О дополнениях и изменениях, внесенных в Налоговый кодекс Законом ЗРУ-785

Продлеваются льготы для кожевенно-обувной и меховой отрасли

В течение какого периода действует льгота?

Действующие льгота действуют до 1 января 2023 года (п.9 ПП-3693 от 05.05.2018г.) и в соответствии с Налоговым кодексом льготы продлеваются еще на 3 года - до 1 января 2026 года (ст.483 НК).

Какие предприятия освобождаются от налогов?

Предприятия:

· по убою скота, оснащенные современными автоматизированными комплексами

· с долей выручки от сбора и заготовки кожевенного, пушно-мехового, каракулевого сырья и шерсти не менее 80 % в общем объеме совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода

· с долей выручки не менее 60 % в общем объеме совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода:

от переработки кожевенного, пушно-мехового, каракулевого сырья и шерсти

от производства комплектующих, фурнитуры, аксессуаров, обувных колодок, подошв для обуви, верха обуви, желатина, искусственной кожи, обувной, кожгалантерейной, пушно-меховой, каракулеводческой продукции и изделий из шерсти.

От каких налогов освобождаются эти предприятия?

Указанные предприятия освобождаются от уплаты:

налога на прибыль

Ставка налога на прибыль – 15%.

Указанные предприятия не уплачивают 15% от прибыли в бюджет, она полностью остается в их распоряжении.

налога с оборота

Ставка налога с оборота – 4%.

Указанные предприятия не уплачивают 4% совокупного дохода в бюджет. Все полученные доходы остаются в распоряжении предприятий.

налога на имущество

Ставка налога на имущество юрлиц - 1,5%.

Следует учесть, что с августа 2022 года все хозсубъекты, полностью освобожденные от налога на имущество по ст.483 НК и по решениям Президента или КМ Узбекистана, уплачивают в бюджет 1% от начисленной суммы налога (ст.75 НК).

земельного налога

От земельного налога были освобождены предприятия:

имеющие современные автоматизированные комплексы по убою скота

по переработке кожи крупного рогатого скота и производству из нее кожевенно-обувной продукции.

Для этих предприятий льгота продлевается на 3 года.

При этом с августа текущего года указанные предприятия уплачивают земельный налог в размере 1 % от начисленной суммы налога (ст 75 НК).  

 Для кожевенно-обувной и меховой отрасли соцналог снижается до 1%

Суть льготы – ставка налога снижается с 12 до 1 %.

В течение какого периода действует льгота?

Льгота действует с 1 апреля 2022 года по 1 января 2025 года (п.6 ПП-143 от 26.02.2022г., ст.483 НК).

Какие предприятия вправе применить льготу по снижению соцналога?

Предприятия:

· с долей дохода от реализации детской, женской и спортивной обуви, искусственной (эко) кожи, фурнитуры, обувных форм и подошв - не менее 60 % от совокупного дохода

· с долей доходов от экспорта обуви, кожгалантерейной продукции и меховых изделий - не менее 80 % от совокупного дохода

Ввоз изделий медицинского назначения освобождается от НДС

Срок действия льготы?

Льгота действует с 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года (п.3 УП-102 от 11.04.2022 г., ст.483 НК).

Какие изделия освобождаются от НДС (15%) при ввозе на территорию Узбекистана?

· запасные части к медицинскому оборудованию и изделиям

· расходные материалы для медицинских целей

Перечень изделий медицинского назначения, ввоз которых свобождается от НДС, формируется в установленном порядке.

Соцналог от фонда оплаты труда женщин в сельских местностях снижается до 1 %

Суть льготы – ставка соцналога снижается с 12 до 1 %.

В течение какого периода действует льгота?

Льгота действует с 1 сентября 2022 года до 1 января 2025 года (п.9 УП-87 от 07.03.2022 г., ст.483 НК).

Какие предприятия вправе применить льготу?

Предприятия малого бизнеса, отвечающие одновременно следующим условиям:

· действующие на территориях, включенных в Реестр сельских территорий с высокой плотностью трудовых ресурсов

· с общей численностью работников не менее 10 человек

· с фондом оплаты труда женщин, осуществляющих трудовую деятельность, составляющим не менее 50 % от общего фонда оплаты труда.

Как работает льгота?

Предприятия, отвечающие вышеуказанным условиям, уплачивают социальный налог с фонда оплаты труда женщин, работающих на предприятии, по ставке 1%.

Например, предприятие, расположенное в густонаселенной сельской местности, с численностью 15 человек, начислило заработную плату за месяц в сумме 50 млн сум., в том числе 30 млн сум – заработная плата женщин.

До введения льготы предприятие начисляет соцналог по ставке 12 %. Сумма налог составит 6 млн сум (50 х 12%).

С сентября при такой же зарплате предприятие начислит соцналог с зарплаты женщин 30 млн сум по ставке 1%, а с остальной суммы 20 млн сум (50-30) – по ставке 12%.

Сумма соцналога составит 2,7 млн сум (30 х 1% + 20 х 12%). Предприятие сэкономит на соцналоге 3,3 млн сум (6-2,7).

Ставка акцизного налога для услуг мобильной связи снижена до 10%

В 2021 году ставка акцизного налога для услуг мобильной связи была 15%.

С 1 января 2022 года ставка снижена до 10 % (п.2 ПП-104 от 27.01.2022г., ст.2893 НК).

Антенно-мачтовые конструкции в сельской местности освобождаются от налога на имущество и земельного налога

С какого момента действуют льготы?

Освобождение от налога на имущество и земельного налога действует с 1 апреля 2022 года (п.2 ПП-104 от 27.01.2022г., ст. 414, 428 НК)

На какие конструкции распространяются льготы?

Льгота по налогу на имущество распространяется на антенно-мачтовые металлоконструкции, расположенные в сельской местности (за исключением городов и районных центров), включая конструкции, установленные на них и являющиеся их неотъемлемой частью.

Льгота по земельному налогу распространяется на земельные участки, занятые такими конструкциями.

Отменяются льготы для товаров (услуг), приобретенных за счет средств МФИ и зарубежных правительственных финансовых организаций, рефинансируемых через коммерческие банки Узбекистана

С какого момента отменяются льготы?

Льготы отменяются с 1 мая 2022 года (п.9 УП-101 от 08.04.2022г.)

По каким товарам (услугам) отменяются льготы?

Льготы отменяются по товарам, приобретаемым за счет средств (займов, кредитов) международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций, рефинансируемых или перекредитуемых через коммерческие банки Узбекистана.

Отмена льготы распространяется на товары (услуги), приобретаемые на основе вновь заключаемых соглашений между коммерческими банками и субъектами предпринимательства.

Какие льготы отменяются?

Отменяются льготы в виде освобождения от уплаты:

· таможенных пошлин (ст.297 НК)

· налога на добавленную стоимость (ст.6 ЗРУ-599 от 30.12.2019г.)

· акцизного налога (ст.6 ЗРУ-599 от 30.12.2019г.)

Льготы действовали при ввозе и реализации указанных товаров (услуг).

Информационная служба

Министерства финансов