О налоге на прибыль от криптовалют

Какие налоги на криптовалюты будут платить украинцы, рассказал СМИ Юрий Бойко, член НКЦБФР.

Когда мы работали над налоговой концепцией для Украины, мы анализировали практику большинства цивилизованных стран мира, среди которых Канада, США, Израиль, Дания, Хорватия, Люксембург и т.д.

В целом во всех названных юрисдикциях могут облагаться налогом следующие операции:

▪️Создание криптовалюты, в частности, путем майнинга.

▪️Продажа криптовалюты за деньги.

▪️Обмен одной криптовалюты на другую криптовалюту.

▪️Расчет криптовалютой за приобретенные товары и услуги.

▪️Рост рыночной стоимости криптовалюты.

Многие юрисдикции считают виртуальный актив наиболее близким по своей правовой природе к финансовым инструментам и облагают их налогом соответственно.

Мы взяли на вооружение аналогичную конструкцию и адаптировали под украинские реалии. В предлагаемой нами концепции идет речь о налогообложении инвестиционной прибыли от операций с виртуальными активами, аналогичной уже существующей концепции налогообложения ценных бумаг.

О возможностях контроля на крипторынке

Как государство будет осуществлять надзор за налогообложением криптовалют в Украине, если крипта по своей сути анонимна?

Давайте разберем конкретный кейс. Когда лицо обращается в криптобиржу для проведения операций с виртуальными активами, поставщик услуг должен осуществить меры и процедуры проверки потенциального клиента и в будущем проверять его финансовые операции.

В случае, если клиент намерен перевести уже приобретенные виртуальные активы, имеющие повышенную степень конфиденциальности, такие активы тоже будут тщательно проверяться поставщиком услуг на предмет истории их происхождения. Для этого лицо должно раскрыть необходимую для проверки информацию.

Поставщик услуг должен разработать механизмы внутреннего контроля, которые позволят ему отслеживать историю действий клиента, историю происхождения его виртуальных активов и историю проведения транзакций.

Как именно можно отследить историю транзакций на рынке криптовалют?

Сейчас существуют ИТ-решения, помогающие проверить информацию, в частности, на криптобиржах.

Могу рассказать об интересном опыте, который мы получили во время обучения в Вене от Организации по безопасности и сотрудничеству в Европе (ОБСЕ). Данная структура как раз занимается поиском криптовалюты, поскольку этот инструмент может использоваться и в отмывании средств, и совершении незаконных операций.

В Вене нам презентовали специальное программное обеспечение, помогающее отслеживать "следы" криптовалюты. Мы даже делали практичные кейсы, чтобы посмотреть на природу того или иного кошелька на криптобирже. Например, можно было узнать, откуда на кошелек пришли те или иные монеты – из даркнета, лицензионной биржи и т.п.

Используют ли украинские структуры такие программы для отслеживания криптовалют в Украине?

– Да. В частности, украинские правоохранители, скажем, Киберполиция, уже имеют на вооружении специальные скоринговые системы, позволяющие проверять транзакции граждан. Например, они могут сравнивать данные того или иного кошелька с конкретными IP-адресами.

Сколько денег в бюджет может приносить налогообложение криптовалюты в Украине?

Конкретного ответа нет. Дело в том, что сейчас нет четкой статистики по сделке с виртуальными активами. Поэтому мы можем ориентироваться только на какие-то оценки от отдельных мониторинговых или аналитических источников. Но все равно четких цифр нет.

О налогах на криптовалюту для украинцев

Какие новшества ожидают частных инвесторов с точки зрения налогов? Будет ли разница в налогообложении, когда инвестор – это юридическое или физическое лицо?

– Сначала поговорим о налогообложении физических лиц. Согласно концепции, облагаться налогом будут следующие операции:

▪️Продажа виртуальных активов за фиат.

▪️Обмен виртуальных активов на товар или услугу.

В то же время, налогообложению не подлежит:

▪️Создание (майнинг), размещение и погашение виртуального актива эмитентом.

▪️Обмен виртуальных активов на другие виртуальные активы.

▪️Рост рыночной стоимости активов.

По какому принципу могут облагаться налогом операции по криптовалют?

– Эти операции будут облагаться налогом, как инвестиционная прибыль. О чем идет речь? Например, человек купил криптовалюту на 1000 грн, а продал – на 1500 грн. Тогда 500 грн – это инвестиционная прибыль.

Именно с этой суммы следует уплатить налог в размере 19,5%. В данном случае 18% – это налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а 1,5% – военный сбор.

То есть, если человек продал токен и получил гривны или обменял токен на товар или услугу, он должен заплатить инвестиционную прибыль?

- Именно так. Человек должен заплатить налог с инвестиционной прибыли.

Как должна облагаться налогом продажа намайненной крипты?

Финансовый результат (прибыль или убыток) от операций по продаже криптовалюты определяется как сумма доходов, полученных от продажи криптовалюты, уменьшенных на стоимость криптовалюты.

Для намайненной криптовалюты стоимостью будет считаться сумма подтвержденных расходов, непосредственно связанных с майнингом такой криптовалюты.

Давайте разберем ситуацию. Человек намайнил биткоин и впоследствии продал его за фиат. В таком случае нужно учитывать не только размер дохода от отчуждения биткоина, но и рассчитать расходы, произведенные во время его майнинга.

Так что условно, если часть биткоина была продана за 100 грн, а ее майнинг обошелся в 10 грн, в результате инвестиционная прибыль составит 90 грн. С этой суммы будет необходимо уплатить налог в размере 19,5%.

О возможных льготах для владельцев криптовалют в Украине

Предусматривает ли концепция какие-то налоговые льготы в операциях с криптовалютами для физических лиц?

– В нашей концепции мы предложили две льготы, которые должны пройти публичные слушания.

✅ Первая льгота. Если гражданин имеет общий годовой оборот криптовалюты в размере 100 минимальных заработных плат, установленных на 1 января отчетного года, тогда он не подпадает под налогообложение. По состоянию на 1 января 2023 этот показатель составляет 670 тыс. грн.

Цель льготы – поддержать людей, только начинающих знакомиться с криптовалютами и вкладывающих туда небольшие средства.

✅ Вторая льгота. Если человек хранит средства в криптовалюте больше одного года, он оплачивает налоги с инвестиционной прибыли по льготной ставке в размере 6,5% (с учетом военного сбора 1,5%), вместо 19,5%. Цель льготы – поддержка своего рода инвестиций, которые могут быть задействованы на долгое время.

Могу привести пример. Представим: какое-то предприятие решило расширить производство. Для этого необходимо привлечь средства на долгий срок. Компания производит utility токены, которые могут приобрести физические лица.

Так что когда человек приобрел монеты, скажем, на сумму в 100 тыс. грн и держит их на своем счету больше года, тогда он получает возможность льготного налогообложения.

В то же время, граждане смогут воспользоваться пониженной ставкой налога и в противном случае. Для этого им нужно не выводить криптовалюту в фиат больше года. То есть все это время они могут продавать и покупать криптовалюты, переводить их с одного счета на другой, изменять криптобиржи. Все операции все равно будут считаться вложением в криптовалюту на долгий срок.

Заработают ли предложенные налоговые льготы для криптовалюты в Украине?

– Сейчас стейкхолдеры криптоиндустрии обсуждают концепцию. Следует отметить, что проект называется "Изменения в Налоговый кодекс и другие законодательные акты Украины". Он содержит три блока:

▪️в первом блоке представлены изменения в Налоговый кодекс;

▪️во втором блоке – изменения в Закон "О виртуальных активах";

▪️в третьем – изменения в другие законы Украины.

В настоящее время в документе уже представлено около 200 комментариев и предложений. Если говорить откровенно, это не очень много, потому что другие законопроекты могут иметь по 2-3 тыс. правок. Однако все же законопроект может неоднократно претерпеть существенные изменения.

Об особенностях декларирования криптовалюты в Украине

Какие налоги на криптовалюту ожидают юридических лиц?

- Если говорить о юридических лицах, то здесь никаких льгот не предусмотрено, а доходы от операций с виртуальными активами облагаются налогом на общих основаниях по общей ставке налога на прибыль (18%).

Нужно ли будет частным инвесторам ежегодно подавать декларацию?

– Да, в законопроекте указано, что физические лица должны подавать годовую декларацию. Я бы посоветовал нашим гражданам соблюдать эти правила, когда заработает обновленное законодательство. Это поможет сделать наш рынок криптовалют прозрачным.

Многие украинцы, являющиеся частными инвесторами, сейчас находятся за границей из-за войны. Кто-то решил остаться за границей, получил статус беженца, вид на жительство и т.д. Как в этом случае будет работать налогообложение криптовалют в Украине?

– На этот вопрос надо смотреть под другим углом. Крипта - это один из видов существующих активов. Соответственно, к этому активу, как и ко всем остальным, применяются базовые подходы налогового законодательства. Все это значит, что если физическое лицо владеет криптовалютой, то статус налогового резидентства никак не влияет на выполнение требований по подаче отчетности или уплаты налогов.

Поэтому в данном случае следует действовать следующим образом. Сначала лицо должно определиться, является ли он резидентом Украины. Как это сделать? У нас есть Налоговый кодекс, описывающий порядок определения статуса резидентности.

Так что если лицо является резидентом Украины, оно будет декларировать виртуальные активы и платить налоги. И тот фактор, что он находится за границей, ничего для такого гражданина не меняет.

Если лицо стало резидентом другого государства, оно должно выполнять налоговые правила уже в другой юрисдикции.

Если в будущем украинцы будут декларировать виртуальные активы, они должны предоставить информацию. Поиск и сбор таких данных может оказаться проблемой для украинцев?

– Да, граждане будут должны выяснить много информации о своих транзакциях. В частности:

▪️как, где и когда был приобретен виртуальный актив;

▪️какие были расходы;

▪️где, когда и какой был получен доход и т.д.

Но потом участники рынка криптовалют, в частности, криптобиржи должны создать инфраструктуру, чтобы украинцы могли получить всю необходимую информацию для декларирования, как это сейчас можно сделать в банке.

Расскажите, как будет работать налогообложение криптовалют для игроков крипторинки в Украине? Какие налоги будут платить криптобиржи, обменники и т.п.?

– Они работают на условиях общего налогообложения, которые есть в Украине. Но в нашей концепции указана принципиальная норма. Если криптобиржа, например, берет из клиента комиссию в размере 10 грн. за хранение средств, тогда на эту комиссию не начисляется НДС.

Сроки принятия налоговой базы для криптовалюта в Украине

Сейчас законопроект представлен на Консультационном совете по вопросам регулирования виртуальных активов при Комиссии.

В конце июля планируем передать законопроект народному депутату Ярославу Железняку. Тогда он начнет процедуру регистрации и проработки в Верховной Раде.

Если этот процесс пройдет эффективно, думаю, что до конца сентября законопроект пройдет по крайней мере первое чтение.

По вашим оценкам, когда Верховная Рада может принять законопроект в целом?

– Надеюсь, что в этом году. Согласно нашему плану, закон должен вступить в силу с 1 января 2024 года. Следует отметить, что "запуск закона" состоится не сразу. Сначала Комиссия и Национальный банк должны разработать качественную подзаконную нормативную базу, которая позволит бизнесу эффективно работать на рынке, а инвестору - получить необходимую защиту.

То есть если закон вступит в силу с 1 января 2024 года, тогда когда люди должны подавать декларации?

Интервью опубликовало издание Делоюа.