Новые подходы к налогообложению имущества организаций. Реферат. Основы права.
![](/file/7d5aacc146456be8f3642.jpg)
💣 👉🏻👉🏻👉🏻 ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Новые подходы к налогообложению имущества организаций
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
Новые
подходы к налогообложению имущества организаций
О. А. Борзунова, специалист-эксперт
Информационно-аналитического управления Государственной Думы РФ
Анализ арбитражной практики по спорам, связанным с
исчислением и уплатой налога на имущество организаций, показывает, что прежнее
законодательство давало немало оснований для конфликтов. Федеральным законом от
11.11.2003 № 139-ФЗ часть вторая Налогового кодекса РФ дополнена главой 30
«Налог на имущество организаций», вступившей в силу с 1 января 2004 г.
Что же меняется в налогообложении имущества в
результате обновления законодательства?
Становление правовой основы налогообложения имущества
в России
Блок
законов, регулирующих в России налогообложение имущества, был принят в ходе
радикальной налоговой реформы конца 80-х – начала 90-х годов. Большинство
установленных тогда имущественных налогов являлись новыми по своему содержанию.
Они были ориентированы на развитие в стране рыночной экономики и
соответствующих имущественных отношений. За время действия законодательства,
регулирующего налогообложение имущества, в него вносилось множество поправок,
которые привели к расширению сферы действия имущественных налогов,
налогооблагаемой базы и перечня подлежащих обложению видов имущества.
В
отличие от многих зарубежных стран в России не существует отдельного налога на
недвижимость, который охватывал бы обложение главных видов недвижимого
имущества – строений и земли (хотя он предусмотрен Налоговым кодексом РФ).
Налогообложение земли выделено в самостоятельный земельный налог. Обложение
строений регулируется законами о налогах на имущество организаций и физических
лиц. Эти же законы предусматривают налогообложение других видов имущества.
Главным
имущественным налогом является налог на имущество, регламентируемый двумя
разными законами. Один из них предусматривает налогообложение юридических лиц,
другой – физических. Закон РФ «О налоге на имущество предприятий» был принят
13.12.91, Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» – 09.12.91. Помимо
того, юридические и физические лица выступают плательщиками налога с владельцев
транспортных средств.
Все
нормативные акты, регулирующие налогообложение имущества организаций, можно
разделить на три группы.
1.
Нормативные правовые акты, которые закладывают основы налогообложения. Сюда
относятся: НК РФ (часть 1), Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой
системы в Российской Федерации» (с изм. и доп.), Закон РФ от 13.12.91 № 2030-1
«О налоге на имущество предприятий» (в ред. от 11.11.2003).
2.
Федеральные законы, устанавливающие особенности налогообложения имущества
организаций в различных сферах: Основы законодательства РФ о нотариате от
11.02.93 № 4462-1, Закон РФ от 24.12.92 № 4218-1 «Об основах федеральной
жилищной политики», Федеральный закон от 13.04.98 № 60-ФЗ «О конверсии
оборонной промышленности в Российской Федерации», Федеральный закон от 20.07.97
№ 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом
Новгороде и Твери» и др. В эту группу также входят нормативно-правовые акты
Правительства РФ, Минфина России, МНС России и др.
3.
Законы субъектов РФ, которые устанавливают конкретные налоговые ставки и
налоговые льготы для определенного региона: Закон Московской области от
30.05.95 «О ставке налога на имущество предприятий», Закон г. Москвы от
02.03.94 № 2-17 «О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий» и др.
Налог
на имущество организаций относится к категории региональных налогов. Устанавливается
он федеральным законом. Последний определяет максимальную ставку налога, а
законодательные органы субъектов Федерации – конкретные ставки в зависимости от
видов деятельности юрлиц. Однако им запрещено вводить ставку для отдельных
организаций.
Независимо
от места нахождения имущества налог зачисляется в бюджет субъекта по месту
нахождения организации. Ряд организаций, зарегистрированных в одном субъекте,
имеет имущество, находящееся в другом субъекте. В связи с этим многие субъекты
ничего не получают от имущества, которое находится на их территории. Стараясь
решить данную проблему, 24.07.2002 законодатель внес изменения в Закон. Налог
на имущество предприятий, исчисленный по имуществу, входящему в состав Единой
системы газоснабжения, перечислялся в бюджеты субъектов Федерации по месту
фактического нахождения имущества.
Анализируемое
законодательство подверглось значительным изменениям, состоявшим в расширении
круга плательщиков и перечня объектов обложения.
В
первоначальной редакции Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» объектом
обложения объявлялось «имущество предприятия в его стоимостном выражении,
находящееся на балансе этого предприятия» (ст. 2). В 1995 г. в Законе появилась
расшифровка понятия «имущество». Объектом обложения являлись основные средства,
нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.
Обнаружилась
также тенденция к повышению размера предельных ставок (с 0,5% в 1991 г. до 1% в
1992 г. и 2% – с 1994 г.). Эти ставки выше, чем те, которые действуют в
промышленно развитых странах (см. таблицу).
Налог
на имущество организаций относится к категории прямых
(подоходно-поимущественных) налогов и взимается с владельца имущества (как
собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая
сущность указанного налога – изъятие части предполагаемого среднего дохода,
получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого
налогом имущества. Отсюда вытекает стимулирующая функция налога на имущество
организаций (субъектов предпринимательской деятельности) – эффективное
производственное использование имущества, сокращение размеров неиспользуемых
запасов сырья и материалов.
Что нового предлагает глава 30 НК РФ
Главой
30 «Налог на имущество организаций» сохранен прежний порядок исчисления налога,
регулируемый Законом РФ «О налоге на имущество предприятий».
В
то же время в новой главе значительно расширены полномочия субъектов Федерации
в этой сфере. Теперь они вправе определять не только ставку налогообложения, но
и порядок, сроки уплаты налога, формы отчетности.
В
определении налогоплательщиков применен иной принцип, чем в старом Законе. В
главе 30 Кодекса используется обобщающее понятие «организации». Согласно НК РФ
организации – это российские или иностранные юрлица, международные организации.
Организация будет признаваться налогоплательщиком, если у нее в собственности
или на балансе будет находиться имущество, признаваемое объектом
налогообложения.
Исключаются
из перечня налогоплательщиков филиалы и представительства, которые в
соответствии с НК РФ не могут быть самостоятельными налогоплательщиками.
В
новой главе выведены из-под налогообложения нематериальные активы, готовая
продукция, сырье, материалы и товары.
Предельная
ставка налога повышена с 2,0% до 2,2%. Закреплено право законодательных
(представительных) органов субъектов Федерации на установление конкретных
ставок налога и налоговых льгот.
В
основном сохранен ныне действующий принцип предоставления льгот по налогу на
имущество. Эти льготы определяются по двум критериям:
–
установлены виды имущества, которое не может быть объектом налогообложения;
–
указаны организации, которые не уплачивают налог на имущество.
В
ст. 381 Кодекса приведен перечень льготников, которые освобождаются от
налогообложения.
В
то же время число льгот значительно сократилось. Отменены льготы в отношении
госучреждений и организаций, органов исполнительной и законодательной власти,
бюджетных учреждений, сельскохозяйственных, научных организаций, а также в
отношении отдельных видов имущества.
Только
на два года сохранена льгота в отношении объектов жилищного фонда и инженерной
инфраструктуры ЖКХ, содержание которых полностью или частично финансируется за
счет средств субъектов Федерации и (или) местных бюджетов. Также на два года предусмотрена
льгота в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд
культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта,
здравоохранения и социального обеспечения. Такая же временная льгота
установлена для имущества государственных научных центров и некоторых научных
организаций, прямо указанных в подп. 16 ст. 381. Исключаются льготы для фондов
имущества всех уровней; имущества, используемого исключительно для отдыха или
оздоровления детей в возрасте до 18 лет.
Некоторые последствия принятия главы 30 НК РФ
Обновленное
законодательство должно привести к увеличению поступлений налога в
консолидированный бюджет. По подсчетам Правительства РФ, поступления налога на
имущество организаций при реализации главы 30 Кодекса в 2004 г. ожидаются в
размере 180,1 млрд. руб., что превышает сумму налога, рассчитанную в условиях
прежнего законодательства, на 22 млрд. руб. Это произойдет за счет
налогообложения дополнительных объектов имущества организаций, а также
значительного уменьшения количества льгот.
Поскольку
для построения полноценной системы налогов и сборов в РФ все налоги должны
войти в часть вторую НК РФ, принятие главы 30 позволит добиться унификации и
единообразия применения норм налогового законодательства.
В
главе 30 упрощен порядок исчисления среднегодовой стоимости имущества,
признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества за
налоговый период будет определяться как частное от деления суммы, полученной в
результате сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца
налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на
количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Сохранены
налоговый и отчетные периоды. Новой главой предусмотрен механизм исчисления
авансовых платежей по налогу на имущество и их уплата по итогам каждого
отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и среднегодовой
стоимости имущества, определенной за отчетный период по формуле, указанной в п.
4 ст. 376 главы 30.
В
то же время законом субъекта Федерации может быть предусмотрено, что отдельные
категории налогоплательщиков не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по
налогу в течение всего налогового периода. Авансовые платежи, а также налог по
итогам налогового периода уплачиваются в бюджет в соответствии с порядком и
сроками, установленными законами субъектов РФ. Налоговые декларации (расчеты по
авансовым платежам по налогу на имущество) должны представляться в налоговые
органы не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода,
а по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Форма
налоговой декларации (расчета по авансовым платежам) может определяться
законодательными органами субъектов Федерации. Кроме того, право их утверждения
и разработки инструкций по заполнению есть и у МНС России согласно ст. 80 НК
РФ.
Наиболее
наглядно характер изменений в налогообложении имущества организаций представлен
в таблице.
По Закону РФ «О налоге на имущество
предприятий»
Похожие работы на - Новые подходы к налогообложению имущества организаций Реферат. Основы права.
Курсовая работа: Ответственность в земельном праве
Реферат: Проблемно-тематический курс по макроэкономике
Реферат: Culture Nature
Реферат по теме Язычество древних славян
Реферат: Налоговая система в Республике Казахстан этапы развития и становления
Реферат по теме Жизнь и смерть Клеопатры
Курсовая работа по теме Технологическая линия по производству сушеного картофеля мощностью 2 т в сутки
Курсовая работа по теме Способы и основные сферы речевого воздействия
Лекция № 8. Безработица
Реферат: США в 1877-1914 гг.
Исторические Корни Демократии В России Реферат
Ценность Сочинение 15.3
Курсовая Работа На Тему Учет Поступления Основных Средств
Курсовая работа по теме Диагностический менеджерский анализ фирмы
Брак В Древнем Риме Реферат
Реферат Скажи Наркотикам Нет
Реферат На Тему Курение Способы Бросить Курить
Курсовая работа по теме Алгоритм поиска в ширину
Старческая катаракта и принципы лечения катаракт
Реферат На Тему Амир Темур
Доклад: Иосиф де Каласанс
Учебное пособие: Методические указания по выполнению курсовой работы для студентов заочной формы обучения Специальности 080504
Реферат: Общая гидродинамика