Новости о Единых налоговых счетах

На прошлой неделе появилась информация, что налоговые органы первое время не будут принимать меры принудительного взыскания в отношении отрицательного сальдо, числящегося на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщиков, при их несогласии с корректностью его отражения. Об этом говорит письмо руководителя ФНС. Информационные издания и профильные ТГ-каналы уже высказались, мы отстаём, но постараемся наверстать занудностью, отставить, вдумчивостью.

Письмо адресовано налоговым органам, а не налогоплательщикам, невелико по объему, но в нем есть 4 положения, и каждое представляет интерес:

1) «поручаю исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Кодекса в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ».

Хотя текст Налогового кодекса РФ в связи с введением ЕНС существенно поправлен, стадии не изменились – процедура принудительного взыскания начинается с момента направления налогоплательщику требования (ранее - об уплате налога, сбора, страховых взносов, теперь – об уплате задолженности, ст. 69 НК РФ). Требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В письме мы видим не использующийся в законе термин «формирование пользовательских заданий о направлении требований» и понимаем, что у налоговых органов появятся «централизованные процессы» такого формирования. Видимо, речь о функционале информационных систем, которые планирует использовать ФНС. Мы доступа к ним не имеем, но можем предположить – видимо, система будет сообщать инспектору, что у плательщика возникло отрицательное сальдо ЕНС, и предлагать выставить требование. Но пока что это не налажено и в ближайшее время требования «вручную», похоже, выставлять не будут;

2) «при наличии разногласий по формированию сальдо единого налогового счета обеспечить проведение до 1 марта 2023 года индивидуальных сверок с налогоплательщиками (плательщиками сборов, страховых взносов), до окончания которых исключить выполнение соответствующих пользовательских заданий по взысканию задолженности».

Главным опасением при внедрении ЕНС было то, что система неправильно всё посчитает, ошибочно определит «входящее» сальдо и вообще наступит техноапокалипсис, примерно как после запуска системы «Скайнет» в любимом фильме нашего детства «Терминатор».

ФНС эту проблему тоже учитывает, не отдает всё сразу машинному интеллекту и дает возможность до 1 марта вручную сверить расчеты по проблемным ситуациям;

3) «поручаю исключить случаи привлечения к налоговой ответственности по статье 126 Кодекса за непредставление уведомления по пункту 9 статьи 58 Кодекса до получения разъяснений Федеральной налоговой службы об условиях наступления такой ответственности».

Это то, что мы больше всего любим – не скучные (хотя и важные) цифры и суммы, а чистое налоговое право, к тому же в разрезе «а что мне будет, если…» Итак, ФНС с одной стороны, подтвердила, что плательщик, не подавший в срок новую форму отчетности – Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов – вообще-то подпадает под ответственность по ст. 126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля». Видимо, речь о пункте 1 – «непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов, предусмотренных настоящим Кодексом», за что грозит штраф в размере 200 ₽ за каждое уведомление.

Но, с другой стороны, штрафов не будет «до получения разъяснений Федеральной налоговой службы об условиях наступления такой ответственности». Интересно, что будет в этих разъяснениях? Возможно, ФНС как-то увяжет ответственность с тем, как соотносится сумма неподанном в срок уведомлении и сальдо на ЕНС? Или имеется в виду что-то другое? Ждем с нетерпением!

4) «поручаю исключить случаи привлечения … к налоговой ответственности по статьям 122 и 123 Кодекса до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов, по результатам которой будет сформировано окончательное сальдо единого налогового счета для налогоплательщиков …за периоды до 1 января 2023 года, за исключением случаев привлечения к налоговой ответственности по результатам проведения налоговых проверок, по результатам которых выявлено занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иное неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов)».

Это самая сложная для нас часть письма.

Итак, ответственности за неполную уплату налога (ст. 122) и невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123) не будет «до 1 мая 2023 г. и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 г.»

Почему «до … и до»?

Затрудняемся. Можно было предположить: если срок подачи декларации за 2022 г. наступает ранее 1 мая 2023 г. (например, по налогу на прибыль срок 25 марта), то штрафовать не будут до 1 мая. А вот если срок подачи декларации наступает позже, то штрафовать не будут до его истечения. Скажем по НДФЛ срок подачи декларации 30 апреля, это воскресенье, срок переносится на ближайший рабочий день, 2 мая, поэтому ждем «окончания декларационной кампании», которое наступит в ближайший рабочий день, 2 мая.

Но ведь 1 мая инспекции все равно работать не будут и оштрафовать кого-то за неуплату любого налога не смогут. В общем, тут мы разъяснение не поняли. Кстати, если есть мысли, напишите, пожалуйста, в комментарии к основному посту.