Ндс С Курсовых Разниц В 2021
Ндс С Курсовых Разниц В 2021
USD/BYN 2.5572EUR/BYN 3.0968100 RUB/BYN 3.4742
МИНСК, 4 сентября – ПраймПресс. В начале августа Министерство финансов вынесло на общественное обсуждение проект изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – проект НК). Планируется, что многие из предложенных изменений вступят в силу с 1 января 2021 г. О наиболее важных изменениях в налоговом регулировании для белорусского и иностранного бизнеса в комментарии агентству ПраймПресс рассказали Андрей Кулагин и Елена Говша, налоговые консультанты EY в Беларуси.
Андрей Кулагин отметил, что все изменения в проекте НК можно условно разделить на три группы. Первая группа – это индексация установленных в белорусских рублях ставок налогов, налоговых вычетов, критериев применения упрощенной системы налогообложения, что делается ежегодно для адаптации их к инфляционным процессам. Вторая группа – это приведение в соответствие отдельных статей Налогового кодекса с принятыми ранее законодательными актами, включая несколько указов президента по вопросам налогообложения, действующих с начала этого года. Третья группа – это то, что можно назвать нововведениями, о которых рассказано ниже.
Иностранные организации, которые открыли свое представительство в Беларуси, или приобрели недвижимость в Беларуси, или осуществляют деятельность через постоянное представительство в Беларуси, или оказывают электронные услуги физическим лицам в Беларуси, сейчас становятся на учет в белорусских налоговых органах по заявительному принципу. В случае, если заявление о постановке на учет не подано, налоговые органы будут вправе по своей инициативе поставить на учет иностранную организацию в качестве налогоплательщика на основании имеющихся документов и информации о таком налогоплательщике, объектах налогообложения.
Положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие в связи с затратами, не учитываемыми при налогообложении прибыли, при исчислении налога на прибыль сейчас учитываются по-разному: отрицательные разницы не включаются в состав внереализационных расходов, а положительные разницы включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль. С 2021 г предлагается применять единообразный подход, и в состав внереализационных доходов, соответственно, не будут включаться суммы курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте или белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, возникших в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли.
С 2021 г планируется предоставить право применять инвестиционный вычет по объектам основных средств, приобретаемых по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта. При возврате объекта лизинга лизингодателю суммы инвестиционного вычета, исчисленного от первоначальной стоимости объекта лизинга и включенного в затраты при исчислении налога на прибыль, будут включаться в состав внереализационных доходов на дату осуществления такого возврата. Напомним, что инвестиционный вычет позволят включать в затраты одномоментно 15% от стоимости приобретенных зданий и сооружений, 30% от стоимости приобретенных машин и оборудования, транспортных средств.
Проектом НК также устанавливаются специальные временные пределы для реализации налогоплательщиком права на инвестиционный вычет: сумма инвестиционного вычета может быть включена в затраты для целей налога на прибыль не позднее двух лет, начиная с отчетного периода, на который приходится месяц, в котором налогоплательщик начинает начисление амортизации по соответствующим объектам основных средств.
В налоговом учете налогоплательщики смогут создавать резервы по сомнительным долгам по дебиторской задолженности не только в отношении задолженности за товары, работы, услуги или имущественные права, но также в отношении задолженности по операциям по сдаче имущества в аренду или передаче в лизинг. Это позволит арендодателям и лизингодателям фактически не платить налог на прибыль по договорам, по которым образуется задолженность при просрочке со стороны арендаторов и лизингополучателей более 90 дней.
К контролируемой задолженности, вычет затрат по которой для целей налога на прибыль может ограничиваться правилами тонкой капитализации, не будет относиться задолженность организации перед третьими лицами, если этим третьим лицам со стороны учредителя или взаимозависимого лица организации были предоставлены гарантии погашения задолженности.
Сумма контролируемой задолженности будет рассчитываться путем суммирования всех хозяйственных операций в течение года, в результате которых возникает такая задолженность, без учета суммы непогашенной задолженности на начало года. В настоящее время при расчете контролируемой задолженности учитывается и непогашенная задолженность на начало года.
Проектом НК не предусмотрено каких-либо изменений в части трансфертного ценообразования. Вместе с тем планируется скорректировать порядок создания электронных счет-фактур по НДС, чтобы учесть существующие требования об информировании о контролируемых сделках. Так, будет прямо предусмотрено, что налогоплательщики обязаны создавать электронный счет-фактуру для информирования налоговых органов о совершении сделки, подпадающей под налоговый контроль с точки зрения соответствия рыночным ценам. Электронный счет-фактуру для целей информирования о контролируемых сделках необходимо будет создавать и в тех случаях, когда создание электронного счета-фактуры по общему правилу не требуется (например, при оказании услуг, местом реализации которых не признается территория Беларуси).
Проектом НК на период до 2025 г предусмотрен ряд льгот, связанных с деятельностью зарегистрированных в Беларуси инвестиционных фондов. Прибыль инвестиционных фондов от осуществления инвестиционных операций, а также дивиденды, получаемые инвесторами – юридическими лицами от участия в таких фондах, планируется освободить от налогообложения. Доходы инвесторов – физических лиц от участия в инвестиционных фондах также будут освобождаться от налогообложения. К доходам, получаемым инвесторами - иностранными организациями от участия в инвестиционных фондах, в течение трех лет с момента возникновения прибыли будет применяться ставка налога на доходы в размере 6%.
Иностранные организации, выполняющие работы или оказывающие услуги на территории Беларуси в течение периода, превышающего 180 дней в любом двенадцатимесячном периоде, при постановке на учет в налоговых органах Беларуси будут обязаны открывать текущий (расчетный) счет в белорусском банке.
При наличии у одной иностранной организации нескольких постоянных представительств в Беларуси налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль будут представляться по месту нахождения одного из таких представительств по выбору иностранной организации. И если декларация по НДС будет представляться в целом по всей деятельности в Беларуси, то в декларации по налогу на прибыль должны отражаться показатели отдельно по каждому постоянному представительству.
Для подтверждения затрат, понесенных за рубежом, в налоговые органы Беларуси может представляться как заключение аудитора, так и заключение налогового консультанта страны, в которой эта иностранная организация является налоговым резидентом. В заключении среди прочего должны быть указаны реквизиты контрагентов и заключенных с ними договоров, на основании которых понесены эти затраты.
Иностранные организации, осуществляющие строительство, монтаж или сборку объектов или иные относящиеся к строительной деятельности работы или услуги, продолжительность которых по заключенному с заказчиком договору не превышает 180 дней, будут обязаны становиться на учет в налоговых органах Беларуси, если фактическая продолжительность таких работ или услуг превысит 180 дней в любом двенадцатимесячном периоде. Со дня превышения иностранная организация будет обязана самостоятельно уплачивать НДС по выполняемым работам и оказываемым услугам в Беларуси.
Участие в конференциях, форумах, саммитах, симпозиумах, конгрессах не будет рассматриваться как услуга в сфере образования, облагаемая налогом на доходы иностранных организаций, если в ходе таких мероприятий не осуществляется обучение. Таким образом, будут сняты вопросы, возникающие по налогу на доходы при направлении сотрудников для участия в международных конференциях и аналогичных мероприятиях.
Сегодня сертификат налогового резидентства, выданный в иностранном государстве, может использоваться в Беларуси для целей избежания двойного налогообложения в течение указанного в нем периода. Планируется разрешить использование такого сертификата дополнительно в течение шести месяцев после истечения срока его действия при условии, что в течение этих шести месяцев иностранная организация не изменит свое налоговое резидентство и представит сертификат с новым сроком действия.
В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, по общему правилу будут включаться расходы на оплату труда, включая любые начисления физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной или натуральной формах, премии, доплаты, компенсации, надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные законодательством или трудовым договором (контрактом), соглашением, коллективным договором, на основании законодательства. Исключение, как и ранее, будут составлять выплаты, не предусмотренные законодательством, или сверх размеров, установленных законодательством, а также некоторые другие виды выплат.
Одновременно с этим нормируемыми затратами для налога на прибыль больше не будут являться вознаграждения, выплачиваемые по итогам работы за год, а также доплаты, компенсации и пособия, размер которых в соответствии с законодательством может устанавливаться или повышаться по решению работодателя.
В проекте НК не содержится каких-то существенных изменений для работодателя в части подоходного налога, удерживаемого при выплате доходов своим работникам. Однако стоит напомнить, что согласно уже действующему законодательству организации, являющиеся налоговыми агентами по подходному налогу, будут обязаны представлять в налоговые органы, начиная с 1 января 2021 г, сведения о доходах физических лиц. Перечень таких сведений, порядок и сроки преставления должен определить Совет министров. Сегодня сведения о доходах физических представляются на ежегодной основе преимущественно в отношении работников, являющихся иностранными гражданами.
В заключение Елена Говша отметила, что сейчас сложно прогнозировать, будет ли текущий проект изменений Налогового кодекса значительным образом отличаться от того, что окажется в принятом в итоге законопроекте. Нельзя исключать и вероятность того, что текущая экономическая и общественно-политическая ситуация в стране отразится на том, как будет выглядеть налоговое законодательство в 2021 г, включая изменение ставок, пересмотр налоговых льгот и расширение налоговой базы по отдельным налогам.
EY является международным лидером в области аудита, налогообложения, сопровождения сделок и консультирования. Компания взаимодействует c компаниями из стран СНГ, помогая им в достижении бизнес-целей. В 19 офисах фирмы (в Москве, Владивостоке, Екатеринбурге, Казани, Краснодаре, Новосибирске, Ростове-на-Дону, Санкт-Петербурге, Тольятти, Алматы, Атырау, Нур-Султане, Баку, Бишкеке, Ереване, Киеве, Минске, Ташкенте, Тбилиси) работают 5500 специалистов. В Беларуси EY работает с 1994 г. Штат сотрудников насчитывает более 550 человек.
Название EY относится к глобальной организации и может относиться к одной или нескольким компаниям, входящим в состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young Global Limited − юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Великобритании, − является компанией, ограниченной гарантиями ее участников, и не оказывает услуг клиентам. Более подробная информация представлена на сайте: www.ey.com.
Общество с ограниченной ответственностью «ПраймПресс» (ООО «ПраймПресс»);
Юридический адрес: 220015, Республика Беларусь, г.Минск ул.Харьковская,90, пом.16;
Свидетельство о государственной регистрации юридического лица выдано Минским горисполкомом 15 апреля 2016 г. Регистрационный номер 192636246
Оказываем услуги юридическим лицам, физическим лицам и ИП, не являемся интернет-магазином
Нет лицензирования
9.00-18.00, в будние дни
+375 (29) 1840673
info@primepress.by
Налоговый кодекс ждут очередные изменения в 2021 году – EY
Учет курсовых разниц при налогообложении | Издательский дом...
ВАЖНО: если у вас есть курсовые разницы, вам необходимо это...
Порядок бухгалтерского и налогового учета курсовых разниц...
О курсовых разницах | Разъяснения | Министерство по налогам...
Политическая Мысль Нового Времени Реферат
Реферат На Тему Современные Геодезические Приборы
Формирование Личности В Онтогенезе Реферат
Сочинение Рассуждение На Тему Полезные Растения
Дискуссия В Деловом Общении Реферат