ОННП 23-25
МЕРЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПО ВИДАМ НАЛОГОВ
Налог на прибыль организаций
1. Установление пониженной ставки по налогу на прибыль организаций на уровне 3% для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и не менее 70 процентов доходов которых составляют доходы:
-от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) электронной (радиоэлектронной) продукции, а также передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности по вышеуказанным видам услуг (работ);
-от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
2. Снижение налоговой нагрузки при расчете налоговой базы для владельцев инженерных коммуникаций за счет учета денежной компенсации, предоставляемой за счет бюджетных средств, за перенос, переустройство таких сооружений в связи с новым строительством для государственных и муниципальных нужд, по аналогии с учетом бюджетных субсидий.
Новые нормы законодательства предусматривают списание денежной компенсации, полученной собственником объекта инженерных коммуникаций от застройщика, по мере расходования данных средств на перенос и переустройство таких сооружений. В
результате у собственника не образуется положительное сальдо между поступлением и
расходованием средств компенсации и не возникает значительной налоговой нагрузки, Ранее действующими нормами предусматривалось, что компенсация, которую получал собственник от застройщика на перенос и переустройство инженерных коммуникаций, учитывалась единовременно как доход и подлежала налогообложению налогом на
прибыль, несмотря на то, что впоследствии данные поступления постепенно расходовались собственником на перенос объекта. В результате данного временного разрыва между поступлением и расходованием формировалась повышенная налоговая нагрузка, которая устраняется данной новацией.
3. Разработка специального налогового режима в части налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и страховых взносов для организаций, разрабатывающих и производящих высокотехнологичные товары (работы, услуги).
4. Дополнение объектами инженерной, транспортной и коммунальной инфраструктуры перечня объектов, расходы на создание которых учитываются при налогообложении прибыли при их последующей безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность.
5. Снижение фискальной нагрузки на российских юридических лиц-владельцев долговых ценных бумаг, выпущенных в соответствии с иностранным законодательством (еврооблигаций) в связи с блокировкой зарубежными расчетными организациями выплат по указанным ценным бумагам в адрес российских юридических лиц. Для данного вида доходов в виде процентов, начисленных в 2022-2023 годах, датой признания в целях налогообложения будет являться дата фактического поступления денежных средств, но не позже 31.12.2023. Ранее действовавшими нормами датой признания налогообложения была дата выплат купонного дохода, даже несмотря на то, что указанные средства заблокированы и недоступны для налогоплательщика.
6. Установление повьннающего коэффициента 1.5 к расходам на приобретение российского радиоэлектронного оборудования и российских программ для электронных вычислительных машин (баз данных), если они относятся к сфере искусственного интеллекта, а также инвестиционного налогового вычета в отношении затрат на внедрение указанных оборудования и программ (баз данных).
7. Приведение к единообразию порядка формирования стоимости всех групп имущества (имущественных прав) полученных налогоплательщиком без затрат {безвозмездно}. Их стоимость должна формироваться в той сумме, которая в соответствии с правилами налогового учета, была включена в состав облагаемых доходов,
8. Отказ от регулирования учета расходов на добровольное страхование через закрытый перечень видов страхования, по которому соответствующие расходы могут быть учтены для целей налогообложения.
Налог на доходы физических лиц
1. Предоставление права на получение стандартного налогового вычета, если на обеспечении налогоплательщика находятся дети или подопечные, признанные недееспособными.
2. При продаже семьями с детьми жилого помещения, приобретенного с использованием средств государственной поддержки, предоставление права при определении налоговой базы учета произведенных одним или несколькими членами семьи расходов на его покупку пропорционально доли каждого члена семьи в собственности на указанное жилое помещение. Право на учет указанных расходов в целях налогообложения предоставляется, если законодательством, в том числе региональным, в качестве условия предоставления указанной государственной поддержки определено выделение долей членам семьи, в частности, детям.
3. Наделение букмекерских контор и тотализаторов функциями налоговых агентов при выплате выигрышей в сумме до 15 тыс. рублей.
4. Распространение возможности уменьшения суммы налогооблагаемого дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав, вместо получения имущественного налогового вычета.
5. Установление в целях освобождения от налогообложения предельных величин (нормативов) компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств зашиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции.
6 Установление права налогоплательщика при продаже доли в уставном капитале общества. при выходе из состава участников общества, при получении имущества (имущественных прав) в случае ликвидации организации на уменьшение в целях налогообложения соответствующих доходов на величину, с которой был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) доли, а также на расходы наследодателя (дарителя) на приобретение доли в уставном капитале общества.
7. Закрепление в налоговом законодательстве особенностей налогообложения вознаграждений при исполнении трудовых обязанностей дистанционно за пределами Российской Федерации. Выплачиваемые российскими организациями - работодателями вознаграждения за исполнение таких обязанностей будут относиться в целях налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации.
8 Наделение иностранных юридических лиц функциями налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам, выполняющим работы и услуги на территории Российской Федерации, в том числе в области информационных технологий, с использованием сети «Интернет».
9. Установление особенностей налогообложения доходов от продажи недвижимости, приобретенной в результате раздела (объединения, выделения, перераспределения} ранее приобретенной недвижимости, порядка признания расходов, которые были понесены налогоплательщиком, например, на разделенный объект, при продаже вновь образованных объектов недвижимости, порядка определения минимального срока владения, например, объектами недвижимого имущества, образованными в результате раздела исходного объекта недвижимого имущества.
10. Предоставление законодательным органам субъектов РФ права уменьшать минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества независимо от оснований их приобретения. В настоящее время законом субъекта РФ может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет), полученного в результате договора купли-продажи. Право уменьшения минимального предельного срока владения будет распространено на имущество, полученное также по иным основаниям (наследование, дарение, приватизация и пр.).
11. Распространение права на социальный налоговый вычет на расходы, произведенные на оплату медицинских услуг, оказанных детям (подопечным), признанным судом недееспособными, без ограничения по возрасту.
12. Распространение освобождения от налогообложения в установленных пределах на любые компенсационные выплаты при увольнении, предусмотренные законодательством.
13. Уточнение порядка определения срока владения долей в праве собственности для несовершеннолетнего гражданина на объект недвижимого имущества, приобретенного за счет средств материнского (семейного) капитала, с момента приобретения этого объекта членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата на материнский (семейный) капитал в целях исчисления единого срока владения для взрослых членов семьи и несовершеннолетних граждан при реализации имущества.
14. Уточнение порядка налогообложения купонного дохода, которое предусматривает исключение доходов в виде купона, выплаченных не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика, из финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
15. Распространение освобождения от налогообложения доходов в виде жилого помещения (земельного участка), полученного бесплатно из государственной или муниципальной собственности, также на случаи, когда такое имущество получено из государственной или муниципальной собственности с частичной оплатой.
16. Введение обязанности Пенсионного фонда Российской Федерации предоставлять налоговым органам сведения о владельцах сертификатов на материнский (семейный) капитал, распорядившихся его средствами, а также о размере использованных средств материнского (семейного) капитала.
Имущественные налоги
Переход к налогообложению недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении всех объектов недвижимости (за исключением отдельных сооружений) в целях выравнивания налоговой нагрузки на сопоставимые объекты налогообложения организаций и физических лиц,
Налог на добавленную стоимость
Установление обязанности для российских организаций, индивидуальных предпринимателей, приобретающих указанные в статье 174.2 НК РФ услуги в электронной форме (услуги, приобретаемые через сеть "Интернет" на предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин, баз данных, рекламные услуги и др.) у иностранных организаций, а также иные облагаемые НДС услуги и товары, самостоятельного исчислять, удерживать и уплачивать налог. Данная вовация устранит сложности при перечислении денежных средств со счетов иностранных банков на счета Федерального казначейства с целью уплаты НДС для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме.
Акцизы
1. Введение особого порядка обложения акцизом синтетического каучука и содержащих этот продукт товаров в зависимости от биржевых цен. В случае неблагоприятных биржевых цен на натуральный каучук и сырье для производства синтетического каучука такой организацией будет применяться «обратный акциз» на произведенный синтетической каучук, возмещаемый из бюджетных средств. В обратной ситуации, в случае благоприятной биржевой конъюнктуры на указанные товары, налогоплательщик будет уплачивать акциз в пределах ранее возмещенных сумм с учетом их индексации.
2. Введение демпфирующего механизма для производителей нефтехимической продукции в целях сдерживания роста цен на нее для конечных потребителей.
Специальные налоговые режимы
1. Освобождение от налогообложения доходов налогоплательщиков ЕСН и УСН, полученных в виде суммы возмещения, полученной за изъятие земельных участков и (или} расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд в целях компенсации потерь налогоплательщиков за изъятие земельных участков и объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд.
2. Уточнение обязательного требования о доле доходов от реализации произведенных подакцизных винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла из винограда собственного производства в общем доходе налогоплательщиков ЕСХН от реализации продукции на уровне не менее 70 процентов. Мера обеспечит единый подход к налогоплательщикам единого сельскохозяйственного налога.
3. Уточнение порядка исчисления налога, уплачиваемого в связи © применением упрощенной системы налогообложения, при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в случае, когда одним из субъектов Российской Федерации установлена пониженная налоговая ставка.
4. Уточнение порядка применения повышенных налоговых ставок (8% и 20%) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения: применение ставок начиная с отчетного периода, в котором допущено превышение доходов, до окончания налогового периода.
Страховые взносы
1. Установление на период 2024 - 2026 годов фиксированных размеров страховых взносов для обеспечения возможности их уплаты индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися в установленном порядке частной практикой, путем индексации фиксированных размеров страховых взносов, установленных на период 2021 - 2023 годов.
2. Уточнение порядка исчисления и уплаты страховых взносов, в случае если в многоквартирном доме не создано товарищество собственников жилья либо данный дом не управляется жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом, а взаимоотношения между собственниками помещений и избранными членами совета многоквартирного дома, связанные с выплатой вознаграждений таким лицам за исполнение их полномочий, осуществляются через управляющую организацию.
3. Нормирование необлагаемых страховыми взносами сумм на возмещение расходов дистанционных работников, связанных с выполнением ими трудовой функции удаленно.
4. Нормирование необлагаемых страховыми взносами сумм выплат суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и взамен суточных надбавки за вахтовый метод работы лицам, выполняющим работы таким методом.
5. Уточнение места представления расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)
1. Ограничение возможности налогоплательщиков на пересмотр (перерасчет) ранее представленных в налоговых декларациях по НДД сумм исторических убытков в сторону увеличения периодом трех лет после начала применения НДД по соответствующему участку недр.
2. Предоставление ФНС России права осуществлять мероприятия по налоговому контролю контрагентов в случаях подачи уточненных налоговых деклараций по НДД, (перерасчет) ранее представленных в налоговых декларациях по НДД сумм исторических убытков в сторону увеличения.
3. Исключение значения удельных расходов с 2024 года в размере 8600 рублей при определении суммы предельных расходов, необходимых для исчисления минимального НДД в целях обеспечения стабильных условий осуществления деятельности налогоплательщиков.
4. Уточнение отдельных параметров, а также расширение «периметра» применения НДД с учетом единых критериев оценки на месторождениях углеводородного сырья, расположенных в традиционных регионах нефтедобычи {Тюменской области, Ханты- Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, Республике Коми, Томской области, Омской области), и нерентабельных в действующей системе налогообложения нефтяной отрасли.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Наделение ФНС России правом по установлению особенностей постановки на учет налогоплательщиков НДНИ в целях формирования в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах единого подхода к определению особенностей постановки на учет и контроля за соблюдением данного порядка налогоплательщиками.
Совершенствование налогового администрирования
1. Внедрение института единого налогового счета, который будет предусматривать консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, в едином сальдо расчётов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением из «налогового кошелька», функционирующего в виде именного авансового счета, пополняемого плательщиком. Уплата обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к конкретному бюджету бюджетной системы.
2. Совершенствование порядка учета лиц в налоговых органах, который предусматривает право лица на получение единого унифицированного документа, подтверждающего его постановку на учёт (снятие с учёта) в налоговом органе, который заменит собой ряд используемых на сегодняшний день для этих целей документов (свидетельство о постановке на учёт, уведомление о постановке на учёт, уведомление о снятии с учёта), что в значительной мере снизит административную нагрузку.
Международное налогообложение
1. В целях решения одной из важнейших задач Союзного государства по унификации законодательства Российской Федерации и Республики Беларусь запланированы разработка, подписание и ратификация договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам в целях гармонизации налогового законодательства по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам), сотрудничество в налоговой сфере путем информационного обмена и создания единой системы администрирования косвенных налогов, а также создание совместного консультативного органа - Наднационального налогового комитета.
2. Продолжение работы по внесению изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения в части увеличения ставки налога у источника в отношении дивидендов и процентов с целью реализации мер, направленных на борьбу с уклонением от налогообложения посредством использования схем, с помощью которых большая часть доходов российского происхождения по сути выплачивается российским бенефициарам через так называемые «транзитные юрисдикции».
3. Подготовка и заключение Соглашения об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы с Султанатом Оман. .
4. Внесение изменений в статью З11 Налогового кодекса Российской Федерации, которые направлены на совершенствование механизма зачета российскими организациями налога, уплаченного за рубежом.
ИТОГИ РАССМОТРЕНИЯ АКТУАЛЬНЫХ ВОПРОСОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПЕРСПЕКТИВУ В ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЯХ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА 2022 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2023 И 2024 ГОДОВ
Акцизы
В целях проработки предложений о введении акциза на калорийные безалкогольные газированные напитки с целью ограничения потребления таких продуктов приказом Минфина России от 01.11.2021 № 476 образована межведомственная рабочая группа по подготовке предложений по налогообложению сахаросодержащих напитков.
Одной из основных задач рабочей группы является выявление социально-экономических и бюджетных последствий введения акциза в отношении сахаросодержащих напитков. По результатам работы рабочей группы и проведения всестороннего анализа будет принято окончательное решение о целесообразности введения акциза на сахаросодержащие напитки.
Налог на доходы физических лиц
В целях проработки вопроса особенностей налогообложения доходов физических лиц в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах} в банках Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 91, устанавливающим освобождение от налогообложения доходов физических лиц в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
Налог на прибыль организаций
В целях решения вопроса по установлению дополнительных преференций по налогу на прибыль организаций для компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в части предоставления таким организациям возможности применять инвестиционный налоговый вьгчет в отношении отдельных видов расходов, а также применять повышающий коэффициент к норме амортизации в отношении отдельных видов амортизируемого имущества принят Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Налог на добавленную стоимость
Подготовлен законопроект о внесении изменений в понятие международной перевозки товаров для целей статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации в части ограничения ее перевозкой только тем транспортным средством, на котором товар пересек границу Российской Федерации, либо определения, что международной признается только та перевозка товаров, которая оформлена международным перевозочным документом, в котором указан один пункт на территории Российской Федерации, а другой за ее пределами (подпункт 2.1 пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерании). Данные изменения необходимы в связи с различными толкованиями судами и возникающей в связи с этим неопределенностью в применении ставки НДС (0 или 20 процентов) перевозчиками и экспедиторами.
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПЕРСПЕКТИВУ
Налог на прибыль организаций
1. В целях реализации мер налогового стимулирования организаций к увеличению объема финансирования инвестиционных проектов, осуществляемых на территории Российской Федерации, за счет доли собственной прибыли прорабатывался вопрос установления повышенного налогообложения налогом на прибыль организаций для налогоплательщиков с низкой долей собственной прибыли. направляемой на капитальные вложения.
2. Для приведения в соответствие с текущим уровнем затрат сотрудников, использующих личный транспорт в служебных целях, предлагается оценить необходимость пересмотра норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, учитываемых для целей налогообложения.
Налог на добавленную стоимость
Проработка в рамках Евразийской экономической комиссии проекта Протокола о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части порядка взимания косвенных налогов при электронной торговле товарами, реализуемыми физическим лицам, в целях урегулирования спорных вопросов, связанных с двойным налогообложением налогом на добавленную стоимость.
Акциз
1. Проработка вопроса о внесении в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, направленных на совершенствование подходов налогообложения акцизом на сталь жидкую. Планируется оценить практику применения налога, его влияние на финансовые результаты плательщиков налога, и, при необходимости, скорректировать данный механизм в целях повышения эффективности его применения с точки зрения баланса интересов государства и бизнеса.
2. Проработка меры по введению обязанности предоставления банковской гарантии в таможенной орган организациями, которые ввозят в Российскую Федерацию алкогольную продукцию с территории ЕАЭС, а также возможности уплаты акциза по маркируемой алкогольной и табачной продукции, ввозимой в Российскую Федерации с территории ЕАЭС, путем распоряжения авансовыми платежами, предусмотренными российским законодательством о таможенном регулировании.
Налог на доходы физических лиц
1. В настоящее время при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках исключается доход в виде процентов, рассчитанный как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России. Предлагается дополнительно проработать вопрос об особенностях налогообложения вкладов со сроком действия более 1 года в целях возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые фактически начислены проценты пою вкладу.
2.В целях совершенствования налогового стимулирования привлечения денежных средств физических лиц на финансовый рынок на долгосрочной основе, в том числе с использованием индивидуальных инвестиционных счетов нового типа, предлагается рассмотреть вопросы совершенствования инвестиционных налоговых вычетов в целях формирования долгосрочных инвестиций и сбережений граждан на период более 10 лет.
Рассматривается возможность предоставления в качестве налоговых стимулов, налогового вычета в размере ежемесячно внесенных средств (не более 400 тыс. рублей за налоговый период) на единый индивидуальный инвестиционный счет при условии направления таких средств на приобретение финансовых инструментов и (или) финансовых продуктов, направленных на формирование долгосрочных сбережений (инвестиций и накоплений).
Прорабатывается вопрос предоставления налоговых льгот в отношении полученного финансового результата по соответствующим финансовым инструментам (продуктам), учитываемым на едином ИИС и сохранения права на налоговые льготы (или часть налоговых льгот) при изъятии денежных средств с индивидуального инвестиционного счета в случае тяжелой жизненной ситуации.
3. Проработка вопроса обязанности отражения налоговыми агентами в документе, содержащем сведения о доходах физических лиц, доходы, освобождаемые от налогообложения (в настоящее время не указываются).
Налоговое администрирование
Рассмотрение возможности дальнейшего совершенствования института налогового мониторинга, в частности, в части:
- поэтапного снижения пороговых значений для вступления в налоговый мониторинг в целях расширения круга потенциальных участников налогового мониторинга,
- создания возможности представления участниками налогового мониторинга налоговых деклараций (расчетов) через свои информационные системы, к которым предоставлен доступ налоговому органу, с приложением необходимых документов;
- предоставления ФНС России полномочий по утверждению требований к аналитическим регистрам налогового учета, которые ведутся участниками налогового мониторинга, а также порядка проверки их соблюдения;
- установления требования по сертификации информационных систем участников налогового мониторинга, к которым предоставлен доступ налоговому органу, на соответствие требованиям, установленным ФНС России.