Ндс Стран Членов Ес
👉🏻👉🏻👉🏻 ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Ндс Стран Членов Ес
по сайту и текстам статей
по авторам
по названию
по ключевым словам
2022.
№ 2.
С. 216–243
[ содержание номера ]
Директивой ЕС о системе НДС в значительной степени была унифицирована система законодательств стран-членов ЕС в отношении налога с оборота, относящегося к подгруппе так называемых непрямых налогов. В то же время в отношении так называемых прямых налогов, к которым относятся налог на доходы физических лиц, налог на доходы юридических лиц, а также промысловый налог, европейским законодательством не было установлено четких критериев правового характера, на основании которых была бы возможна унификация данной подгруппы налогов. В отношении данной подгруппы прямых налогов возможна лишь частичная унификация, посредством которой могут быть унифицированы лишь отдельные налоговые положения стран-членов ЕС. Подобного рода частичная унификация оставляет за странами-членами ЕС право внесения необходимых законодательных изменений в отношении прямых налогов без учета фискальных интересов других стран-членов ЕС, равно как и ЕС в целом. Несмотря на это, наличие подобного рода частичной унификации не может быть расценено в качестве юридического обстоятельства, которым можно было бы оправдать существенное ограничение прав и свобод граждан стран-членов ЕС в результате введения рестриктивных норм налогового характера, ибо, согласно прецедентному праву Европейского Суда, для законодательств стран-членов ЕС в отношении прямых налогов ориентиром должны служить фундаментальные свободы ЕС, зафиксированные в Договоре о функционировании ЕС. Так, в частности, Европейским Судом были выявлены многочисленные факты нарушения нормами национальных налоговых законодательств фундаментальных свобод ЕС, которые впоследствии были устранены странами-членами ЕС посредством внесения соответствующих изменений в целях адаптации национальных законодательств стран-членов ЕС под требования европейского права. Посредством разбора знаковых решений Европейского Суда в данной статье анализируется влияние фундаментальных свобод ЕС и прецедентного права Европейского Суда на процесс непрямой унификации законодательств стран-членов ЕС в отношении прямых налогов. Для цитирования: Штебер М. Значение фундаментальных свобод ЕС для налогового права ФРГ и ЕС // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2022. Т. 15. № 2. C. 216– 243. DOI:10.17323/2072-8166.2022.2.216.243
109028 Москва, Большой Трёхсвятительский пер., 3, офис 113
Фактический: 117418, Москва, ул. Профсоюзная, 33, к. 4, Издательский дом ВШЭ .
Почтовый: 101990, Москва, ул. Мясницкая, 20
Тел./факс: (495) 772-95-90 e-mail: id@hse.ru
Комплексные юридические услуги IT и онлайн бизнесу
Статья пригодится всем, кто продает в ЕС цифровые (диджитал) товары или услуги — программное обеспечение, онлайн игры, онлайн-обучение, электронные книги, музыку, фильмы.
Чуть больше пяти лет назад в Евросоюзе ввели новые правила налогообложения VAT (НДС) при B2C продажах цифровых товаров и услуг.
Как было раньше
Раньше VAT платили по ставке страны, в которой зарегистрирована ваша компания , теперь же оплата по ставке Европейской страны, в которой находится ваш потребитель . Ставка зависит от страны и варьируется от 17 до 27%.
VAT MOSS – единый порядок отчета по всем Европейским продажам. Когда Великобритания и ЕС проанализировали ситуацию с корпоративными налогами, то поняли, что недополучают налоги от больших продавцов диджитал продуктов, таких как Amazon или eBay.
Цифровые или «диджитал» продукты — это те продукты, которые доступны только с электронных устройств: смартфонов, планшетов, ПК или ноутбуков. У них нет физической формы. Это могут быть:
Программное обеспечение
электронные книги
приложения
графические и 3D изображения
музыка
фотографии
и многое другое, принцип вы поняли)
Большие продавцы диджитал продуктов поступали хитро — регистрировались в странах с минимальными ставками НДС и платили НДС по месту регистрации поставщика, а не нахождения потребителя. Правительство ЕС в ходе борьбы с налоговой оптимизацией принимает новую Директиву, которая полностью меняет подход к налогообложению цифровых товаров. Теперь ставка налога рассчитывается и уплачивается не по месту регистрации, а по месту нахождения покупателя.
К сожалению, новые правила затронули не только гигантов рынка, у которых нет проблем с доходностью и огромным штатом бухгалтеров, но и миллион небольших и средних онлайн-ресурсов. Проблема крылась не только в изменении ставок налога, но и в чрезмерной бюрократии, так как отчитываться по НДС пришлось бы в каждой стране Евросоюза.
Поэтому ЕС, чтобы упорядочить административную работу, в 2015 году вводят систему VAT MOSS (Mini One Stop Shop).
B2C продажи и лимиты
Ставка НДС, которая взимается, ранее зависела от того, сколько компания продает в ЕС и где компания зарегистрирована. Если ЕС компания делала меньше продаж, чем на 10 000 Euro в продажах цифровых товаров в год по всему ЕС, тогда компания могла взимать ставку НДС своей страны, где компания зарегистрирована (Directive 2017/2455, Article 1, point (1)). Налоговая схема проста. Компания регистрируется в своей стране, взимает местную налоговую ставку со всех клиентов и подает декларации в свою страну. Вуаля. Но после того, как компания преодолеет порог продаж в 10 000 Euro (в Великобритании порог был установлен на фиксированном уровне 8 818 фунтов стерлингов, чтобы избежать колебаний валютных курсов и не привязываться к Euro), компания обязана была взимать НДС в стране своих клиентов (покупателей).
НО с 1 января 2021 года аналогичный принцип действует и в отношении оказания электронных услуг с порогом до 10,000 Euro (E-Commerce Package, принятый 5 декабря 2017)
Для не европейских предприятий применяются простые правила. В транзакциях B2C всегда взимается НДС страны клиента. Правила распространяются на любые цифровые товары и услуги.
Познакомимся ближе с VAT MOSS
MOSS снижает административную нагрузку и расходы на бизнес по предоставлению телекоммуникационных, радиовещательных и цифровых услуг необлагаемым лицам. Как продавец вы можете зарегистрироваться в системе MOSS. Если ваш бизнес базируется в Европейской стране, скорее всего, у вас уже есть VAT-номер, и вы можете легко зарегистрироваться в MOSS. Если бизнес находится не в Европе, при регистрации вы можете выбрать любую Европейскую страну.
Следовательно, компания, оказывающая услуги Европейским потребителям (B2C), обязана зарегистрироваться в установленном порядке и получить VAT номер.
Для компаний нерезидентов ЕС, VAT MOSS система позволяет выбрать для регистрации последующей отчетности и уплаты НДС любую из стран ЕС, независимо от того, в каких государствах проживают потребители.
Весь процесс звучит сложно, но его можно понять за пять простых шагов:
Зарегистрируйте бизнес, чтобы получить номер НДС.
Проверьте, где живет клиент.
Взимайте НДС, когда нужно.
Ведите подробные записи и счета.
Отправляйте декларацию по НДС каждый квартал с помощью VAT MOSS системы.
1. Регистрируем
Чтобы зарегистрироваться в VAT MOSS системе , необходимо зарегистрироваться в онлайн системе одного из государств членов ЕС как EU Trader. Ваш бизнес должен быть зарегистрирован для легальной продажи любых цифровых товаров в ЕС.
Если компания находится в ЕС, просто зарегистрируйте НДС в соответствии с вашей страной. Во всех случаях налогоплательщик ЕС будет идентифицирован для MOSS с тем же индивидуальным идентификационным номером НДС, с которым он идентифицирован для внутренних деклараций НДС. Но есть одно исключение из правил: если компания имеет более одного постоянного представительства в ЕС, то она имеет право выбрать одно из государств-членов, где находятся представительства, в качестве государства-члена для идентификации. Это единственная ситуация, в которой облагаемое лицо резидент ЕС может выбрать страну-участника для идентификации.
Если компания находится за пределами ЕС и не имеет ни коммерческого, ни постоянного учреждения в ЕС, вы можете выбрать любую из 28 стран ЕС в качестве государства-члена идентификации. Это государство-член присвоит вам индивидуальный идентификационный номер НДС (в формате EUxxxyyyyyz).
А можно не регистрироваться в VAT MOSS?
Да, можно! Но альтернатива будет еще хлопотнее и сложнее. Вы должны будете зарегистрироваться для уплаты НДС в ЕС в каждой стране, где у вас есть клиент. Затем нужно будет вести учет в соответствии с местной политикой и подавать отдельные налоговые декларации в соответствии с конкретными сроками каждой страны.
Для понимания, вот сравнительная таблица между использованием MOSS и локальной регистрацией НДС:
2. Проверяем
Местоположение клиента определяет сумму НДС, которую нужно взимать. Каждая из стран ЕС имеет собственную налоговую ставку, которая варьируется от 17-27%. Если вам нужно взимать НДС для клиента в Испании по ставке 21%, то на Кипре с того же самого продукта вы будете взимать по ставке 19%. Таким образом, продукт или услуга будет дороже в одной стране, чем в другой в зависимости от ставок НДС.
Необходимо точно понимать, откуда все таки покупатель из Кипра или же из Испании, чтобы не пришлось доплачивать НДС из своего кармана. Чтобы подтвердить местоположение покупателя, собираются доказательства:
Местонахождение банка клиента
Платежный адрес
Страна выдачи кредитной карты
IP-адрес по выбору покупателя
Страна, в которой находится SIM-карта (если покупка совершена на мобильном устройстве)
Все это делается с помощью специальных приложений. Обязательно храните доказательства в архиве не менее 10 лет. Эти записи необходимы для подтверждения вашего налогового соответствия. Хранение цифровых файлов — это действительно лучшая практика, будь это облачное хранилище или непосредственно ваша учетная запись / налоговая программа.
3. Взимаем
Когда вы должны взимать НДС? Повторимся, если вы B2C бизнес, вам нужно добавлять НДС к каждой продаже в ЕС. Убедитесь, что добавляете НДС для страны клиента и учитывайте исключения из правил, которые описаны выше.
4. Считаем
Поверьте, мы знаем, что налоги и введение налогов — это утомительно, но и тут без этого никуда. Чтобы соответствовать требованиям НДС, необходимо иметь счета-фактуры НДС. Это поможет оставаться на плаву, когда придет время подавать декларации. Каждая продажа, осуществляемая в ЕС, должна включать в себя счет-фактуру НДС. Это касается и продажи B2B, когда налог не взимается.
Храните каждую счет-фактуру в течение пяти лет. Записи должны быть доступны в электронном виде, в случае если поступит запрос от любого официального учреждения ЕС. Самым лучшим способом хранения счетов-фактур, конечно, остаются цифровые файлы.
5. Подаем
Декларацию со всеми расчетами НДС нужно подавать через учетную запись в VAT MOSS («One Stop Shop VAT return») за каждый календарный квартал, независимо от фактического осуществления поставок ваших услуг в ЕС. Если в ЕС ваши услуги не поставлялись, то подается «нулевая декларация».
Что должно быть в VAT MOSS декларации? В декларации по НДС должна содержаться подробная информация о поставках услуг, осуществленных вами в каждом государстве-члене потребления услуг. В «Annex 3 — The mini One Stop Shop return Details» Руководства по VAT MOSS изложено, какую информацию и в каких полях должна содержать VAT MOSS декларация и как правильно ее заполнить.
Для каждого государства-члена потребления нужно отобразить в декларации общую сумму поставок (сумму облагаемую НДС) по стандартной и сниженной ставке НДС, а также сумму НДС по стандартной и сниженной ставке. Ставки НДС каждого из государств-членов ЕС публикуются Комиссией на официальном сайте .
Если вы не производили продажи в конкретное государство ЕС в отчетном периоде, то не требуется отображать это государство в вашей декларации по НДС. Например, в первом квартале вы поставляли услуги во Францию и Италию, и отобразили поставки в эти государства в декларации, а в следующем квартале вы поставили услуги только в Италию, в таком случае, Францию в декларации отображать уже не нужно.
Как облегчить себе жизнь?
Существуют специальные программы, которые по умолчанию определяют IP-адрес клиента, платежный адрес или страну, в которой находится SIM-карта (если покупка совершается на мобильном устройстве) и автоматически начисляют НДС на цифровые продукты. Автоматически выставляют счета, которые соответствуют местным налоговым правилам, структурируют финансовые данные в удобные для чтения отчеты и производят много других полезных операций.
Некоторые торговые площадки, например Amazon Kindle Direct Publishing, Bandcamp, Envato, позаботились о НДС и о вас. Но далеко не все торговые площадки берут на себя эту ответственность. Дважды проверьте политику торговых площадок с вашим рынком, в противном случае вы можете неосознанно не соблюдать НДС и оказаться в сложной ситуации.
Комплексные юридические услуги IT и онлайн бизнесу
Сайт
icon.partners
Численность
11–30 человек
Дата регистрации 1 декабря 2020 Представитель
Вячеслав Устименко
Не нашли материал для своей работы?
Поможем написать уникальную работу Без плагиата!
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Налоговая гармонизация в странах ЕС
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашли материал для своей работы?
Поможем написать уникальную работу Без плагиата!
Налоговая гармонизация в странах ЕС
1. Экономическая интеграция в странах
Европейского Союза
1.1 Сущность налогообложения в
государстве
1.2 Развитие экономики западных стран на
современном этапе экономического развития
2. Налоговые
аспекты расширения Европейского Союза
2.1 Общая
характеристика национальных налоговых систем стран ЕС
2.2 Финансирование
процесса расширения ЕС
2.3 Характеристика
отдельных видов налогов в странах ЕС
3. Налоговая
конкуренция в ЕС и перспективы европейской налоговой координации
В настоящее время
наиболее развитым интеграционным объединением является Европейский Союз,
основной предшественник которого Европейское экономическое сообщество - было
создано в 1957 г. Задача, стоящая сегодня в ЕС на повестке дня - формирование и
укрепление экономического, валютного и политического союза стран - участниц.
Интеграция в рамках ЕС затрагивает практически все стороны взаимоотношений
государств - членов Евросоюза - политику, экономику, социальную и культурную
сферу.
Для обозначения именно
данного процесса в ЕС используется термин "налоговая гармонизация".
Движущей силой и побудительным стимулом гармонизации налогообложения в
странах-участницах Евросоюза являются процессы углубления международной
экономической интеграции. В то же время само сближение налоговых систем
государств, участвующих в интеграционном объединении, оказывает обратное
стимулирующее воздействие на дальнейшее развитие интеграционных процессов в
других областях.
Актуальность
исследования обусловлена важным значением и особой ролью налоговой гармонизации
в рамках углубления европейской экономической интеграции, развития единого
внутреннего рынка Евросоюза, формирования в ЕС экономического и валютного
союза.
Целями исследования, с
учетом вышесказанного, является определение налоговой гармонизации и
обоснование ее необходимости в интеграционном объединении на зрелых этапах его
развития, выявление и анализ факторов, воздействующих на процесс налоговой
гармонизации в странах ЕС, анализ практической политики государств и наднациональных
органов Евросоюза по осуществлению мер налоговой гармонизации, а также проблем,
возникающих в процессе конвергенции систем налогообложения стран Европейского
союза.
Исследования
представленные в курсовой работе заключается в следующем:
- понятие налога, их
значение для государств, способы взимания налогов, описаны типы налоговых
систем
- понятие интеграции, и
гармонизации.
- изучены две основные модели макроэкономического развития в ЕС–неолиберальная и
социальной рыночная
- освещена
проблема финансирования ЕС
- структура
налоговых систем основных стран членов ЕС
- проведена
характеристика прямых и косвенных налогов в странах-членах ЕС
- в работе обоснована
необходимость налоговой гармонизации в странах-участницах ЕС, показано, как она
воздействует на конкуренцию на внутреннем рынке интеграционного объединения
- в результате
проведения сравнительного анализа налоговых систем стран-членов ЕС был сделан
вывод о том, что для каждой из этих стран характерны индивидуальные возможности
приспособления к требованиям налоговой гармонизации в рамках ЕС; все
страны-участницы Европейского союза можно подразделить на две условные группы
по критерию относительно меньших либо больших издержек адаптации;
- на основе
рассмотрения налоговой гармонизации в сделан вывод о необходимости
реформирования налогового законодательства стран-членов евросоюза ЕС.
1. Экономическая
интеграция в странах Европейского Союза
1.1 Сущность налогообложения
в государстве
Проблема налогов одна
из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного
хозяйства, т.к. налоги – основной источник бюджетных поступлений и,
следовательно, финансирования социальных и других общегосударственных программ.
Налоги служат не только
главным источником пополнения государственных доходов, но и одним из основных
рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание
эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любой
страны.
Основным элементом
налогообложения являются налоги. Они представляют собой обязательные платежи,
взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения
общественных потребностей.
Налог - это сбор,
устанавливаемый государством и взимаемый на основании законодательно
закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей. Налоги
связаны с существованием государства. Оно определяет общественные потребности,
в том числе и их структуру. Поэтому роль налогов вторична.
Налоги - это одно из
основных понятий финансовой науки. Сложность понимания природы налога
обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и
правовое явление реальной жизни.
Налоги могут взиматься
следующими способами:
1) кадастровый - (от
слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на
группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в
специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка
налога [1] . Такой
метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.
Примером такого налога может
служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной
ставке от мощности транспортного средства, независимо от того, используется это
транспортное средство или простаивает.
Декларация - документ, в
котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с не
Изумительная Serena Avary потрахалась раком
Порно: Пикапер развел на секс блондинку с большими сиськами
Классный Куннилингус