Направления налоговой политики Республики Беларусь. Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.

⚡ 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.


Помощь в написании работы, которую точно примут!

Похожие работы на - Направления налоговой политики Республики Беларусь

Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе

Нужна качественная работа без плагиата?

Не нашел материал для своей работы?


Поможем написать качественную работу Без плагиата!

Объект исследования - выявление особенностей налоговой политики Республики Беларусь, определение её основных актуальных направлений.

Цель работы: исследовать налоговую политику Республики Беларусь, тенденции её развития.

Методы исследования: системного, логического анализа, сравнения, научной абстракции, графический метод.

Автор работы подтверждает, что приведённый в ней расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.


. Сущность и значение налоговой политики

.2 Стратегия и тактика налоговой политики

. Налоговый механизм как инструмент реализации налоговой политики

2.2 Классификация налогов по различным критериям

. Анализ налоговой политики Республики Беларусь в 2006-2011 годах

.1 Развитие налоговой система Республики Беларусь в 2006-2011 годах

.2 Основные актуальные направления налоговой политики Республики Беларусь

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, налоговую и пр. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

Финансово-бюджетная система включает отношения по поводу формирования и использования финансов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Важной кровеносной артерией финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства.

Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

Тема налоговой политики государства была актуальна в любое время, т.к. она напрямую связана с экономикой страны и благосостоянием ее граждан.

Целью данной работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Республике Беларусь. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть сущность и значение налоговой политики, изучить направления налоговой политики, а также проанализировать действующую налоговую систему Республики Беларусь.


1. Сущность и значение налоговой политики


В современных условиях налоги выполняют две функции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция - основная функция, характерная для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. Именно фискальная функция подготавливает реальные возможности для перераспределения части стоимости национального дохода. Фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части национального дохода в денежной форме, создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику.

Экономическая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. [14, с.168].

Кроме этого, по мнению автора, можно выделить отдельно такие функции налогов, которые можно охарактеризовать как социальную и экологическую. Они могут выражаться в том, что государство посредством установления налогов или предоставления льгот может изменять структуру потребления населением или субъектами хозяйствования отдельных групп товаров, например установление акцизов на алкоголь или табак, либо предоставление льгот за использование в производстве более экологичных материалов.

Налоговая система - это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов.

Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

В зависимости от цели можно выделить два «чистых» типа налоговой политики: стимулирующая или сдерживающая.

В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В краткосрочном периоде она смягчает экономический цикл. В долгосрочном - снижение налогов может привести к стимулированию экономического роста. Так было в 80-е годы в развитых странах, где налоговые реформы, в результате которых были снижены ставки налога на прибыль корпораций, подоходного налога, способствовали подъему экономики.

В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую (рестрикционистскую) фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер. В краткосрочном периоде сдерживающая политика позволяет сократить совокупный спрос и тем самым помогает снижению инфляции спроса. В долгосрочном периоде она может привести к спаду производства и росту безработицы.

Однако на практике «чистые» типы встречаются крайне редко, и большинство государств вынуждено использовать те или иные комбинации этих двух типов.

Республика Беларусь отличается значительной динамичностью налоговой политики, что обусловлено, с одной стороны, стремлением к сохранению и развитию провозглашённой руководством страны социально-ориентированной модели национальной экономики, а с другой стороны, желанием руководства Республики Беларусь создать в стране благоприятный инвестиционный климат, резко увеличить деловую активность, одним из ключевых факторов которых является создание более выгодных, по сравнению с другими странами, налоговых условий.


.2 Стратегия и тактика налоговой политики


Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

социальные - перераспределение валового внутреннего продукта в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

фискальные - повышение доходов государства;

международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном тоге - к экономическому кризису.

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения.


2. Налоговый механизм как инструмент реализации налоговой политики


Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

Налоговый механизм, рассматриваемый через призму реальной практики, различен в конкретном пространстве и времени. Так, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях управления и власти, а также существенны различия и во временном отношении. Налоговый механизм как свод практических налоговых действий есть совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов. Любое налоговое действие, не базирующееся на объективной основе, выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные процессы, что неминуемо ведет к их деформации. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.

Налоговый механизм - это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Налоговый механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два противоположные начала:

планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства;

стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на основе прямых и обратных связей взаимодействуют производители и потребители. Вследствие обособленности производителей и противоречивости их интересов неизбежно возникают разрушительные явления. Таким образом, рыночные отношения приводят, с одной стороны, к развитию производства отдельных субъектов в условиях жесткой конкуренции, а с другой, - к разрыву хозяйственных связей между обособившимися предприятиями в результате несовпадения производственной массы товара т его сбытом. Отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее время стал налоговый механизм, который признан во всех странах.


.2 Классификация налогов по различным критериям


Классификация налогов - группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами их систематизации и сопоставления. В основу систематизации могут быть положены методы исчисления и взимания, распределения налогов по звеньям бюджетной системы, характер применяемых налоговых ставок, налоговых льгот и другие критерии.

Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеют следующие основные виды классификации налогов:

) по органу, который устанавливает налоги;

) по целевой направленности введения налога;

) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

. Классификация по способу взимания налогов:

а) прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

б) косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара, работы, услуги;

в) пошлины и сборы (например, госпошлина и т.п.).
Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имущество, под косвенными - налоги на товары и услуги. В разряд пошлин и сборов включаются все остальные налоги, не попавшие в два первых разряда.

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные налоги. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами -совокупность доходов или имущество налогоплательщика. Группу прямых реальных налогов образуют земельный, налоги на доходы от денежных капиталов, налог на ценные бумаги. В группу прямых личных налогов включают налог на доходы физических лиц, налог на прибыль юридических лиц, налоги на недвижимость юридических и физических лиц .

Косвенными налогами являются акцизы, НДС, таможенные пошлины и таможенные сборы, сбор с заготовителей, а также отменённые в настоящее время в Республике Беларусь налог на услуги, налог с продаж в розничной торговой сети, сбор в поддержку производителей сельхозпродукции.

. Классификация в зависимости от органа, устанавливающего налоги (в условиях Республики Беларусь данная классификация неприменима, так как исчерпывающий перечень налогов определён в Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь и местные органы управления могут только устанавливать коэффициенты к ставкам налогов, а не определять их состав, исключать или вводить новые налоги):

а) федеральные налоги, элементы которых определяются федеральным законодательством и которые являются едиными на всей | территории страны . Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти;

б) региональные налоги устанавливаются законодательными органами субъектов федерации и являются обязательными на территории данного субъекта;

в) местные налоги вводятся в соответствии с Налоговым кодексом РБ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Они вступают в действие после решения, принятого на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов (сбор с владельцев собак, сбор с заготовителей)

. Классификация по целевой направленности введения налогов:

а) общие налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, НДС);

б) целевые (специальные) налоги и отчисления , которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например , отчисления в инновационные фонды).

. Классификация по субъекту-налогоплательщику.

а) налоги , взимаемые с физических лиц (например, подоходный налог с физических лиц);

б) налоги , взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль);

в) смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

. Классификация по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

а) закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет;

б) регулирующие налоги , которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством .

Данная форма классификации налогов, иначе именуемая как статусная классификация налогов, получила широкое распространение. Она основана на критерии многоуровневости бюджетных систем многих стран. Статусная классификация налогов и сборов применяется в Республике Беларусь и в Российской Федерации.

После принятия Налогового кодекса Республики Беларусь в полном объеме (Общей и Особенной частей) в Республике Беларусь был установлен закрытый перечень налогов и сборов. В настоящее время (в редакции Особенной части Налогового кодекса от в стране взимаются 14 республиканских налогов и сборов, 3 местных и 8 особых режимов налогообложения, а также таможенные пошлины, которые регулируются Таможенным тарифом Союзного государства.

6. Классификация по характеру отражения в бухгалтерском учете:

а) включаемые в себестоимость или цену продукции;

б) уменьшающие финансовый результат;

в) уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

г) удерживаемые из доходов работника.

а) срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);

б) периодично-календарные налоги, которые подразделяются на следующие разновидности: ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые).[15]

По состоянию на 2011 год Особенной частью налогового кодекса определены следующие виды налогов и сборов, которые можно классифицировать следующим образом:


Классификационная группировка налогов и сборов, взимаемых в Республике Беларусь в 2011 году

№Наименование налога, сбораПо способу взимания По целевой направлен-ности По субъекту123451Налог на добавленную стоимостьКосвенныйОбщийОрганизации, ИП и физические лица2АкцизКосвенныйОбщийОрганизации, ИП и физические лица3Налог на прибыльПрямойОбщийОрганизации4Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительствоПрямойОбщийОрганизации5Подоходный налог с физических лицПрямойОбщийФизические лица6Налог на недвижимостьПрямойОбщийОрганизации, ИП и физические лица7Земельный налогПрямойОбщийОрганизации, ИП и физические лица8Экологический налогПрямойОбщийОрганизации, ИП 9Налог на добычу природных ресурсовСборы и пошлиныОбщийОрганизации, ИП 10Сбор за проезд автотранспорта иностранных государств по автодорогам общего пользования РБСборы и пошлиныЦелевойОрганизации и физические лица11Оффшорный сборСборы и пошлиныОбщийОрганизации, ИП 12Гербовый сборСборы и пошлиныОбщийОрганизации, и физические лица13Консульский сборСборы и пошлиныОбщийОрганизации, и физические лица14Государственная пошлинаСборы и пошлиныОбщийОрганизации, и физические лица15Патентные пошлиныСборы и пошлиныОбщийОрганизации, и физические лица16Налог за владение собакамиСборы и пошлиныОбщийфизические лица17Курортный сборСборы и пошлиныОбщийфизические лица18Сбор с заготовителейСборы и пошлиныОбщийОрганизации, ИП19Налог при упрощённой системе налогообложенияКосвенныйОбщийОрганизации, ИП 20Единый налог с индивидуальных предпринимателейСборы и пошлиныОбщийИП и физические лица21Единый налог для производителей сельхозпродукцииКосвенныйОбщийОрганизации, 22Налог на игорный бизнесПрямойОбщийОрганизации23Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельностиПрямойОбщийОрганизации24Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игрПрямойОбщийОрганизации25Сбор за осуществление ремесленной деятельностиСборы и пошлиныОбщийфизические лица26Сбор за оказание услуг в сфере агроэкотуризмаСборы и пошлиныОбщийфизические лица27Инновационные фонды Сборы и пошлиныЦелевойОрганизации28Таможенные пошлиныСборы и пошлиныОбщийОрганизации, ИП и физические лица Источник: собственная разработка.


В налоговой системе Республики Беларусь с момента ее создания и до настоящего времени косвенные налоги играют значительную роль. Активное использование в отечественной практике налогообложения этих налогов связано с необходимостью решения объективно возникающих задач по государственной поддержке отдельных отраслей и финансированию инфраструктуры, которые в переходный период не могут быть решены иными средствами, кроме как за счет централизованных в рамках бюджета финансовых ресурсов.

Вместе с тем оценка места и роли НДС в экономике Беларуси неоднозначна. Практики полагают, что этот налог как нельзя лучше обеспечивает бюджетные потребности, а аналитики критикуют его за излишнюю фискальность, необработанность налоговой базы и чрезмерно высокие ставки. Последние считают, что данный налог не адаптирован к экономике Беларуси на этапе ее перехода к рынку, чем объясняются недостатки в формировании налогооблагаемой базы, технике исчисления НДС, и что, как следствие, вызывает недовольство налогоплательщиков.

В Республике Беларусь в условиях обретения государственности налоговая система и соответственно методология взимания НДС формировались форсированными темпами. В результате вплоть до 2000 г. в Беларуси применялся метод «бухгалтерских отчетов», который противоречит мировой практике и доказал свою неэффективность в республике.

В условиях развития рыночных преобразований, активизации реальных экономических связей республики со странами СНГ проблемы совершенствования взимания НДС приобрели особую актуальность. Применяемый до 2000 г. метод исчисления НДС стал тормозом позитивных экономических процессов и глобализации межгосударственного экономического сотрудничества. Поэтому на основе теоретического опыта и методологических разработок в странах Европейского сообщества, Российской Федерации, собственного научного потенциала в Беларуси с начала 2000 г. стала внедряться общепринятая в международной практике зачетная модель взимания НДС.

В Республике Беларусь применяются также и одноступенчатые системы взимания косвенных налогов. Речь идет о налогах с производителя (акцизы) и с розничного продавца (налоги с продаж, налоги на отдельные виды услуг). При этом на долю акцизов приходится около 10% доходов бюджета, а удельный вес налогов с розничного оборота незначителен.


К необязательным элементам налогового механизма относятся налоговые льготы. Налоговая льгота - это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика. Обычно налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам за выполнение каких-либо специфических условий:

осуществление деятельности в определённых географических условиях (например, в сельских населённых пунктах);

наличие в уставном фонде иностранных инвестиций;

осуществление инвестиционной деятельности (например, льгота по налогу на прибыль при осуществлении инвестиций при условии полного использования амортизационного фонда; освобождение от таможенных пошлин ввозимого для использования технологического оборудования);

выполнение определённых социальных программ (обслуживание или использование труда определённых категорий населения (например, льгота по налогу на прибыль для организаций, использующих труд инвалидов);

занятие определённым видом деятельности (производство инновационной высокотехнологичной продукции в Парке высоких технологий).

Таким образом, налоговые льготы являются мощным инструментом в повышении инвестиционной привлекательности и деловой активности в отдельных регионах и сферах деятельности.

Налоговым кодексом Республики Беларусь налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также международными договорами Республики Беларусь преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства юридических и физических лиц и для налогоплательщика предоставляется либо бесплатно, либо на льготных условиях. Налогоплательщик может отказаться от использования льготы, приостановить ее использование на один налоговый период или несколько налоговых периодов.

В зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы, они разделяются на три вида: изъятия, скидки, налоговые кредиты.

Изъятия - это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения.

как на постоянной основе, так и на ограниченный срок;

как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории.

Скидки - это льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на:

лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика);

общие скидки (ими пользуются все плательщики) и специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов).

Налоговые кредиты - это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад. Большинство видов этого кредита являются безвозвратными и бесплатными. Существуют следующие формы представления налоговых кредитов:

вычет из налогового оклада (валового налога);

отсрочка или рассрочка уплаченного налога;

возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);

целевой (инвестиционный) налоговый кредит.

Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть частичным и полным, на определенное время и бессрочно.

Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

Отсрочка уплаты налога - это перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога - распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей.

Возврат ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет другое наименование - налоговая амнистия.[15]

Другие виды льгот применительно к белорусскому законодательству о налогах и сборах - это налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит.

Применительно к белорусскому налоговому законодательству налоговые льготы имеют следующую специфику:
. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Президентом Республики Беларусь, настоящим Кодексом и международными договорами Республики Беларусь. Организациям и индивидуальным предпринимателям может быть оказана государственная поддержка индивидуально в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в виде:

изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;

нормативного распределения выручки.

По решению Президента Республики Беларусь государственная поддержка может быть оказана плательщикам в иных видах.

Областные и Минский городской Советы депутатов вправе предоставлять организациям и индивидуальным предпринимателям государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней, полностью уплачиваемых в местные бюджеты, по основаниям, определенным Президентом Республики Беларусь, и в порядке, установленном областными и Минским городским Советами депутатов.

. Плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не установлено настоящим Кодексом. При использовании налоговых льгот плательщик должен представлять в налоговый орган по месту постановки на учет документы, подтверждающие право на льготы.

. Плательщик вправе во время проведения проверки использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам), ранее не использованные. [НК РБ общая часть]

Кроме налоговых льгот могут применяться также и обратные меры фискального воздействия, выражающиеся в применении более жёсткого, по сравнению с обычным, порядка налогообложения при невыполнении налогоплательщиком определённых условий. Так, например, в Республике Беларусь при превышении допустимых лимитов выбросов загрязняющих веществ экологический налог уплачивается в 15-кратном размере, а индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог в двойном размере при торговле импортными товарами.


Ещё одним элементом налогового механизма является установление особых режимов налогообложения. Особые режимы налогообложения позволяют:

сделать налоговую систему понятной и не требующей сложной системы учёта для отдельных категорий налогоплательщиков;

стимулировать или ограничивать занятие определёнными видами деятельности;

исключить возможность занижения со стороны плательщиков налоговой базы при использовании в её качестве дохода.

Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь предусмотрены следующие особые режимы налогообложения:

) Налог при упрощённой системе налогообложения. Он позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям с небольшими оборотами по реализации осуществлять начисление налога на основании выручки без учёта затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг)

) Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Позволяет индивидуальным предпринимателям и иным физическим лицам осуществлять начисление и уплату налога без учета выручки и затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг);

) Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Позволяет организациям-производителям сельхоз продукции определять налог исходя из выручки без учета затрат на производство и реализацию;

) Налог на игорный бизнес. Обязывает организации уплачивать налог без учета выручки или доходов, а исходя из количества объектов налогообложения.

) Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности и налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр. Определяет порядок налогообложения данных видов деятельности

) Сбор за осуществление ремесленной деятельности и сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Они позволяют уплачивать налоги лицам, осуществляющим данные виды деятельности, без ведения бухгалтерского и налогового учета.

Таким образом, на основании данной
Похожие работы на - Направления налоговой политики Республики Беларусь Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
Курсовая Работа На Тему Принципы Государственного Управления В Деятельности Пограничных Органов
Учебное пособие: Методические указания к выполнению курсовой работы по водоснабжению и канализации жилого здания
Реферат На Тему Клеменс Лотарь Венцель Меттерних
Доклад: Boomtown rats
Метапредметные Контрольные Работы 2 Класс
Реферат по теме Осуществление и защита прав
Реферат На Тему Международное Право Как Особая Правовая Система
Сочинение Сохраним Природу Сохраним Жизнь
Реферат по теме Распад Союза Советских Социалистических Республик
Автомобильные Радары Реферат
Всероссийский Региональный Конкурс Сочинений
Дипломная работа по теме Система управления персоналом и ее совершенствование в строительной организации
Пк Реферат
Реферат: Совершенствование административных процедур как фактор развития предпринимательства в Республике Беларусь
Правила Оформления Списка Литературы В Диссертации
Реферат по теме Сказка о сыре
Реферат по теме Архитектура
Технико Экономическое Обоснование Мероприятий
Реферат: Франція у другій половині ХХ ст.
Реферат по теме Соснівка: історія мого рідного міста
Курсовая работа: Внутрифирменное планирование: место, роль, механизм
Похожие работы на - Клаузиус и его постулат о развитии Вселенной
Реферат: Освобождение и ограничение административной ответственности