгалтерских услуг Диамант»
1.Проведение плановых инвентаризаций имущества и финансовых обязательств
2.Внезапные (внеплановые) инвентаризации имущества организации и обязательств
3.Проведение обязательной ежегодной (полной) инвентаризации перед составлением годового баланса (не ранее 1 октября текущего года)
4. Наличие материалов инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств организации:
Денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и др. счетах
Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации
Кредиторской задолженности перед бюджетом и внебюджетным фондами
Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации
Кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда
Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации
Кредиторской задолженности перед контрагентами
Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации
5Дополнительные процедуры контроля:
Наличие акта выездной налоговой проверки
Результаты оценки процедур контроля в системе бухгалтерского учета ООО «Диамант» оцениваются как низкие. При этом негативно сказывается отсутствие в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации отметок о проведении инвентаризации дебиторской задолженности, кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда, перед контрагентами.
На следующем этапе проверки проведем установление объектов аудита и оценку существенности бухгалтерского баланса (таблица 5,6).
Таблица 5 - Рабочий документ аудитора: определение объектов аудита отчета о финансовых результатах ООО «Диамант»
Таблица 6 - Рабочий документ аудитора: определение объектов аудита бухгалтерского баланса ООО «Диамант»
Структура активов и их существенность (С;Н) в балансе на
Абсолютное выражение существенности искажения
Финансовые и другие оборотные активы
По данным таблицы 6 можно отметить, что заданный уровень существенности составляет 5%. Не существенными являются статьи баланса, значение которых на конец отчетного периода меньше 15 тыс. руб.
По данным таблицы 5 можно отметить, при заданном уровне существенности - 5%, значение существенности выручки в отчетом году составляет 71 тыс. руб. и чистой прибыли -20 тыс. руб.
5. Проверка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оборотно-сальдовой ведомости
При проверке соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оборотно-сальдовой ведомости нами сопоставлялись данные учетных регистров, а именно оборотно-сальдовой ведомости (приложение А), с данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (приложение Б,В). Результаты проверки систематизированы в рабочих документах аудитора (таблицы 7,8), но основании, которых формируется отчет аудитора об установленных отклонениях.
По данным таблицы 7 не установлено отклонений при отражении в бухгалтерском балансе показателей.
По данным таблицы 8 установлено существенное отклонение при отражении в отчете о финансовых результатах текущего налога на прибыль на 45 тыс. руб.
В заключении подведем итоги обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Таблица 7 - Рабочий документ аудитора: определение соответствия бухгалтерского баланса и оборотно-сальдовой ведомости ООО «Диамант»
Абсолютное выражение существенности и искажения на конец года
Существенность (ЕСЛИ(гр.8>=5;"С";"Н")
Финансовые и другие оборотные активы
32507,19+1580629,4+66668,62+9020,91+33516,45
Денежные средства и денежные эквиваленты
15534,6+189015,68+2246,59+1577,83+1815,43
Таблица 8 - Рабочий документ аудитора: определение соответствия отчета о финансовых результатах и оборотно-сальдовой ведомости ООО «Диамант»
Абсолютное выражение существенности
Существенность искажения(ЕСЛИ(гр.7>=5;"С";"Н"))
Показатель отчета о финансовых результатах
по результатам обзорной проверки финансовой
Мы провели обзорную проверку прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйствующего субъекта ООО «Агенство бухгалтерских услуг Диамант» за период с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность хозяйствующего субъекта ООО «Агенство бухгалтерских услуг Диамант» состоит из:
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет директор ООО «Диамант» Казакова.Н.И. Наша обязанность заключается в подготовке заключения об этой финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе проведенной нами обзорной проверки.
Мы провели обзорную проверку в соответствии с:
- Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
- федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 33;
- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
- правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности хозяйствующего субъекта.
Обзорная проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить ограниченную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Обзорная проверка ограничивается в основном запросами к сотрудникам хозяйствующего субъекта и выполнением аналитических процедур в отношении данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, вследствие чего она обеспечивает меньшую уверенность, чем аудит. Мы не проводили аудит и, соответственно, не выражаем мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
В результате обзорной проверки нами установлено следующее нарушение порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности:
- в учетной политике не определен порядок оценки незавершенного производства и распределения прибыли, в качестве приложения к учетной политике необходимо не разработаны должностные инструкции сотрудников и не утвержден график документооборота.
- низкая оценка процедур контроля в системе бухгалтерского учета, в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации отсутствуют отметки о проведении инвентаризации дебиторской задолженности, кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда, перед контрагентами;
- существенное при отражении в отчете о финансовых результатах текущего налога на прибыль в сумме 45 тыс. руб.
За исключением указанных обстоятельств, при проведении обзорной проверки наше внимание не привлекли никакие факты, которые дали бы нам основание полагать, что прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение хозяйствующего субъекта на 31 декабря 2013г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая введена в действие с 1 января 1999 г. Федеральным Законом от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ, в ред. Часть вторая введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 5 августа 2001 г. № 118-ФЗ в ред.2012 г. - СПС Консультант +
Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 года № 197-ФЗ принят Государственной думой ФС РФ 21.12.04, в ред. от 29.12.2010, с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011. СПС Консультант +
Закон о бухгалтерском учете от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». СПС Консультант +
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» - СПС Консультант +
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» - СПС Консультант +
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» - СПС Консультант +
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) - СПС Консультант +
Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». СПС Консультант
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в ред. от 08.11.2010). СПС Консультант
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. письмом Центрального Банка России от 22.09.93 № 40
Бакина С.И. Заработная плата и прочие трудовые выплаты в 2010 году. - М.: Вершина, 2010. - 192с.
Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». - Ростов н./Д: Феникс, 2009.
Бухгалтерский учет: учеб. / Ю. А. Бабаев [и др. ]; под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: ТК Велби, изд - во Проспект, 2009. - 392 с.
Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2010. - 360 с.
Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2009. проверка сальдовая отчетность
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.
Панков В.В., Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет. М.: РЭА им. Г.В. Плеханова, 2008.
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. - практ. пособие: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 532 с.
Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2010.- 496 с.
Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2008. - 496 с.
Финансовый учет: Учебник/Под ред. проф. В.Г. Гетьмана.- 2- е изд., перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2009.-784 с.
Значение бухгалтерской отчетности для контроля и анализа финансово хозяйственной деятельности организаций. Основные цели искажения бухгалтерской отчетности. Расчет остатков по счетам в оборотной ведомости. Составление оборотно-сальдовой ведомости. контрольная работа [82,6 K], добавлен 28.11.2015
Составление оборотно-сальдовой ведомости, форм бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках" на примере общества с ограниченной ответственностью "Ромашка". Корреспонденция счетов по фактам хозяйственной деятельности. контрольная работа [84,8 K], добавлен 17.09.2014
Задачи реформирования и направления развития бухгалтерского учета и отчетности. Уровни документов, имеющих разную юридическую силу и составляющих систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. Составление оборотно-сальдовой ведомости. контрольная работа [29,0 K], добавлен 21.01.2014
Методика, нормативная база, цели и задачи аудиторской проверки бухгалтерской отчетности. Цели и задачи аудиторской проверки. Объекты проведения аудиторской проверки. Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления. курсовая работа [38,1 K], добавлен 08.07.2008
Учет поступления и выбытия основных средств. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета. Составление журнала хозяйственных операций, оборотно-сальдовой ведомости за квартал. Формы промежуточной бухгалтерской отчетности. курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.10.2009
Формирование бухгалтерской отчетности. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним. Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода. курсовая работа [89,3 K], добавлен 22.10.2013
Особенности учета долгосрочных кредитов и займов. Составление начального и конечного баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период. Составление оборотно-шахматной и оборотно-сальдовой ведомости, журнала-ордера и главной книги. курсовая работа [101,4 K], добавлен 31.01.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Обзорная проверка реферат. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая Работа На Тему Предприятие
Дипломная работа: Статус личности
Годовая Контрольная Работа По Истории 6 Класс
Дипломная работа по теме Эмпирическое исследование физкультурно-оздоровительной и спортивно-массовой работы в начальной школе
Дипломная работа по теме Фонетические системы аварского и арабского языков
Курсовая Работа Устройство Системы Зажигания
Сочинение По Сказке Снежная Королева 5 Класс
Контрольные Работы По Геометрии 9 Атанасян
Реферат: Matthew
Эссе Пример Написания Структура
Курсовая работа: Особливості перекладу англійських абсолютних дієприкметникових конструкцій (на матеріалах українського перекладу англомовної наукової прози)
Дипломная работа по теме Имидж учителя как показатель сформированности его профессионального самосознания
Реферат по теме Оценка портфельного риска. Бюджетные индексы. Понятие бета-коэффициента
Доклад: Тема обреченности в поэзии
Реферат по теме Экологические болезни
Образец Дневника Практики В Школе
Реферат: О термине "сёгун". Скачать бесплатно и без регистрации
Креативный Цветочный Дизайн Реферат
Декабрьские Сочинения 2022 2022
Реферат по теме Роль наследственности в патологии новорожденного
Биотехнические мероприятия в Мазановском районе по косуле - Биология и естествознание курсовая работа
Дебиторская задолженность - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Беломордый дельфин - Биология и естествознание презентация