ОНБНТТП
BorisLutsetНалог на прибыль организаций
1. Установление пониженной ставки по налогу на прибыль организаций на уровне 3% для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и не менее 70 процентов доходов которых составляют соответствующие доходы.
2. Снижение налоговой нагрузки при расчете налоговой базы для владельцев инженерных коммуникаций за счет учета денежной компенсации, предоставляемой за счет бюджетных средств, за перенос, переустройство таких сооружений в связи с новым строительством для государственных и муниципальных нужд, по аналогии с учетом бюджетных субсидий.
3. Разработка специального налогового режима в части налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и страховых взносов для организаций, разрабатывающих и производящих высокотехнологичные товары (работы, услуги).
4. Дополнение объектами инженерной, транспортной и коммунальной инфраструктуры перечня объектов, расходы на создание которых учитываются при налогообложении прибыли при их последующей безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность.
5. Снижение фискальной нагрузки на российских юридических лиц-владельцев долговых ценных бумаг, выпущенных в соответствии с иностранным законодательством (еврооблигаций) в связи с блокировкой зарубежными расчетными организациями выплат по указанным ценным бумагам в адрес российских юридических лиц.
6. Установление повышающего коэффициента 1,5 к расходам на приобретение российского радиоэлектронного оборудования и российских программ для электронных вычислительных машин (баз данных), если они относятся к сфере искусственного интеллекта, а также инвестиционного налогового вычета в отношении затрат на внедрение указанных оборудования и программ (баз данных).
7. Приведение к единообразию порядка формирования стоимости всех групп имущества (имущественных прав) полученных налогоплательщиком без затрат (безвозмездно).
8. Отказ от регулирования учета расходов на добровольное страхование через закрытый перечень видов страхования.
9. Ранее прорабатывался вопрос установления повышенного налогообложения налогом на прибыль организаций для налогоплательщиков с низкой долей собственной прибыли, направляемой на капитальные вложения.
10. Предлагается оценить необходимость пересмотра норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, учитываемых для целей налогообложения.
Налог на доходы физических лиц
1. Увеличение предельного возраста детей налогоплательщика до 24 лет в целях возможности предоставления социального налогового вычета в сумме расходов на оплату медицинских услуг и приобретение лекарственных препаратов для детей, обучающихся по очной форме обучения.
2. Предоставление права на получение стандартного налогового вычета, если на обеспечении налогоплательщика находятся дети или подопечные, признанные недееспособными.
3. При продаже семьями с детьми жилого помещения, приобретенного с использованием средств государственной поддержки, предоставление права при определении налоговой базы учета произведенных одним или несколькими членами семьи расходов на его покупку пропорционально доле каждого члена семьи в собственности на указанное жилое помещение.
4. Наделение букмекерских контор и тотализаторов функциями налоговых агентов при выплате выигрышей в сумме до 15 тыс. рублей.
5. Распространение возможности уменьшения суммы налогооблагаемого дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав, вместо получения имущественного налогового вычета.
6. Установление в целях освобождения от налогообложения предельных величин (нормативов) компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции.
7. Установление права налогоплательщика при продаже доли в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении имущества (имущественных прав) в случае ликвидации организации на уменьшение в целях налогообложения соответствующих доходов на величину, с которой был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) доли, а также на расходы наследодателя (дарителя) на приобретение доли в уставном капитале общества.
8. Закрепление в налоговом законодательстве особенностей налогообложения вознаграждений при исполнении трудовых обязанностей дистанционно за пределами Российской Федерации.
9. Наделение иностранных юридических лиц функциями налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам, выполняющим работы и услуги на территории Российской Федерации, в том числе в области информационных технологий, с использованием сети «Интернет».
10. Установление особенностей налогообложения доходов от продажи недвижимости, приобретенной в результате раздела (объединения, выделения, перераспределения) ранее приобретенной недвижимости.
11. Предоставление законодательным органам субъектов РФ права уменьшать минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества независимо от оснований их приобретения.
12. Распространение права на социальный налоговый вычет на расходы, произведенные на оплату медицинских услуг, оказанных детям (подопечным), признанным судом недееспособными, без ограничения по возрасту.
13. Распространение освобождения от налогообложения в установленных пределах на любые компенсационные выплаты при увольнении, предусмотренные законодательством.
14. Уточнение порядка определения срока владения долей в праве собственности для несовершеннолетнего гражданина на объект недвижимого имущества, приобретенного за счет средств материнского (семейного) капитала, с момента приобретения этого объекта членом семьи налогоплательщика - владельца сертификата.
15. Уточнение порядка налогообложения купонного дохода, которое предусматривает исключение доходов в виде купона, выплаченных не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика, из финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
16. Распространение освобождения от налогообложения доходов в виде жилого помещения (земельного участка), полученного бесплатно из государственной или муниципальной собственности, также на случаи, когда такое имущество получено из государственной или муниципальной собственности с частичной оплатой.
17. Освобождение от обложения доходов от реализации золота в слитках, полученных в 2022 и 2023 годах, в целях повышения привлекательности инвестиций в золото как инструмента сохранения сбережений граждан.
18. Введение обязанности Пенсионного фонда Российской Федерации предоставлять налоговым органам сведения о владельцах сертификатов на материнский (семейный) капитал, распорядившихся его средствами, а также о размере использованных средств материнского (семейного) капитала.
19. Предлагается дополнительно проработать вопрос об особенностях налогообложения вкладов со сроком действия более 1 года в целях возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые фактически начислены проценты по вкладу.
20. В целях совершенствования налогового стимулирования привлечения денежных средств физических лиц на финансовый рынок на долгосрочной основе, в том числе с использованием индивидуальных инвестиционных счетов нового типа, предлагается рассмотреть вопросы совершенствования инвестиционных налоговых вычетов в целях формирования долгосрочных инвестиций и сбережений граждан на период более 10 лет.
21. Рассматривается возможность предоставления в качестве налоговых стимулов, налогового вычета в размере ежемесячно внесенных средств (не более 400 тыс. рублей за налоговый период) на единый индивидуальный инвестиционный счет при условии направления таких средств на приобретение финансовых инструментов и (или) финансовых продуктов, направленных на формирование долгосрочных сбережений (инвестиций и накоплений).
22. Прорабатывается вопрос предоставления налоговых льгот в отношении полученного финансового результата по соответствующим финансовым инструментам (продуктам), учитываемым на едином ИИС и сохранения права на налоговые льготы (или часть налоговых льгот) при изъятии денежных средств с индивидуального инвестиционного счета в случае тяжелой жизненной ситуации.
23. Проработка вопроса обязанности отражения налоговыми агентами в документе, содержащем сведения о доходах физических лиц, доходов, освобождаемых от налогообложения (в настоящее время не указываются).
Имущественные налоги
Переход к налогообложению недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении всех объектов недвижимости (за исключением отдельных сооружений) в целях выравнивания налоговой нагрузки на сопоставимые объекты налогообложения организаций и физических лиц.
Налог на добавленную стоимость
1. Установление обязанности для российских организаций, индивидуальных предпринимателей, приобретающих указанные в статье 1742 НК РФ услуги в электронной форме (услуги, приобретаемые через сеть "Интернет" на предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин, баз данных, рекламные услуги и др.) у иностранных организаций, а также иные облагаемые НДС услуги и товары, самостоятельного исчислять, удерживать и уплачивать налог. Данная новация устранит сложности при перечислении денежных средств со счетов иностранных банков на счета Федерального казначейства с целью уплаты НДС для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме.
2. Проработка в рамках Евразийской экономической комиссии проекта Протокола о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части порядка взимания косвенных налогов при электронной торговле товарами, реализуемыми физическим лицам, в целях урегулирования спорных вопросов, связанных с двойным налогообложением налогом на добавленную стоимость.
Акцизы
1. Введение особого порядка обложения акцизом синтетического каучука и содержащих этот продукт товаров в зависимости от биржевых цен.
2. Применение дополнительного налогового вычета по акцизам на прямогонный бензин.
3. Продление сроков исполнения условий, установленных НК РФ для использования вычета по акцизам и являющихся предметом инвестиционных соглашений по созданию новых мощностей по глубокой нефтегазопереработке и модернизации данных производств.
4. Закрепление в НК РФ особенностей определения количества нефтяного сырья, направленного на переработку: данный показатель будет устанавливаться федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере топливно-энергетического комплекса по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
5. Проработка вопроса о внесении в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, направленных на совершенствование подходов налогообложения акцизом на сталь жидкую. Планируется оценить практику применения налога, его влияние на финансовые результаты плательщиков налога, и, при необходимости, скорректировать данный механизм в целях повышения эффективности его применения с точки зрения баланса интересов государства и бизнеса.
6. Проработка меры по введению обязанности предоставления банковской гарантии в таможенной орган организациями, которые ввозят в Российскую Федерацию алкогольную продукцию с территории ЕАЭС, а также возможности уплаты акциза по маркируемой алкогольной и табачной продукции, ввозимой в Российскую Федерации с территории ЕАЭС, путем распоряжения авансовыми платежами, предусмотренными российским законодательством о таможенном регулировании.
Специальные налоговые режимы
1. Освобождение от налогообложения доходов налогоплательщиков ЕСН и УСН, полученных в виде суммы возмещения, полученной за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных и муниципальных нужд.
2. Уточнение обязательного требования о доле доходов от реализации произведенных подакцизных винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла из винограда собственного производства в общем доходе налогоплательщиков ЕСХН от реализации продукции на уровне не менее 70 процентов.
3. Уточнение порядка исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в случае, когда одним из субъектов Российской Федерации установлена пониженная налоговая ставка.
4. Введение коэффициента-дефлятора, утверждаемого на федеральном уровне, в целях регулирования размеров потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
5. Уточнение порядка применения повышенных налоговых ставок
(8% и 20%) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения: применение ставок начиная с отчетного периода, в котором допущено превышение доходов, до окончания налогового периода.
Страховые взносы
1. Установление пониженных страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и не менее 70 процентов доходов которых составляют соответствующие доходы.
2. Введение единого тарифа страховых взносов на все виды обязательного социального страхования и единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов на все виды обязательного социального страхования с целью создания универсальной системы исчисления и уплаты страховых взносов.
3. Объединение всех категорий плательщиков, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, в 3 группы в целях унификации льготных категорий плательщиков страховых взносов.
4. Установление на период 2024 - 2026 годов фиксированных размеров страховых взносов для обеспечения возможности их уплаты индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися в установленном порядке частной практикой, путем индексации фиксированных размеров страховых взносов, установленных на период 2021 - 2023 годов.
5. Уточнение объекта обложения страховыми взносами, в части включения в него сумм компенсационного, стимулирующего или социального характера.
6. Уточнение порядка исчисления и уплаты страховых взносов, в случае если в многоквартирном доме не создано товарищество собственников жилья либо данный дом не управляется жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом.
7. Нормирование необлагаемых страховыми взносами сумм на возмещение расходов дистанционных работников, связанных с выполнением ими трудовой функции удаленно.
8. Нормирование необлагаемых страховыми взносами сумм выплат суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и взамен суточных надбавки за вахтовый метод работы лицам, выполняющим работы таким методом.
9. Уточнение места представления расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)
1. Ограничение возможности налогоплательщиков на пересмотр (перерасчет) ранее представленных в налоговых декларациях по НДД сумм исторических убытков в сторону увеличения периодом трех лет после начала применения НДД по соответствующему участку недр.
2. Предоставление ФНС права осуществлять мероприятия по налоговому контролю контрагентов в случаях подачи уточненных налоговых деклараций по НДД, (перерасчет) ранее представленных в налоговых декларациях по НДД сумм исторических убытков в сторону увеличения.
3. Исключение значения удельных расходов с 2024 года в размере 8600 рублей при определении суммы предельных расходов, необходимых для исчисления минимального НДД в целях обеспечения стабильных условий осуществления деятельности налогоплательщиков.
4. Уточнение отдельных параметров, а также расширение «периметра» применения НДД с учетом единых критериев оценки на месторождениях углеводородного сырья, расположенных в традиционных регионах нефтедобычи (Тюменской области, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, Республике Коми, Томской области, Омской области), и нерентабельных в действующей системе налогообложения нефтяной отрасли.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
1. Предоставление налогового вычета по НДПИ на 5 лет начиная с 1 июня 2022 года включительно при добыче многокомпонентной комплексной руды, содержащей молибден и медь, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Республики Хакасия, в объеме расходов на приобретение горнодобывающего оборудования и горной техники.
2. Дополнение пункта 10 статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации новым видом добытого полезного ископаемого «щебень». При этом сумма НДПИ, исчисленная в отношении щебня, не может превышать произведения количества добытого полезного ископаемого за налоговый период и коэффициента 16,5, что будет способствовать упрощению администрирования налога и сокращению количества споров с налоговыми органами.
3. Предоставление налогового вычета по НДПИ при добыче железных руд (за исключением окисленных железистых кварцитов) на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Качканарского и Нижнетуринского городских округов Свердловской области, на период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2026 года включительно.
4. Увеличение суммы налогового вычета по НДПИ при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью в границах Нижневартовского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, лицензия на пользование недрами которых выдана до 1 января 2016 года и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют 450 миллионов тонн или более по состоянию на 1 января 2016 года, для поддержания уровня добычи нефти на обводненных месторождениях при условии превышения в налоговом периоде цены нефти над «базовой» ценой в размере 44,2 доллара США за баррель, но не более предельной величины.
5. Наделение ФНС правом по установлению особенностей постановки на учет налогоплательщиков НДПИ в целях формирования в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах единого подхода к определению особенностей постановки на учет и контроля за соблюдением данного порядка налогоплательщиками.
Налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами
Определение порядка налогообложения доходов и расходов по операциям с цифровыми финансовыми активами, а также установление особенностей налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами, а также цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, налогом на добавленную стоимость, налогом на доходы физических лиц, налогом на прибыль организаций.
Совершенствование налогового администрирования
1. Внедрение института единого налогового счета, который будет предусматривать консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, в едином сальдо расчётов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением из «налогового кошелька», функционирующего в виде именного авансового счета, пополняемого плательщиком. Уплата обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к конкретному бюджету бюджетной системы.
2. Совершенствование порядка учета лиц в налоговых органах, который предусматривает право лица на получение единого унифицированного документа, подтверждающего его постановку на учёт (снятие с учёта) в налоговом органе, который заменит собой ряд используемых на сегодняшний день для этих целей документов (свидетельство о постановке на учёт, уведомление о постановке на учёт, уведомление о снятии с учёта), что в значительной мере снизит административную нагрузку.
3. Рассмотрение возможности дальнейшего совершенствования института налогового мониторинга.
Трансфертное ценообразование
Проработка вопроса о необходимости внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений, предусматривающих налогообложение доходов, полученных иностранным лицом от источников в Российской Федерации в результате произведенной корректировки цены по сделке, совершенной с российским взаимозависимым лицом.