Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками

Розгляд нормативно-правового регулювання розрахункових відносин на підприємствах та форми безготівкових розрахунків. Документальне оформлення операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками. Синтетичний і аналітичний облік таких розрахунків.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

У процесі здійснення підприємницької діяльності суб'єкт господарювання взаємодіє з іншими підприємствами, організаціями, які поставляють матеріальні цінності, включаючи виробничі запаси, обладнання, інші активи, надають послуги, виконують роботи, необхідні для забезпечення звичайної діяльності підприємства. І саме у результаті цього виникають розрахунки з постачальниками та підрядниками. Тому тема курсової роботи є досить актуальною.
Мета курсової роботи полягає в тому, щоб показати як здійснюється облік розрахунків з постачальниками та підрядниками.
Виходячи з поставленої мети визначені такі завдання:
- розглянути нормативно-правове регулювання розрахункових відносин на підприємствах та форми безготівкових розрахунків
- дослідити документальне оформлення операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками
- вивчити синтетичний і аналітичний облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
- зосередити увагу на обліку розрахунків з постачальниками в умовах автоматизації облікових регістрів
Об'єктом дослідження обрано Великомостівське споживче товариство.
Дане підприємство займається роздрібною торгівлею. Споживче товариство за досліджуваний рік отримало доходу 3859,0 грн. Товариство є прибутковим, разом з тим рентабельність невисока 1,49.
Предметом дослідження є облік розрахунків з постачальниками за товари, роботи, послуги.
Курсова робота складається зі вступу, чотирьох питань, висновків, списку використаних джерел та додатків.
В даній роботі розкрито нормативно-правове регулювання розрахункових відносин на підприємства, документальне оформлення операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками, синтетичний та аналітичний облік розрахунків з постачальниками та підрядниками та облік розрахунків з постачальниками в умовах автоматизації облікових регістрів.
Значний внесок у дослідження питань, пов'язаних з обліком розрахунків з постачальниками за товари, роботи, послуги внесли такі вчені: Ю.А. Верига, Ф.Ф. Макарук, П.О. Куцик, В.О. Озеран, М.С. Пушкар, М.Я. Трушина.
У висновках узагальнено результати досліджень бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.
Курсова робота викладена на 50 сторінках друкованого тексту, містить 1 таблицю розміщену на одній сторінці і 3 рисунки розміщених на трьох сторінка. Список літературних джерел налічує 25 найменувань і розміщений на двох сторінках.
1. Нормативно-правове регулювання розрахункових відносин на підприємствах
Широка розгалуженість розрахункових відносин, їх велике загальносуспільне значення і особливості обумовлюють систему нормативно-правових актів, що регулюють дані відносини, і їх структуру. Серед правових актів, що регулюють розрахункові відносини, можна виділити декілька груп:
а) Закон України “Про Національний банк України” , що закріплює права Національного банку України по регулюванню розрахунків [ 5 ];
б) окремі закони України, якими можуть бути врегульовані певні види розрахунків, що є на найбільш суспільно значимі (зокрема, Закон України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23 вересня 1994 р. № 185/94-ВР) [ 8 ] ;
в) особливе значення займає Закон України “Про платіжні системи та переказ коштів в Україні” від 5 квітня 2001 року, який є загальним щодо здійснення платежів [ 9 ]
2) підзаконні нормативно-правові акти, прийняті Національним банком України, що встановлюють порядок здійснення розрахунків. В якості прикладів слід назвати, перш за все, Інструкцію про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджену постановою Правління НБУ 21 січня 2004 р. та інші акти [10 ]
Законами та актами НБУ встановлюються загальні основи здійснення розрахунків. Крім цього, розрахункові відносини регламентуються також актами органів державної виконавчої влади, про що мова буде йти нижче. Таким чином, коло нормативних актів і їх рівнів в ієрархії нормативно-правових актів досить широке, але це і викликає необхідність їх вдосконалення [ 6 ].
Договір поставки (купівлі-продажу) є основним правовим документом, що визначає права та обов'язки постачальників і покупців. Він містить такі реквізити: найменування сторін, найменування та кількість товарів, ціни, строки поставки, порядок розрахунків.
Варто детальніше зосередити увагу на організації документопотоку на підприємстві. Ця схема документопотоку відображена на рисунку 1.1.
Рис. 1.1. Організація документопотоку на підприємстві
Розрізняють такі форми розрахунків як:
Готівково-грошовий обіг - це сукупність платежів, що здійснюються готівкою. В ринковій економіці сфера готівковогогрошового обігу є обмежена. Навпаки, для кризової економіки характерним розширенням сфери використання готівки, яка обслуговує в основному тіньовий господарський оборот.
Механізми здійснення готівкових операцій регулюються певною законодавчою і нормативною базою. Основними документами, що регламентують порядок використання готівки у вітчизняній економіці, є: “Порядок введення касових операцій у народному господарстві України”, Інструкція № 4 “Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України” [ 10 ]
Для здійснення готівкових розрахунків кожне підприємство повинно мати касу і вести касову книгу за встановленою формою. В касі підприємства (організації, установи) залишок готівки на кінець робочого дня не повинен перевищувати ліміту каси, встановленого підприємством та погодженого з банком. Підприємства (організації, установи) не мають права нагромаджувати в своїх касах готівку понад встановлені ліміти для здійснення майбутніх витрат, у тому числі й на оплату праці. Готівка яку господарські суб'єкти отримують в установах банків, має використовуватись тільки за прямим призначенням, тобто на ті цілі, на які вона отримана. Прийом готівки підприємством при здійснені розрахунків з населенням проводиться з використанням регістрів розрахункових операцій (РРО). Використання господарськими суб'єктами грошей з готівкової виручки допускається лише на суворо встановлені для них потреби.
Безготівкові розрахунки - розрахунки, що проводяться без участі готівки, тобто в сфері безготівкового грошового обороту. Безготівкові розрахунки поділяються на міжгосподарські та міжбанківські, які обслуговують, відповідно, відносини між клієнтами банків та між банками [2, 27].
Безготівкові розрахунки здійснюються за такими формами розрахунків:
Схема організації обліково-операційної роботи у разі використання безготівкових розрахунків зображена на рисунку 1.2 [ 16, 144].
Рис. 1.2. Схема організації обліково-операційної роботи у разі використання безготівкових розрахунків
Принципи організації безготівкових розрахунків:
1. Грошові кошти всіх господарських суб'єктів (як власні, так і залучені) підлягають обов'язковому зберіганню на поточних та інших рахунках в установах банків.
2. Безготівкові розрахунки між підприємствами, фізичними особами здійснюються через банки шляхом перерахування коштів із поточних рахунків платників на поточні рахунки одержувачів коштів.
3. Розрахунки з постачальниками за товарно-матеріальні цінності і послуги проводяться, як правило, після відпуску продукції або надання послуг. На практиці також застосовується попередня оплата.
4. Банки списують кошти з рахунків підприємств тільки за розпорядженням їх власників, крім випадків, у яких безспірне списання (стягнення) коштів передбачене законом України, а також за рішенням суду, арбітражного суду та виконавчими приписами нотаріусів.
5. Доручення підприємств на перерахування коштів приймаються банками до виконання тільки в межах наявних коштів на їх рахунках або за рахунок платіжного кредиту банку.
6. Зарахування коштів на рахунок одержувача відбувається після списання відповідних грошових сум із рахунків платника.
7. Банк на договірній основі здійснює розрахунково-касове обслуговування своїх клієнтів і виконує їх розпорядження щодо перерахування коштів із рахунків.
8. Підприємства самостійно обирають форми розрахунків та вказують їх при укладенні між собою договорів.
9. Взаємні претензії за розрахунками між платником та одержувачем коштів розглядаються сторонами в претензійно-позовному порядку без участі банку.
Поширеною формою розрахунків є платіжне доручення.
Платіжне доручення - це документ, що являє собою письмово оформлене доручення своєму банку, який його обслуговує, на перерахування певної суми коштів зі свого рахунка.
Найпоширеніша форма безготівкових розрахунків - платіжне доручення, використовується у таких випадках:
- при оплаті за фактично відвантажену продукцію (виконані роботи, надані послуги);
- при передоплаті або авансуванні (визначення передоплати й авансу див. нижче);
- при завершенні розрахунків за актами звіряння взаємної заборгованості підприємств, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності;
- для перерахування сум, що належать фізичним особам (заробітна плата, пенсії, грошові доходи колгоспників тощо), на їхні рахунки, відкриті в установах банків;
- для здійснення грошових переказів через підприємства зв'язку;
- в інших випадках за угодою сторін.
Щоб перерахувати кошти зі свого рахунка на рахунок одержувача платіжним дорученням, платнику необхідно оформити це доручення і подати до банку, в якому відкрито рахунок платника, з якого здійснюватиметься платіж.
Для Кабінету Міністрів України як вищого органу державної виконавчої влади розрахунки складають особливий предмет уваги. По-перше, в аспекті управління економікою стан розрахунків між суб'єктами господарювання є одним із індикаторів здоров'я економіки (зокрема, стан дебіторської і кредиторської заборгованості). По-друге, в процесі здійснення управління економікою КМУ може використовувати розрахунки як інструмент для спрямування грошових потоків і розв'язання оперативних управлінських завдань. По-третє, він може коригувати (в процесі управління) і регулювати (нормативно чи індивідуально) розрахунки підприємств державної форми власності. По-четверте, виходячи з особливостей певної галузі економіки, КМУ може встановлювати певні особливості здійснення розрахунків (наприклад, у капітальному будівництві та ін.).
Узагальнена інформація про зобов'язання з постачальниками та підрядниками відображається у фінансовій звітності .
Фінансова звітність визначена П (С) БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності” як бухгалтерська звітність, яка відображає фінансовий стан підприємства і результати його діяльності за звітний період [ 22, 154 ]. Метою такої звітності є забезпечення загальних інформаційних потреб широкого кола користувачів, які покладаються на неї як на основне джерело фінансової інформації під час прийняття економічних рішень.
При досліджуванні фінансової звітності Великомостівського споживчого товариства нами виявлено що кредиторська заборгованість на звітну дату на кінець звітного періоду складає 379,0 тис. грн.
Слід зазначити важливість дотримання всіх вимог які регулюють розрахункові відносини на підприємстві. Варто відмітити, що на Великомостівському споживчому товаристві найбільш поширеною формою безготівкових розрахунків є платіжне доручення.
2. Документальне оформлення операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками
облік розрахунок постачальник підрядник
При розрахунках із постачальниками та підрядниками використовується велика кількість різної документації. Різні постачальники та підрядники використовують різні властиві тільки їм документи. Крім того, розрахункові операції зачіпають такі ділянки обліку, як облік грошових коштів, облік розрахунків з підзвітними особами, обліку матеріалів, ПДВ та інші. Все це говорить про різноманіття документообігу, які виникають при розрахунках з постачальниками і підрядниками. У даному пункті роботи розглянемо основні форми первинних документів, що використовуються при розрахунках з постачальниками і підрядниками.
Основним документом, що регулює відносини підприємства з покупцями і постачальниками є договір. Підприємства мають можливості самостійно розробляти форми договорів. Як правило, це договори поставки.
За договором поставки одна сторона (продавець) зобов'язується передати річ (товар) у власність другій стороні (покупцеві), а покупець зобов'язується прийняти цей товар і сплатити за нього певну грошову суму (ціну).
Сторонами договору поставки можуть бути будь-які фізичні та юридичні особи.
Договір може бути укладений на поставки як товару, який є в наявності у продавця в момент укладення договору, так і товару, який буде створений або придбаний продавцем у майбутньому, якщо інше не встановлено законом або не випливає з характеру самого товару.
Накладну виписує працівник структурного підрозділу в 2-х примірниках на підставі договорів (контрактів), нарядів та інших відповідних документів і пред'явленні одержувачем довіреності на отримання цінностей, заповненої в установленому порядку.
Перший примірник передають складу як підставу для відпуску матеріалів, другий - одержувачу матеріалів.
У Податковому кодексі України встановлено обов'язкові реквізити, які повинні міститися в рахунку-фактурі. Їх всього 14. Потрібно відзначити, що всі вони і приведені у типовій формі рахунку-фактури. Перерахуємо декілька з них:
1) порядковий номер і дата виписки рахунку-фактури;
2) найменування, адресу та ідентифікаційні номери платника податків і покупця;
3) найменування та адреса відправника вантажу і вантажоодержувача;
4) номер платіжно-розрахункового документа у разі отримання авансових чи інших платежів в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг);
5) найменування поставляються (відвантажених) товарів (опис виконаних робіт, наданих послуг) і одиниця виміру (при можливості її вказівки);
6) кількість (обсяг) поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою товарів (робіт, послуг) виходячи з прийнятих по ньому одиниць вимірювання (при можливості їх вказівки);
8) номер вантажної митної декларації.
Для оплати за отримані товарно-матеріальні цінності від постачальників безготівковим способом застосовують різні документи. Найпоширенішою формою є платіжні доручення, якими здійснюють як попередню, так і наступну оплату матеріалів, робіт і послуг.
В окремих випадках при взаємному довір'ї між підприємством і постачальником попередню оплату можуть не застосовувати. В цьому випадку розрахунки здійснюють за допомогою платіжних вимог-доручень.
Для забезпечення своєчасності оплати за одержані товарно-матеріальні цінності, особливо при іногородніх розрахунках, тобто, коли постачальника і покупця обслуговують різні відділення банків і до того ж знаходиться на значній віддалі один від одного, доцільно оплату проводити розрахунковими чеками [ 17, 499 ].
В окремих випадках при віддаленості постачальника чи підрядника доцільно застосувати розрахунки акредитивами.
Практикують також розрахунки готівкою, які можна проводити при відсутності податкової заборгованості на підприємстві.
Переважну більшість виробничих запасів підприємства придбають у постачальників на підставі укладених договорів (контрактів, угод). На відвантажені (відпущені) матеріальні цінності постачальник виписує рахунок-фактуру та інші розрахунково-платіжні документи (у яких вказуються назва, номенклатурний номер, одиниця виміру, кількість, сорт, ціна кожного виду матеріальних цінностей, що відпускаються, ставка і сума ПДВ, загальна сума, що підлягає до оплати), а також податкову накладну. Податкова накладна надає право покупцеві, зареєстрованому як платник ПДВ, на включення до податкового кредиту суми ПДВ, сплачену постачальнику при придбанні матеріальних цінностей (робіт, послуг).
До прибуткових документів на одержані товарно-матеріальні цінності належать зовнішні документи (одержані від постачальника) та внутрішні (оформлені на підприємстві) .
Розрізняють такі зовнішні документи: накладні, товарно-транспортні накладні, акти купівлі-продажу
Накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) є підставою для списання ТМЦ підприємством, яке здійснило їх відпуск, для оприбуткування цих товарно-матеріальних цінностей підприємством-одержувачем і для дозволу на вивезення їх з території підприємства-постачальника, а також для їх складського оперативного та бухгалтерського обліку. Таку накладну виписує підприємство, що здійснює відпуск ТМЦ, у трьох примірниках на підставі договору (контракту), нарядів, інших відповідних документів і підписує особа, що дала дозвіл на відпуск товарно-матеріальних цінностей, головний бухгалтер. Перший примірник віддають підприємству-одержувачу товарно-матеріальних цінностей як супровідний документ і як підставу для їх оприбуткування; другий залишають на складі підприємства-постачальника, він є підставою для списання товарно-матеріальних цінностей підприємством, що здійснило їх відпуск; третій передають на пропускний пункт для контролю за вивезенням товарно-матеріальних цінностей за межі території підприємства. Обидві ці служби передають другий і третій примірники в бухгалтерію підприємства.
Накладну на відпуск товарно-матеріальних цінностей заповнюють посадова особа, призначена керівником цього підприємства, і матеріально відповідальна особа, яка здійснює відпуск товарно-матеріальних цінностей .
Накладною на відпуск товарно-матеріальних цінностей оформляють кожну партію вантажу. У ній зазначають: дату виписування; найменування підприємств, які здійснюють відпуск; одержання й оплату перелічених ТМЦ; ідентифікаційні коди за ЄДРПОУ; через кого одержані ТМЦ; номер довіреності; кількість і вартість ТМЦ; матеріально відповідальну особу.
Накладну засвідчують підписами та печаткою. Внутрішніми документами є прибуткові ордери (форма М-3 або М-4), які заповнює матеріально відповідальна особа, а номери їм присвоює бухгалтер (працівник складу одержує книжку, заздалегідь пронумерованих прибуткових ордерів). Ці документи виписують за наявності у підприємства складів. Малі підприємства, що мають невеликі матеріальні комори, можуть не оформляти окремих прибуткових ордерів, а лише проставляти на накладній порядковий номер узятих на облік матеріальних цінностей, дату їх прийняття та підпис матеріально відповідальної особи.
Крім цих документів, можуть бути й інші: звіт про використання коштів виданих на відрядження та під звіт, які закуповують матеріальні цінності, закупівельні акти. Однак ці операції за готівку здійснюють за неможливості придбання товарів в інший спосіб. У закупівельному акті зазначають адресу місця купівлі, паспортні дані та місце проживання продавця. На ім'я працівника підприємства, який одержує матеріальні цінності у постачальника, має бути виписана довіреність.
Підставою для обліку розрахунків з іноземними постачальниками є документи інофірми-постачальника, транспортно-експедиційних компаній по навантажувально-розвантажувальних і транспортних послугах, документи на послуги по зберіганню товару, розрахункові документи про сплату мита, зборів і податків.
Оприбуткування імпортних товарів на складі покупця проводиться на підставі зовнішньоекономічного договору купівлі-продажу, вантажної митної декларації, приймального акту і акту експертизи торговельно-промислової палати, комерційних документів, транспортних накладних (СМК, залізничної накладної, авіанакладної, коносаменту, товарно-транспортної накладної, пакувальних листів).
Документи, що оформлюються при перерахуванні коштів, залежать від форми розрахунків: платіжне доручення, акредитив, інкасо та інші платіжні документи.
Таким чином, якщо підприємство вирішило придбати ті чи інші товарно-матеріальні цінності, то про таку подію свідчать принаймні два різні документи: банківський (касовий) документ про оплату їх вартості та накладна про надходження від постачальника. Банківський документ про оплату хоча й містить відомості про конкретний товар, однак жодним чином не свідчить про фізичне надходження цих товарів, так само як накладна про надходження не може свідчити про оплату їх вартості.
Узагальнена інформація про зобов'язання з постачальниками та підрядниками відображається у фінансовій звітності.
Для цього використовують баланс, який складається на кінець кварталу. Метою складання балансу є надання користувачам повної інформації.
Розрахунки з постачальниками та підрядниками на Великомостівському споживчому товаристві здійснюються у безготівкові формі, шляхом застосування безготівкових розрахунків за допомогою платіжних доручень що відповідає вимогам укладених договорів. Всі укладені документи щодо розрахунків з постачальниками, виникнення зобов'язань перед постачальниками зокрема рахунок, рахунок-фактура, ТТН, прибуткова накладна оформлені у відповідності встановлених вимог.
3 . Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
Для обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги призначений рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”.
Рахунок балансовий, розрахунковий, пасивний, призначений для обліку поточних зобов'язань.
За кредитом рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом -- її погашення, списання тощо. Всі ці операції відображаються на рахунку 63 незалежно від того, коли здійснювався акцепт виставленого рахунку-фактури.
Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” має такі субрахунки:
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
632 “Розрахунки з іноземними постачальниками”
633 “ Розрахунки з учасниками промислово-фінансових груп”
На субрахунку 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” ведеться облік розрахунків з вітчизняними постачальниками та підрядниками, на субрахунку 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками” - з іноземними постачальниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги.
Бухгалтерські проводки за рахунком 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” [1] :
відображення заборгованості постачальника, що виникла за здійснену попередню оплату:
Дебет 371 “Розрахунки за виданими авансами”;
Кредит 311 “Поточні рахунки в національній валюті”;
Дебет 641 “Розрахунки за податками”;
пред'явлення постачальнику претензій за нестачі, що встановлені під час ТМЦ-приймання, з вини постачальника:
Дебет 374 “Розрахунки за претензіями”;
Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”;
зарахування суми претензій, які постачальники задовольнили до сплати заборгованості за товари, що надійшли:
Дебет 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”;
Кредит 374 “Розрахунки за претензіями”;
а) товарів, тари, та матеріалів ( додаток П );
Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” - на суму 3100,50 грн;
б) малоцінних та швидкозношуваних предметів:
Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”;
відображення транспортних витрат, понесених( без ПДВ):
Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”;
відображення суми ПДВ, зазначеної в платіжних документах постачальників:
Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”;
Запаси, які надійшли на підприємство без товаросупровідних документів постачальника (невідфактуровані поставки), приймаються на облік за приймальними актами (ф. № М-7) і оформляються записом:
Кредит 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками».
Якщо при прийманні вантажу виявлена недостача матеріальних цінностей, то на дебет рахунка 20 “Виробничі запаси” оприбутковують тільки фактично одержані цінності; на вартість недостачі матеріалів, що виникла при перевезенні, на підставі належно оформлених актів пред'являть претензію (передають до судового органу) винуватцю (транспортній організації тощо) і в бухгалтерському обліку відображають:
Дебет 374 “Розрахунки за претензіями”
Кредит 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками”
У разі обґрунтованої відмови від оплати розрахунково-платіжних документів за матеріали, що надійшли на адресу підприємства (невідповідність якості, номенклатури, ціни умовам договору тощо), такі цінності приймаються за актами на відповідальне зберігання і обліковуються на за-балансовому рахунку 02 “Активи на відповідальному зберіганні” (субрахунок 023 “Матеріальні, цінності на відповідальному зберіганні”) до вказівок постачальника про повернення, переадресування або реалізації на місці.
Матеріальні цінності вважаються в дорозі, якщо вони оплачені, але до кінця місяця не надійшли (або знаходяться на відповідальному зберіганні у постачальника).
Такі матеріальні цінності бухгалтерія підприємства оприбутковує умовно з метою відображення їх в балансі підприємства в складі виробничих запасів
Кредит 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядчиками”.
Синтетичний облік розрахунків з постачальниками представлений таблиці 3.1.
Таблиця 3.1 Господарські операції обліку розрахунків з постачальниками
Оприбутковано товарів на складі від постачальника: - у сумі без ПДВ
631 ”Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
631 ”Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
Оплачено вартість отриманих товарів
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
311 “Поточні рахунки в національній валюті”
Оплачено попередню вартість послуг з доставки, розвантаження, страхування
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
311 “Поточні рахунки в національній валюті”
Відображено ПДВ у сумі перерахованої передоплати
Віднесено вартості послуг (без ПДВ) на вартість товарів
631 ”Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
Відображено ПДВ у вартість отриманих на умовах передоплати послуг
631 ”Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
311 “Поточні рахунки в національній валюті”
681 “Розрахунки за авансами одержаними”
Відображено ПДВ у сумі передоплати, що надійшла
Відображено дохід від реалізації товарів
361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”
Відображено ПДВ в сумі реалізації на умовах передоплати
Визначено чистий дохід від реалізації
791 ”Результат операційної діяльності”
Відображено ПДВ в обсязі реалізації за бартером
Списано відвантажений за бартером товар
902 “Собівартість реалізованих товарів”
Одержано зустрічну поставку товару, звільненого від ПДВ (за відпускною ціною постачальника з ПДВ): - на суму без ПДВ;
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
Проведено взаємозалік по бартерній операції
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”
Відвантажено товар, одержаний за бартером у межах іншого бартерного контракту
377 “Розрахунки з іншими дебіторами”
Відображено ПДВ в обсязі реалізації за бартером
Списано відвантажений за бартером товар
902 “Собівартість реалізованих товарів”
Одержано зустрічну поставку товару, звільненого ПДВ (за відпускною ціною постачальника з ПДВ)
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
Виправлено суму ПДВ у випадку продажу таких товарів за бартером
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
Оприбутковано товар, звільнений від ПДВ (за відпускною ціною постачальника з ПДВ):
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
Відкориговано суму ПДВ у випадку реалізації таких товарів за грошові кошти
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
Аналітичний облік за рахунком 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” ведеться за кожним платіжним документом і постачальником лінійним методом запису по кожній позиції. При обробці первинних документів бухгалтер протягом місяця складає реєстр прибуткових і видаткових документів, у якому зазначає номер і дату супровідних документів (товарно-транспортна накладна, рахунок-фактура, накладна), вартість матеріальних цінностей, що надійшли, а також номер і дату платіжного документа на сплату заборгованості. Загальна сума товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) за документами, не оплаченими в поточному і в попередніх місяцях, має відповідати кредитовому сальдо рахунка 63.
Дебетове сальдо рахунка 63 показує, що платіжні документи оплачено, а товарно-матеріальні цінності не одержано. Це сальдо відображають в активі балансу за відповідною статтею.
А зараз детальніше розглянемо облік бартерних операцій.
Крім придбання за грошові кошти, досить поширеним є одержання виробничих запасів за бартером.
Бартер подібними виробничими запасами. Згідно з П(С)БО 9 первісна вартість запасів, придбаних в обмін на подібні запаси, дорівнює балансовій вартості переданих запасів.
Якщо балансова вартість переданих запасів перевищує їхню справедливу вартість, то первісною вартістю одержаних виробничих запасів є їхня справедлива вартість, а різницю між балансовою та справедливою вартістю переданих запасів включають до витрат звітного періоду.
За обміну подібними запасами не визнається дохід, отже, не визначається й фінансовий результат. Згідно з П(С)БО 15 поняття “дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)” і “виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)” є ідентичними.
Перш ніж розглянути порядок, в якому результати здійснення бартерних операцій з подібними активами відображаються в бухгалтерському обліку, необхідно визначити, що є справедливою вартістю виробничих запасів.
Згідно з П(С)БО 19 справедливою вартістю виробничих запасів, зокрема, матеріалів, є їхня відновна вартість (сучасна собівартість придбання) -- вартість їх відтворення в сучасних умовах і цінах.
Через відсутність чіткого механізму визначення справедливої вартості підприємство має право самостійно вирішувати, яким чином визначатиметься справедлива вартість певного виду виробничих запасів. Одним із найдо цільніших варіантів є використання даних прайс-листів та інших подібних документів, хоча не виключається застосування експертної оцінки.
Бартер неподібними активами за участю виробничих запасів. Згідно з П(С)БО 9 первісна вартість запасів, придбаних в обмін на неподібні запаси, дорівнює справедливій вартості переданих запасів, збільшеній (зменшеній) на суму грошових коштів або їхніх еквівалентів, передану (одержану) у процесі обміну.
Згідно з положеннями П(С)БО 15 сума доходу з
Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Директивы СНБ администрации Р. Рейгана: Центральная и Латинская Америка, страны Карибского бассейна
Курсовая Про Швейцарию Заключение
Курсовая работа по теме Статистико-экономический анализ производства сахарной свеклы с целью изучения роста (спада) урожайности
Курсовая работа: Социальная политика в Республике Беларусь
Как Распознать Ложь Эссе
Отчет по практике по теме Организация ветеринарной службы в ООО 'Нижняя Санарка'
Контрольная Работа Алгебра Неравенства
Реферат по теме Одноранговые сети
Примеры Готового Эссе
Установление республиканского строя
Сочинение по теме Роман И. С. Тургенева "Отцы и дети"
Контрольная работа по теме Инженерная Геология
Контроль Как Функция Управления Курсовая Работа
Совершение Морских Протестов Реферат
Контрольная Работа 1 Неравенства 9 Класс Дорофеев
Реферат по теме Система органов внутренних дел
Реферат На Тему Культура Питания
Курсовая работа по теме Порядок бухгалтерского учета обязательств по налогам и по страховым взносам
Контрольная работа: Матрицы действия с ними
Статья На Тему Применимое Право
Облік основних засобів підприємства - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Бухгалтерский учет в БДОУ "Детский сад №366 общеразвивающего вида" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Екосистема - Биология и естествознание реферат