О налогах в письмах

Выпуск 42

Письмо Минфина России от 12.01.2023 № 03-03-06/1/1194

Для целей применения пп. 21.5 п. 1 ст. 25.1 НК РФ на 1 марта 2022 года кредитором по долговому обязательству, вытекающему из договора займа (кредита), должна являться иностранная организация.

Письмо Минфина России от 22.12.2022 № 03-07-13/1/126172

Местом реализации оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Армения российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных признается территория Российской Федерации, и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.

При оказании хозяйствующим субъектом Республики Армения российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных НДС исчисляется российской организацией в порядке, предусмотренном п.п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ.

Письмо Минфина России от 22.12.2022 № 03-03-06/1/126010

Если прощается задолженность по договору займа (кредита), в том числе соответствующая признакам контролируемой задолженности (п. 2 ст. 269 НК РФ), то по смыслу пп. 21.5 п. 1 ст. 25.1 НК РФ суммы списанной кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) в виде прекращенных в 2022 году обязательств по такому договору (основной долг, проценты, в том числе учтенные в составе внереализационных расходов, и др.) не признаются внереализационными доходами налогоплательщика-должника.

Письмо Минфина России от 22.12.2021 № 03-07-11/125943

Если организацией после признания ее банкротом получены денежные средства, связанные с оплатой имущества, реализованного этой организацией до момента признания ее банкротом, то такие денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Письмо Минфина России от 21.12.2022 № 03-03-06/1/125568

На основании вышеизложенного [п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 270 НК РФ], а также принимая во внимание, что пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяет включить в состав внереализационных расходов только расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства, а также суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации выводимых из эксплуатации основных средств, стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо Минфина России от 20.12.2022 № 03-07-08/124803, от 20.12.2022 № 03-07-08/124863

При реализации российской организацией по договору, заключенному с иностранным лицом, не являющимся налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС [напр., ОАЭ], товаров, грузополучателем которых является хозяйствующий субъект государства - члена ЕАЭС, приобретающий эти товары у данного иностранного лица, налогообложение НДС производится по ставке в размере 0% при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных вышеуказанным п. 3 раздела II Протокола [приложение № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014], в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (перечня заявлений).

Письмо Минфина России от 16.12.2022 N 03-07-11/122611

При получении комитентом (принципалом) от комиссионера (агента) денежных средств в связи с реализацией товаров по цене ниже, чем цена, согласованная в договоре комиссии либо в агентском договоре (как указано в обращении), такие денежные средства включаются комитентом (принципалом) в налоговую базу по НДС.

Письмо Минфина России от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123192

В случае прекращения (расторжения) договора ДМС до истечения одного года, например при увольнении работника, организация обязана произвести доначисление страховых взносов на суммы платежей (взносов) по договору ДМС данного работника, в том числе на суммы платежей (взносов), произведенных в отношении данного работника в предыдущих истекших отчетных (расчетных) периодах, и, соответственно, представить уточненные расчеты по страховым взносам за эти периоды, в том числе с целью корректного формирования пенсионных прав таких лиц. 

Письмо Минфина России от 27.12.2022 № 03-03-06/1/127954

Учитывая, что доходы в виде компенсации, полученной в связи с изъятием недвижимого имущества, не поименованы в ст. 251 НК РФ, эти доходы учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

При этом налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость указанного объекта недвижимости, а также на расходы, связанные с такой операцией.

Таким образом, если сумма доходов в виде денежной компенсации не превышает сумму расходов, на компенсацию которых она предоставляется, то у налогоплательщика не возникает объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций в отношении данной операции.

Письмо Минфина России от 22.12.2022 № 03-03-06/1/126701

У резидента ТОСЭР, заключившего соглашение до 01.01.2021, при указании в данном соглашении ссылки на  ст. 284.4 НК РФ отсутствует право выбора способа применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных ст. 284.4 НК РФ, так как такого права у резидентов ТОСЭР до 01.01.2021 не было.