Облік та аудит розрахунків з дебіторами (на прикладі ТОВ "ЄС-Транс Лоджистік 928") - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Облік та аудит розрахунків з дебіторами (на прикладі ТОВ "ЄС-Транс Лоджистік 928")

Економічна сутність і значення розрахунків з дебіторами, організація обліку і аудиту розрахунків з дебіторами. Імплементація МСФЗ в обліку дебіторської заборгованості. Особливості бухгалтерського обліку і податкових розрахунків посередницьких операцій.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
з теми «Облік та аудит розрахунків з дебіторами (на прикладі ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928»)»
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ДЕБІТОРАМИ
1.1 Економічна сутність і значення розрахунків з дебіторами
1.2 Імплементація МСФЗ в обліку дебіторської заборгованості
1.3 Огляд нормативної бази з обліку розрахунків з дебіторами
1.4 Особливості бухгалтерського обліку та податкових розрахунків посередницьких операцій
РОЗДІЛ 2. ОБЛІК ТА АУДИТ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ З ДЕБІТОРАМИ НА ТОВ «ЄС-ТРАНС ЛОДЖИСТІК 928»
2.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства
2.2 Організація синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з дебіторами на ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928»
2.3 Проведення аудиту розрахунків з дебіторами на підприємстві
2.4 Удосконалення обліку розрахунків з дебіторами на ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928»
РОЗДІЛ 3. РОЗРАХУНКИ З ДЕБІТОРАМИ У ПРИЗМІ АНАЛІЗУ ТА ЕКОНОМІКО-МАТЕМАТИЧНОГО МОДЕЛЮВАННЯ
3.1 Аналіз основних показників господарської діяльності
3.2 Економіко-математичне моделювання розрахунків з дебіторами
3.3 Шляхи вдосконалення розрахунків з дебіторами на ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928»
У процесі фінансово-господарської діяльності кожне підприємство вступає в певні економічні взаємовідносини з іншими суб'єктами господарювання в результаті чого відбуваються господарські операції, суттєвою складовою яких, з погляду фінансової стабільності підприємства, є дебіторська заборгованість.
Облік розрахунків із дебіторами є значною ланкою бухгалтерського обліку, оскільки у процесі фінансово-господарської діяльності у організацій виникають розрахункові відносини, відбуваються взаємні зобов'язання, пов'язані з продажем матеріальних цінностей, виконанням робіт чи наданням послуг одна одній [71, с. 220].
Сучасний стан розвитку економіки України характеризується рядом чинників, які зумовлюють прискорення інфляційних процесів, погіршення платіжної дисципліни, зростання заборгованості підприємств і негативно впливають на рівень управління розрахунками суб'єктів підприємницької діяльності. Суб'єкти господарювання на перший план висувають вирішення власних проблем, замість виконання фінансових зобов'язань по платежах перед партнерами. Відсутність майнової відповідальності за невиконання власних договірних зобов'язань дає їм змогу ухилятись від взаєморозрахунків з партнерами.
Результати дослідження нормативно-правової бази, теоретичних та практичних аспектів обліку, аналізу і контролю розрахунків з покупцями і замовниками підприємств сфери послуг свідчить, що дана проблема перебуває у зоні постійної уваги як законотворчих органів, так і відповідних міністерств та відомств. Розгляду окремих питань присвячено праці відомих вчених і провідних фахівців з обліку, аналізу та аудиту.
Теоретичні та методологічні аспекти політики управління дебіторською заборгованістю знайшли відображення в наукових працях багатьох вітчизняних науковців і практиків, серед яких: І.А. Бланк, Ф.Ф. Бутинець, М.Д. Білик, О.С. Іванілов, С.А. Кузнецова, О.Г. Лищенко. Н.М. Новікова, Л.О. Лігоненко та інших.
Сучасні умови господарювання вимагають вирішення цілого ряду нерозв'язаних облікових проблем. Зокрема, це є теоретичні і методичні аспекти класифікації та відображення заборгованості в системі рахунків бухгалтерського обліку; невизначеність обліку простроченої і безнадійної заборгованості та її рефінансування; аналіз заборгованості та автоматизація бухгалтерського обліку взаєморозрахунків.
Отже, актуальність теми дипломної роботи обумовлено відсутністю комплексних підходів до організації і методики контролю розрахунків з покупцями і замовниками та необхідністю оперативного вирішення проблеми прискорення розрахунків в умовах кризи неплатежів, що є надзвичайно актуальною для вітчизняної економіки.
Метою дипломної роботи є дослідження теоретичних і практичних аспектів організації обліку і аудиту дебіторської заборгованості, а також розробка на цій підставі шляхів удосконалення.
Для досягнення визначеної мети дипломного дослідження передбачається вирішення наступних завдань:
- дослідження теоретичних аспектів організації обліку дебіторської заборгованості у тому числі нормативно-правового забезпечення управління розрахунками з покупцями і замовниками;
- здійснення аналізу та оцінка стану бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості на підприємстві, а саме ознайомитися з організаційною характеристикою підприємства; визначити порядок ведення первинного, аналітичного та синтетичного обліку дебіторської заборгованості на підприємстві; висвітлити основні моменти щодо проведення аудиту;
- з'ясування особливостей бухгалтерського обліку та податкових розрахунків посередницьких операцій;
- визначення проблем та недоліків в обліку дебіторської заборгованості на підприємстві та перспективи їх вдосконалення.
Об'єкт дослідження - є фінансово-господарська діяльність ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928».
Предметом дипломного дослідження є організація обліку, аудиті, аналізу та економіко-математичного моделювання розрахунків з покупцями і замовниками підприємства.
При виконанні дипломної роботи застосовано загальнонаукові і спеціальні методи дослідження. Особливого значення у вирішенні поставлених питань набули такі загальнонаукові методи, як аналіз, синтез, абстрагування, конкретизація, моделювання. Спеціальні методи (групування, порівняння, балансовий метод, метод коефіцієнтів тощо) застосовувались переважно в економічному аналізі розрахунків з покупцями і замовниками.
Теоретичною та методологічною основою написання дипломної роботи є джерела навчальної, монографічної те періодичної літератури з обраної теми, а також нормативно-правові документи присвячені організації обліку дебіторської заборгованості. Практична частина дипломної роботи виконана на базі внутрішніх нормативних документів, облікових регістрів аналітичного та синтетичного обліку, фінансової звітності та іншої документації підприємства ТОВ «ЄС-Транс Лоджистік 928».
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ДЕБІТОРАМИ
1.1 Економічна сутність і значення розрахунків з дебіторами
Для підприємства будь якої галузі та форми власності невід'ємною частиною його системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності є організація та аналіз розрахунків з дебіторами. Така підвищена увага в умовах економічної кризи до стану розрахунків з дебіторами пов'язана із необхідністю врахування змін бізнес-середовища, що змушує суб'єктів господарювання опрацьовувати нові форми та методи аналізу дебіторської заборгованості.
Серед вітчизняних науковців багато уваги приділяється дослідженню терміну «дебіторська заборгованість», саме ж поняття «розрахунків з дебіторами» є не недостатньо розкритим. Теоретичним підґрунтям для розгляду сутності поняття «розрахунки з дебіторами» є розкриття сутності таких категорій як: «дебіторська заборгованість», «дебітор», «розрахунки».
Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності визначає П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість». Норми П(С)БО 10 застосовуються всіма підприємствами, крім бюджетних установ. Керуватися зазначеним Положенням слід з урахуванням правил, встановлених іншими П(С)БО.
Згідно з П(С)БО 10 Дебіторська заборгованість - це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. Вона визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума. Майбутня економічна вигода від дебіторської заборгованості полягає в тому, що в результаті її погашення в майбутньому відбудеться пряме надходження грошових коштів або отримання грошей на банківський рахунок від здійснення факторингової операції [17].
Деякі вітчизняні вчені розглядають дебіторську заборгованість як неоплачені юридичними та фізичними особами товари (роботи, послуги) або вилучені кошти з кругообігу підприємства, що мають документальне підтвердження, яке надає право на отримання боргу у вигляді грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів [35].
З іншого боку дебіторська заборгованість вважається важливою складовою оборотного капіталу, яка представляє собою вимоги до фізичних чи юридичних осіб щодо оплати товарів, робіт, послуг [38].
Більшість з науковців трактують дебіторську заборгованість як: заборгованість дебіторів на певну дату, грошові кошти до оплати та кошти у розрахунках, борги, права на повернення боргу тощо.
Не менш цікавий підхід до тлумачення дебіторської заборгованості у закордонних авторів. Так, accounts receivable (анг.) поряд із дебіторською заборгованістю має такі варіанти перекладу: рахунки до отримання, рахунки дебіторів, дебітор за розрахунками.
Іншим ключовим поняттям, яке розкриває сутність дебіторської заборгованості є «дебітор» (від латинського debitum - борг, обов'язок). Згідно з П(С)БО 10, дебітори - це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів [17].
Розрахунки з дебіторами пов'язані з вхідними та вихідними фінансовими потоками. Стан цих розрахунків у певний момент часу розкривається через суми дебіторської заборгованості на цей момент. Таким чином, облік розрахунків з дебіторами полягає у визначенні сум дебіторської заборгованості підприємства, оцінки і класифікації їх для відображення у фінансовій звітності.
Умовою достовірної оцінки дебіторської заборгованості є договір, у якому конкретно визначено ціну за виконані послуги, а також документи, що підтверджують факт отримання покупцем послуг за договірною ціною на зафіксовану суму.
З наведеного випливає, що відображати в Балансі та інших формах звітності підприємства дебіторську заборгованість належить лише в тому разі, коли існує імовірність її погашення, внаслідок чого підприємство отримає економічну вигоду, і якщо при цьому вона може бути достовірно оцінена.
Дебіторська заборгованість у бухгалтерському обліку класифікується в залежності від: термінів її погашення; ймовірності її погашення; оцінки її відображення в балансі.
Проблемам управління різними видами дебіторської заборгованості присвячено ряд праць учених-економістів: І.А. Бланка, В.М. Костюченко, Є.В. Дубровська, Л.В. Гуцайленко, О.М. Колеснікова, Л.В. Таратута., О.М. Рибалко, О.Г. Лищенко та ін.
Розрізняють поточну і довгострокову дебіторську заборгованість. Поточна дебіторська заборгованість   -- це сума дебіторської заборгованості, яка виникає вході нормального операційного циклу або буде погашена протягом 12 місяців від дати балансу. Вона поділяється на три види, які представлено в таблиці 1.1.
Види поточної дебіторської заборгованості
Дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість у її погашенні боржником
Перехід заборгованості у сумнівну супроводжується нарахуванням резерву сумнівних боргів
Дебіторська заборгованість, щодо якої існує невпевненість у її погашенні боржником
Перехід заборгованості у безнадійну пов'язаний із списанням заборгованості із балансу, оскільки вона перестає відповідати визначенню балансу
Дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість у її непогашенні боржником або строк позовної давності якої закінчився
Таким чином поточна дебіторська заборгованість поділяється на три види. При цьому сумнівна випливає з нормальної при нарахуванні резерву сумнівних боргів, а безнадійна із сумнівної при списанні заборгованості з балансу.
Одним із завдань організації бухгалтерського обліку розрахунків з дебіторами є правильний вибір ознак класифікації дебіторської заборгованості, що повинні відповідати чинному законодавству.
Класифікація дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги здійснюється групуванням дебіторської заборгованості за строками її непогашення (рис. 1.1.) із встановленням коефіцієнта сумнівності для кожної групи. Коефіцієнт сумнівності встановлюється підприємством, виходячи з фактичної суми безнадійної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги за попередні звітні періоди. Коефіцієнт сумнівності, як правило, зростає зі збільшенням строків непогашення дебіторської заборгованості.
Рис. 1.1 Класифікація дебіторської заборгованості за своєчасністю погашення
Довгостроковою дебіторською заборгованістю є сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу й буде погашена після 12 місяців від дати балансу. У балансі підприємства довгострокова дебіторська заборгованість відображається у розділі І «Необоротні активи» за статтею «Довгострокова дебіторська заборгованість», а короткострокова -- у розділі II «Оборотні активи» за статтями «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги», «Дебіторська заборгованість за розрахунками», «Інша поточна дебіторська заборгованість» [15].
Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги визначається активом одночасно з визначенням доходу від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг та оцінюється за первинною вартістю. У разі відстрочення платежу за послуги з утворенням від цього різниці між справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінальною сумою грошових коштів та/або їх еквівалентів, що підлягають отриманню за послуги, така різниця визнається дебіторською заборгованістю за нарахованими доходами (відсотками) у періоді її нарахування.
Поточна дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу), включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості визначається як різниця між первинною її вартістю та резервом сумнівних боргів. Первинна вартість дебіторської заборгованості за послуги складається із суми заборгованості покупців і замовників за виконані послуги відповідно до укладених договорів, яка залишилася не погашеною на дату складання звітності.
Розглядаючи оцінку дебіторської заборгованості, зазначимо, що наприкінці не всі борги дебіторів повертаються підприємству. Тому у підприємства завжди є сумніви у повному погашенні наявної у нього на балансі дебіторської заборгованості. П(С)БО 10 за поточною дебіторською заборгованістю за продукцію передбачено створювати резерв сумнівних боргів як частину загальної суми такої заборгованості, щодо якої існує невпевненість у її погашенні боржниками. Що таке «впевненість» у цьому випадку, П(С)БО 10 не уточнює.
Згідно П(С)БО 10 підприємства мають можливість формувати резерв сумнівних боргів двома способами:
- або за методом абсолютної суми сумнівної заборгованості;
- або за методом застосування коефіцієнта сумнівності.
Коли у підприємства є порівняно невелика кількість дебіторів та інформація про можливе непогашення ними наявної заборгованості використовується перший метод. При застосуванні методу абсолютної суми сумнівної заборгованості резерв визначається шляхом оцінки платоспроможності окремих дебіторів. Тобто підприємство аналізує поточну дебіторську заборгованість на предмет виявлення сум сумнівної заборгованості, після чого на загальну суму виявленої сумнівної заборгованості створює резерв та відображає це в своєму обліку.
Методи визначення резерву сумнівних боргів, які наведені в П(С)БО 10, не пристосовані до обліку на українських підприємствах. Це, у свою чергу, може викликати недостовірність відображення даних резерву сумнівних боргів у балансі. Крім того, оскільки за недотримання вимог П(С)БО не передбачено серйозної відповідальності, то деякі бухгалтери не завжди розраховують додаткові показники при визначенні резерву сумнівних боргів.
Як на практиці, так і в літературі, зустрічаються суперечливі роз'яснення, пов'язані з вибором методу формування резерву сумнівних боргів. Подолянюк Р.В. вважає, що шляхом удосконалення методів визначення резерву сумнівних боргів є затвердження переліку документів, що підтверджують і обґрунтовують визнання заборгованості сумнівною (безнадійною). Також досить суттєвим є внесення змін у діюче законодавство для того, щоб стимулювати підприємства для правильного визначення резерву сумнівних боргів [59, с. 115].
При створенні резерву сумнівних боргів збільшуються інші витрати операційної діяльності, а списання безнадійної заборгованості відбувається не за рахунок зменшення раніше нарахованого доходу, а за рахунок зменшення резерву сумнівних боргів.
Безнадійна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи або послуги списується в момент її визнання за рахунок резерву сумнівних боргів, який формується на дату балансу на підставі даних бухгалтерського обліку минулих звітних періодів.
Якщо для списання безнадійної заборгованості покупців (замовників) не вистачило резерву сумнівних боргів, різниця списується на витрати періоду. Якщо резерву сумнівних боргів постійно не вистачає для списання безнадійної заборгованості, підприємству необхідно переглянути методику його формування.
Для відображення сум витрат на формування резерву сумнівних боргів і на пряме списання поточної дебіторської заборгованості в новому Плані рахунків передбачений субрахунок 944 «Сумнівні і безнадійні борги» рахунка 94 «Інші витрати операційної діяльності». Нарахування резерву сумнівних боргів відображається по кредиту рахунка 38 «Резерв сумнівних боргів», а списання безнадійної заборгованості за рахунок резерву - по дебету цього рахунка, якщо не вистачило резерву: дебет 944 «Сумнівні та безнадійні борги» [5].
Підводячи підсумок можна навести наступну класифікацію дебіторської заборгованості для цілей бухгалтерського обліку:
Класифікація дебіторської заборгованості для цілей бухгалтерського обліку
Пов'язана з реалізацією товарів, робіт, послуг
Інша (або не пов'язана з реалізацією товарів, робіт, послуг)
За ступенем дотримання фінансової дисципліни
Встановлення господарських відносин суб'єкта підприємницької діяльності з іншими фізичними та юридичними особами передбачене виникненням між ними певних прав та зобов'язань. Під зобов'язаннями сторін у цивільному законодавстві розуміють усі дії, які кожна зі сторін договору повинна здійснити на користь іншої сторони і які обумовлені договором, адміністративними актами, юридичними вчинками та іншими підставами, що не суперечать законодавству.
На відміну від цього, у бухгалтерському обліку підприємства зобов'язання виникають не в момент укладення договору, а після здійснення однією зі сторін передбачених у ньому дій (або бездіяльності), внаслідок яких виникає заборгованість однієї сторони перед іншою.
Виникнення заборгованості пов'язано з тим, що одночасне виконання обома сторонами зустрічних зобов'язань за договором відбувається дуже рідко. Як правило, спочатку свої зобов'язання виконує одна зі сторін, внаслідок чого у неї виникає право вимагати компенсації за заборгованістю, а з іншої сторони -- обов'язок оплатити цю заборгованість. Тобто у бухгалтерському обліку у першої сторони в складі господарських засобів виникає актив у вигляді дебіторської заборгованості, а з іншої сторони виникає зобов'язання перед кредитором погасити цю заборгованість, яка називається кредиторською заборгованістю.
Є багато факторів, що впливають на дебіторську заборгованість на підприємстві. В таблиці 1.3 наведено узагальнену класифікацію факторів.
Фактори, що впливають на розмір та структуру дебіторськоі? заборгованості
Загальний стан розрахунків в країні
Наявність системи оперативного управління дебіторською заборгованістю підприємства
Наявність системи контролю за дебіторською заборгованістю
Людський фактор, тобто професійні та ділові якості менеджменту підприємства, що займається управлінням дебіторською заборгованістю підприємства
Ефективність грошово-кредитної політики НБУ
Місткість ринку і ступінь його насичення
Належне (достовірне та повне) обліково-анаітнчне забезпечення управління дебіторською заборгованістю
Рівень конкурентоспроможності галузі
Стратегія та план розвитку підприємства
Види розрахунків, що застосовуються в галузі
Види розрахунків, що застосовуються в межах підприємства
Обмеження щодо цінової політики в галузі
Наявність чіткої політики по роботі з клієнтами зі стягання заборгованості
Кредитна політика банків та інших фінансових установ
Облікова політика щодо резерву сумнівних боргів
Методи встановлення і розрахунку ціни на готову продукцію
Поряд із зазначеними факторами слід відмітити недосконалість украі?нського законодавства, де немає чіткого регулювання відносин між кредиторами та дебіторами. Зовнішні чинники не залежать від організаціі? діяльності підприємства, і обмежити і?х вплив неможливо або в окремих випадках практично неможливо. Внутрішні фактори залежать від професіоналізму фінансового менеджменту компаніі?, від наявності та ефективного функціонування системи управління дебіторською заборгованістю, особливо системи оперативного управління.
Тому правильна організація розрахунків потребує суворого дотримання фінансової дисципліни, власної оплати боргів по зобов'язаннях і забезпечення своєчасного одержання коштів за надані послуги.
Дебіторська заборгованість спричиняє вилучення коштів з обороту, що негативно позначається на їх фінансовому стані, а несвоєчасна оплата боргів і зобов'язань веде до залучення в оборот коштів, які належать іншим підприємствам.
Завданнями бухгалтерського обліку розрахункових операцій є:
- дотримання встановлених правил розрахункових відносин;
- своєчасність розрахунків і запобігання випадкам прострочення сплати дебіторської заборгованості;
- періодична звірка даних бухгалтерського обліку з дебіторами;
- правильне і своєчасне документальне оформлення розрахункових операцій, їх відображення в регістрах бухгалтерського обліку;
- своєчасне і достовірне ведення аналітичного і синтетичного обліку розрахунків;
- своєчасне відображення розрахункових операцій у податковому обліку;
- своєчасне взаємне звіряння розрахунків з дебіторами і кредиторами;
Політика управління дебіторською заборгованістю підприємства, основні елементи та певні рекомендації, що дозволяють управляти дебіторською заборгованістю наведено в ілюстрації 1.3.
Рис. 1.3 Основні елементи та рекомендації щодо управління дебіторською заборгованістю підприємства
1.2 Імплементація МСФЗ в обліку дебіторської заборгованості
На відміну від національних стандартів України, в яких існує окремий П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» міжнародного стандарту, який регламентує питання відображення в обліку дебіторської заборгованості, не існує. Але є стандарти, які проводять ідентифікацію всіх позицій щодо оцінки, обліку, визнання, вибуття та розкриття інформації у фінансовій звітності даного інструменту фінансового обліку.
Визнання, класифікація та розкриття інформації щодо дебіторської заборгованості містять МСФЗ 7 «Фінансові інструменти: розкриття інформації», МСБО 1 «Подання фінансових звітів» та МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка». На базі даних стандартів було проведено узагальнення інформації щодо дебіторської заборгованості та розкриті основні позиції даного розділу [11, 8, 10].
Визначення термінів, що стосуються дебіторської заборгованості узагальнено в таблиці 1.4.
Визначення термінів, які використовуються про обліку дебіторської заборгованості
Це будь-який контракт, який приводить до фінансового активу одного підприємства і фінансового зобов'язання або інструмента власного капіталу іншого підприємства.
Це угоди між двома або кількома сторонами з чітко визначеними економічними наслідками, яких сторони майже не можуть уникнути, тому що закон, як правило, вимагає здійснення такої угоди. Контракти, а значить і фінансові інструменти, можуть набирати різноманітних форм; вони необов'язково складаються у письмовій формі.
Позики та дебіторська заборгованість
це непохідні фінансові активи з фіксованими платежами або платежами, які підлягають визначенню та не мають котирування на активному ринку, за винятком тих:
- що їх суб'єкт господарювання має намір продати негайно або найближчий час, що їх слід класифікувати як утримувані для продажу, а також тих, що їх суб'єкт господарювання визначає за справедливою вартістю з відображенням переоцінки як прибутку або збитку;
- що їх суб'єкт господарювання після первісного визнання визначає як доступні для продажу, або
- щодо яких утримувач може не відшкодувати значною частиною всю суму початкової інвестиції, з інших причин, ніж зменшення кредиту, які слід класифікувати, як доступні для продажу. Частка, придбана у пулі активів, які не є позиками або дебіторською заборгованістю (наприклад, частка у взаємному фонді або подібному фонді), також не є позикою або дебіторською заборгованістю.
Фінансові активи, доступні для продажу
Available-for-sale Financial Assents
це непохідні фінансові активи, визначені як доступні для продажу і не класифіковані як: а) позики та дебіторська заборгованість; б) утримувані до строку погашення інвестиції або в) фінансові активи за справедливою вартістю з відображенням переоцінки як прибутку або збитку.
це визначене контрактом або іншим чином юридичне право дебітора погашати чи інакше вилучати всю суму (або частину суми) до сплати кредиторові шляхом зарахування цієї суми в суму до сплати від кредитора. За незвичайних обставин дебітор може мати юридичне право зараховувати суму до сплати від третьої сторони в суму до сплати кредиторові за умови, що існує угода між трьома сторонами, у якій чітко встановлено право дебітора на згортання. Оскільки право на згортання є юридичним правом, умови, які визначають це право, можуть бути різними в різних юрисдикціях і слід обережно визначати, які закони застосовувати до взаємовідносин між сторонами.
- інструментом власного капіталу іншого підприємства;
- контрактним правом, щоб отримувати грошові кошти або інший фінансовий актив від іншого підприємства чи обмінювати фінансові інструменти з іншим підприємством;
- контрактом, розрахунки за яким здійснюватимуться або можуть здійснюватися власними інструментами капіталу підприємства
Класифікація дебіторської заборгованості за фінансовим обліком МСФЗ та П(С)БО наведено в таблиці 1.5.
Класифікація дебіторської заборгованості за фінансовим обліком МСФЗ та П(С)БО
Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи
Довгострокова дебіторська заборгованість:
Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду
Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду
Торгова довгострокова дебіторська заборгованість
Довгострокові депозити більше одного року
Довгострокові кредити співробітникам
Довгострокові кредити третім особам
Авансові платежі постачальникам та інші оборотні активи
Розрахунки за нарахованими доходами
Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків
Розрахунки за позиками членам кредитних спілок
Резерв на сумнівну дебіторську заборгованість
Порівняння понять за МСФЗ та П(С)БО, що стосуються дебіторської заборгованості наведено в таблиці 1.6.
Порівняння понять за МСФЗ та П(С)БО
Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг та оцінюється за первісною вартістю. У разі відстрочення платежу за продукцію, товари, роботи, послуги з утворенням від цього різниці між
справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінальною сумою грошових коштів та/ або їх еквівалентів, що підлягають отриманню за продукцію, товари, роботи, послуги, така різниця визнається дебіторською заборгованістю за нарахованими доходами (процентами) у періоді її нарахування.
Поточні активи складаються з активів (таких як запаси та дебіторська торговельна заборгованість), які продаються, споживаються чи реалізуються як частина нормального операційного циклу, навіть якщо не очікується, що вони будуть реалізовані протягом дванадцяті місяців після дати балансу. Поточні активи складаються також з активів, утримуваних в основному з метою продажу (фінансові активи в межах цієї категорії класифікуються як утримувані для продажу відповідно до МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка»), та поточної частини непоточних фінансових активів.
Дебіторську заборгованість класифікують на:
Дебіторську заборгованість класифікують на:
- суми до отримання від торгових клієнтів;
- суми до отримання від зв'язаних сторін;
Дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.
Рахунки, які ми виставляємо нашим покупцям чи замовникам називають рахунками до отримання. Вони являють собою суми грошових коштів, що не були сплачені і є заборгованістю клієнтів за товари, роботи чи послуги, що були реалізовані виконані чи надані в ході одного звичайного операційного циклу.
Ці рахунки називають дебіторською заборгованістю, які підтверджуються рахунок-фактурами або іншими документами, інколи - звичайним письмовим борговим зобов'язанням. Рахунки до отримання включають в себе суми до отримання або на протязі року, або на протязі операційного циклу підприємства.
Довгострокова дебіторська заборгованість - сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.
Поточна дебіторська заборгованість - сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
Сумнівний борг - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.
Звичайним строком погашення прийнято вважати строк від 30 до 60 днів по закінченні якого рахунки до отримання є простроченими. Окремі рахунки до отримання з кредитовим сальдо (в залежності від переплати чи попередньої оплати) мають бути перекласифіковані та звітувати по них потрібно як за зобов'язаннями. Ці кредитові сальдо не включаються до дебіторської заборгованості.
Відповідно до МСБО 39 дебіторська заборгованість визнається в балансі тоді, коли підприємство стає стороною контракту і внаслідок цього має юридичне право отримати грошові кошти.
Поточна дебіторсь
Облік та аудит розрахунків з дебіторами (на прикладі ТОВ "ЄС-Транс Лоджистік 928") дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Научно-вспомогательная библиография
Напишите Юмористическое Сочинение На Тему Моя Планета
Реферат: География и геополитика. Скачать бесплатно и без регистрации
Анафилактикалық Шок Реферат Казакша
Отчет По Производств Практике
Реферат по теме Види, причини та симптоми менопауз
Реферат по теме Тантры
Курсовая Работа На Тему Формы Государственного Правления
Реферат На Тему Субъекты Аграрного Права
Курсовая Работа На Тему Фразеологізми У Російських Творах Т.Г. Шевченка
Реферат по теме Роль микроэлементов в жизни человека
Реферат по теме Двойные звёзды - коротко
Курсовая работа: Нові тенденції і прикладні аспекти інженерії знань
Теоретические Основы Консультирования Реферат
Курсовая работа: ЭСН и ЭО механического цеха тяжелого машиностроения
Книги Для Итогового Сочинения В 11 Классе
Курсовая работа по теме Уголовная ответственность за преступления террористической направленности
Петровская Модернизация Эссе
Курсовая работа: Розрахунок рами методом сил
Сочинение Характеристика Про Маму
Типы соцветий - Биология и естествознание презентация
Антропология - Биология и естествознание курс лекций
Исчисление НДС при расчетах в иностранной валюте - Бухгалтерский учет и аудит статья