Налоговый учет в Республике Казахстан - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Налоговый учет в Республике Казахстан

Налоговый учет дохода от списания обязательств с плательщика его кредитором. Наиболее типичные ошибки (особенности) при ведении бухгалтерской и налоговой проверки. Вычет компенсации при служебных командировках и удержание сумм представительских расходов.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1. Налоговый учет дохода от списания обязательств
2. Вычет компенсации при служебных командировках и сумм представительских расходов
3. Порядок расчета суммы вычета по налогам и другим обязательным платежам в бюджет
1. Налоговый учет дохода от списания обязательств
К доходам от списания обязательств в соответствии со ст. 88. Доход от списания обязательств НК РК.
1. К доходу от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;
3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан;
4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.
2. Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика на день:
- списания в случаях, указанных в подпунктах 1), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи;
- утверждения ликвидационного баланса в случае, указанном в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи.
3. К обязательствам, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, не применяются положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи.
4. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.
Следует отличать доходы от списания обязательств от доходов по сомнительных обязательствам. Поскольку сомнительные признаются обязательства, возникшие по приобретенным товарам, работам, услугам, а также начисленным доходам работников, и не удовлетворенные в течение трех лет, то задолженность по денежным заимствованиям в налоговых целях будет признаваться обязательствами. Предположим, что по состоянию на 31 декабря 2011 года в ТОО "Х" числится следующая кредиторская задолженность:
Финансовая помощь, срок погашения истек 31.12.08 г.
Кредитором произведено списания задолженности в 2011 году.
Кредиторская задолженность перед ТОО "А" возникла по приобретенным товарам.
Поэтому данная сумма долга, не удовлетворенная в течение трех лет, признается сомнительными обязательством и доходом по нему отражается строке 100.00.005 "Доходы по сомнительным обязательствам" декларации по корпоративному подоходному налогу.
По обязательствам перед ТОО "В" и ТОО "С" компания должна признать доходы от списания обязательств, так как в первом случае со срока погашения прошло три года (срок исковой давности согласно ГК РК), во втором случае кредитор списал сумму долга.
Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств, подлежавших выплате на момент списания, в соответствии с первичными документами налогоплательщика.
В нашем случае доход от списания обязательств в соответствии со ст. 88 НК РК равен 6 500 000 тенге и найдет отражения в строке 100.00.004 "Доход от списания обязательств" декларации согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00).
Для расшифровки данной строки предлагаем следующий налоговый регистр.
Наиболее типичными ошибки (особенности) при ведении бухгалтерского и налогового учета, которые могут привести к искажению данных в строке 100.00.004 ФНО 100.00.
Как было отмечено выше, бухгалтерами следует отличать доходы от списания обязательств от доходов по сомнительным обязательствам.
Наиболее типичная ошибка перезаполненные строки 100.00.004 заключается в отражении в данной строке доходов по сомнительным обязательствам или, наоборот, в строке 100.00.005 отражаются доходы от списания обязательств. В соответствии ст. 89 НК РК сомнительными признаются обязательства, возникшие по приобретенным товарам, работам, услуга, а также по начисленным доходам работников и не удовлетворенные в течение трех лет, согласно правилам заполнения декларации по КПН они должны найти отражения в строке 100.00.005 декларации.
Кроме того, при проведении аудиторской проверок встречаются случаи, когда бухгалтеры забывают проинвентаризировать кредиторскую и дебиторскую задолженность и срокам их возникновения и, соответственно, забывают отражать доходы от списания обязательств в строке 100.00.004 и доходы по сомнительным обязательствам в строке 100.00.005 декларации.
2. Вычет компенсации при служебных командировках и сумм представительских расходов
Статья 101. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках
К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;
3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.
Время нахождения в командировке определяется на основании:
- письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
- количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;
4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).
Статья 102. Вычет сумм представительских расходов.
1. К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые:
1) в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества;
2) в целях организации и проведения заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов, независимо от места проведения указанных мероприятий.
К представительским расходам относятся в том числе расходы на транспортное обеспечение указанных лиц, питание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.
Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию досуга, развлечений или отдыха.
В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV (введен в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 30.12.09 г. № 234-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
2. Представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процента от суммы расходов работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 101 НК РК копания имеет право на вычет расходов, понесенных в связи со служебными командировками.
Понятие "командировка" определено в п. 81 ст. 1 Трудового кодекса РК как направления работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление на обучение, повышения квалификации и переподготовку в другую местность.
Направления работника в командировку производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. В приказе указывается:
- наименование организации, куда направляется работник;
Командировку работнику перед отъездом выдается денежный аванс (в пределах оплаты за проезд, наем жилого помещения и суточных).
При возвращении из командировки работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет, к которому прилагаются оправдательные документы по каждой статье расхода.
К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
1) фактический произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, аэропортовские, страховые и комиссионные сборы, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;
3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленной учетной политикой и настоящей учетной политикой;
4) расходы, произведенные при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформления выездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).
Если характер командировки предусматривает необходимость дополнительных расходов, связанных с производственной деятельностью (направленной на получения дохода), таких как телефонные переговоры, услуги факса, Интернета, провоз и хранения багажа и т.п., то такие расходы при наличии оправдательных документов и приказа руководителя также признаются расходами по командировке, подлежащими вычету и компенсации работнику.
Величина командировочных расходов накапливается в течение отчетного года на счетах бухгалтерского учета в зависимости от характера (общие и административные, производственные, реализационные расходы). Как правило, бухгалтеры выделяют расходы на проживание, расходы на проезд и суточные на отдельные субконто (субсчета).
Кроме того, информация накапливается в налоговом регистре к строке 100.00.041 декларации по КПН.
Наиболее типичными ошибки (особенности) при ведении бухгалтерского и налогового учета, которые могут привести к искажению данных в строке 100.00.041 ФНО 100.00.
Обращаем внимание, что размер суточных устанавливаются компанией самостоятельно и утверждается приказом руководителя. Налоговым кодексом РК не установлен предел суточных, подлежащих отнесению на вычеты.
Однако следует не забывать о требованиях пп. 4) п 3 ст. 155 НК РК, где накладываются ограничения на величину суточных, не рассматриваемых в качестве дохода физического лица - работника компании.
К представительским расходам в соответствии с п. 1 ст. 102 НК РК относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, не являющихся работниками компании, и производимые в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества. Расходы по организации и проведению совета директоров, иного органа внешнего управления компанией (независимо от места проведения) также рассматривается в составе представительских.
К таким расходам могут быть отнесены расходы на транспортное обслуживание, питание во время переговоров, услуги приглашенных переводчиков и т.п.
Основанием для осуществления представительских расходов являются:
1) Приказ о проведении мероприятия и о выделении денежных средств на представительские расходы в соответствии со сметой;
2) Утвержденная смета на проведение мероприятия;
3) Программа проведения мероприятия (список участников, вопросы к обслуживанию и т.п.);
4) Акт на списания фактических произведенных представительских расходов (с приложением всех подтверждающих документов). Акт подписывается членами специально созданной комиссии и утверждается первым руководителем. Акт является основанием для списания денежных средств с подотчетного лица.
Представительские расходы относятся на вычеты в пределах одного процента от суммы расходов компании по доходам работников, подлежащих налогообложению.
В течении 2010 года компания осуществила следующие начисления работникам, подлежащие налогообложению:
- заработная плата - 24 912 500 тенге;
- премия за выслугу лет - 1 250 000 тенге;
- расходы по аренде личного транспорта в служебных целях - 250 000 тенге;
- косвенный доход (например, суточные сверх норм, установленных п. 4 ст. 155 Налогового кодекса РК) - 85 215 тенге.
Совокупная величина расходов компании, связанных с начислением (выплатой) доходов работникам, подлежащих налогообложению, составила 26 497 715 тенге. Максимальная сумма вычетов по представительским расходам в 2010 году составляет 264 977 тенге (26 497 715 тенге*1%).
Если величина фактических расходов за 2010 год превысит расчетный предел (в нашем примере 264 977 тенге), то вычет составит 264 977 тенге.
Однако, если величина фактических представительских расходов за 2010 год будет меньше, чем 264 977 тенге (например, 215 000 тенге), то вычет составит 215 000 тенге. В течение всего отчетного года информация по представительским расходам накапливается на счетах бухгалтерского учета (например, 7211 "Общие и административные расходы" по субконто "Представительские расходы"), а также в налоговом регистре к строке 100.00.042 декларации по КПН.
Наиболее типичные ошибки (особенности) при ведении бухгалтерского и налогового учета, которые могут привести к искажению данных в строке 100.00.042 ФНО 100.00.
Необходимо помнить, что не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходов на организацию досуга, развлечений и отдыха (в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 102 НК РК).
Кроме того, обращаем внимание, что должно выполнятся требование ст. 100 НК РК, согласно которому на вычеты могут быть расходы, направленные на получение дохода.
Рекомендуемая корреспонденция счетов:
3. Порядок расчета суммы вычета по налогам и другим обязательным платежам в бюджет
Статья 599. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.)
1. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи и статьи 600 настоящего Кодекса - налоговое заявление на зачет), если иное не установлено настоящей статьей, а также по другим основаниям, предусмотренным настоящей статьей и статьей 600 настоящего Кодекса.
2. Излишне уплаченной суммой налога, платы, пени является положительная разница между уплаченной в бюджет (с учетом зачтенных и возвращенных сумм) и исчисленной, начисленной (с учетом уменьшенной) суммами налога, платы, пени в бюджет за налоговый период с учетом расчетов по данному виду налога, платы, пени за предыдущие налоговые периоды.
Излишне уплаченной суммой налога является также сумма уплаченного налога, подлежащая возврату налогоплательщику-нерезиденту в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса.
3. Платой в целях настоящей статьи и статей 600, 602 настоящего Кодекса является плата за пользование земельными участками, водными ресурсами поверхностных источников, эмиссии в окружающую среду, использование радиочастотного спектра, предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи.
4. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, пени проводится в национальной валюте налоговым органом, в котором по лицевому счету налогоплательщика числится излишне уплаченная сумма.
5. Излишне уплаченная сумма налога, платы, пени не подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 13 - 16 настоящей статьи.
6. Зачет излишне уплаченной суммы акциза на подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, в счет погашения налоговой задолженности по данному и другому видам налога, платы не проводится, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству данных товаров.
7. В случае продления срока представления налоговой отчетности зачет излишне уплаченной суммы не проводится до даты ее представления.
8. Срок проведения зачета составляет десять рабочих дней:
- по налоговому заявлению на зачет - со дня представления такого заявления в налоговый орган;
- без заявления - со дня образования излишне уплаченной суммы в лицевом счете.
9. При нарушении налоговым органом срока проведения зачета по налоговому заявлению на зачет на излишне уплаченную сумму налога, платы, по которым зачет проведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока проведения зачета, включая день проведения зачета.
10. Начисленная в пользу налогоплательщика сумма пеней подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика, указанный в налоговом заявлении на зачет, в день проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платы за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.
11. Излишне уплаченная сумма налога, платы подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности в следующем порядке:
1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения:
пени по данному виду налога, платы;
штрафа по данному виду налога, платы;
2) по налоговому заявлению на зачет - в счет погашения:
- недоимки по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
- пени по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
- штрафа по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
- предстоящих платежей по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет, если иное не установлено пунктами 13, 15 настоящей статьи.
12. Излишне уплаченная сумма пеней в бюджет подлежит зачету в следующем порядке:
1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения:
- недоимки по данному виду налога, платы;
- штрафов по данному виду налога, платы;
2) по налоговому заявлению на зачет - в счет погашения:
- недоимки по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
- пени по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
- штрафа по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
- предстоящих платежей по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет, если иное не установлено пунктами 14 и 16 настоящей статьи.
13. На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма налога, платы юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 11 настоящей статьи, подлежит зачету в счет погашения:
1) недоимки структурного подразделения по данному виду налога, платы;
2) пени структурного подразделения по данному виду налога, платы;
3) штрафа структурного подразделения по данному виду налога, платы;
4) недоимки структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
5) пени структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
6) штрафа структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
14. На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма пеней юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 12 настоящей статьи, подлежит зачету в счет погашения:
1) недоимки структурного подразделения по данному виду налога, платы;
2) пени структурного подразделения по данному виду налога, платы;
3) штрафа структурного подразделения по данному виду налога, платы;
4) недоимки структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
5) пени структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
6) штрафа структурного подразделения по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
15. На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма налога, платы структурного подразделения юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 11 настоящей статьи, подлежит зачету в счет погашения:
1) недоимки юридического лица по данному виду налога, платы;
2) пени юридического лица по данному виду налога, платы;
3) штрафа юридического лица по данному виду налога, платы;
4) недоимки юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
5) пени юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
6) штрафа юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
16. На основании налогового заявления на зачет излишне уплаченная сумма пеней структурного подразделения юридического лица после проведения зачета в порядке, установленном пунктом 12 настоящей статьи, подлежит зачету в счет погашения:
1) недоимки юридического лица по данному виду налога, платы;
2) пени юридического лица по данному виду налога, платы;
3) штрафа юридического лица по данному виду налога, платы;
4) недоимки юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
5) пени юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
6) штрафа юридического лица по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
В статью 600 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.)
Статья 600. Зачет превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
Зачет подлежащего возврату из бюджета в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога производится налоговым органом по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном статьей 599 настоящего Кодекса для проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платы, пени.
Статья 601. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет.
1. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет производится по:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.)
1) представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи - налоговое заявление по ошибочным суммам);
2) представленному банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, заявлению (далее в целях настоящей статьи - заявление банка);
3) составленному органом налоговой службы протоколу о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет (далее в целях настоящей статьи - протокол по ошибкам) в случае выявления факта ошибки.
2. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет по основанию, указанному:
1) в подпунктах 1), 2) пункта 1 настоящей статьи, производится в течение десяти рабочих дней со дня представления налогового заявления по ошибочным суммам, заявления банка;
2) в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, производится в течение тридцати календарных дней со дня обнаружения факта ошибочной уплаты налога, другого обязательного платежа в бюджет, штрафов, пеней.
3. Налоговое заявление по ошибочным суммам, заявление банка представляются в орган налоговой службы, в который произведена ошибочная уплата налога, другого обязательного платежа в бюджет.
4. Ошибочно уплаченной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок:
- неверно указан идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);
- неверно указан идентификационный номер налогового органа;
- текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов;
2) ошибочное исполнение банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента);
3) уплата произведена в налоговый орган, в котором налогоплательщик - отправитель денег не состоит на регистрационном учете;
4) налогоплательщик - отправитель денег не является плательщиком по данному виду налога или другого обязательного платежа в бюджет.
5. В случае подтверждения налоговым органом наличия ошибки из указанных в пункте 4 настоящей статьи данный налоговый орган:
1) проводит зачет ошибочно уплаченной суммы на надлежащий код бюджетной классификации и (или) в надлежащий налоговый орган;
2) производит возврат на банковский счет налогоплательщика.
6. В случаях ошибочного исполнения банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика (налогового агента), приведшего к повторному перечислению суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет по одному и тому же платежному документу, налоговый орган по заявлению банка производит возврат ошибочно уплаченной суммы при подтверждении факта ошибки.
7. В случае неподтверждения налоговым органом наличия ошибок, указанных в пункте 4 настоящей статьи, данный налоговый орган по основаниям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, направляет налогоплательщику письменное сообщение о неподтверждении ошибки.
8. При неверном указании налогоплательщиком (налоговым агентом) в платежном документе идентификационного номера налоговый орган на основании налогового заявления по ошибочным суммам производит возврат налогоплательщику ошибочно уплаченной суммы на его банковский счет, указанный в его платежном документе.
Налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислений.
Операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитываются в национальную валюту РК - тенге с применением рыночного курса обмена валют на день совершения операции (платежа).
Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Бартерные операции в отношении всех налогов рассматриваются как реализация товаров (работ, услуг) по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций счетами-фактурами.
Учетная документация в целях налогообложения представляет собой бухгалтерскую документацию и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налоговых обязательств.
Учетная документация составляется на бумажных и (или) электронных носителях и хранится до истечения срока исковой давности, установленного НК РК от 12.06.01 г. №209-II, для каждого вида налога или другого обязательного платежа, к которому относится такая документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором составлена учетная документация.
Учетная документация налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, хранится до истечения срока исковой давности для налогового периода, следующего за периодом, когда завершено действие контракта.
Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, в том числе переданных (полученных) по финансовому лизингу, хранится до истечения срока исковой давности, для последующего налогового периода, в котором исчисляются амортизационные отчисления по такому активу. Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранятся до истечения срока исковой давности, установленного НК РК для налогового периода, в котором реализованы такие активы.
При составлении учетной документации на электронных носителях налогоплательщик обязан при мониторинге и входе проверки по требованию налоговых органов предоставить копии таких документов на бумажном носителях.
Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для которых НК РК предусмотрены различные условия налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
Раздельный учет ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета с учетом особенностей, установленных НК РК. Раздельный учет ведется отдельно по каждому виду деятельности.
Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контакта, и по деятельности, выходящей за рамки контракта, если иное не предусмотрено контрактом на недропользование.
Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
* дочерним, ассоциированными и совместным организациям
* произведен зачет по НДС за отчетный период на основании счетов-фактур, ГТД и пр.
Корпоративный подоходный налог (КПН)
* КПН, рассчитанный в результате возникновения или аннулирования временных разниц, подлежит:
7710, счет "Расходы по отложенному подоходному налогу
- зачету в результате возникновения убытка
Уплачены авансовые платежи и окончательная сумма КПН
Закрытие счета 7710 в конце отчетного периода
Начислен индивидуальный подохо
Налоговый учет в Республике Казахстан контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая Работа На Тему Инфляция: Природа, Измерение, Социально–Экономические Последствия
Дипломная Работа На Тему Культура Делового Общения Секретаря
Реферат: Микола Михайлович Амосов фізкультура і здоровя
Всероссийские Сочинение 2022 Темы
Дипломная работа: Формирование корпоративной кадровой политики
Реферат по теме Дефицит государственного бюджета в Российской Федерации
Клише Для Микровывода В Сочинение
Өмір Қымбатсың Маған Эссе
Инструменты Обеспечения Финансовой Безопасности Государства Курсовая
Сенина 25 Вариант Сочинение
Транспортировка Реферат
Сочинение Про Весну 5
Курсовая Работа На Тему Технология Обслуживания Клиентов В Гостинице
Надежность Техники Докторская Диссертация
Маленькое Сочинение Про Дубровского 6 Класс
Шпаргалка: Финансовая политика предприятия
Контрольная Работа Древняя Греция 10 Класс
Профилактика Парентеральных Инфекций Среди Медперсонала Реферат
Реферат На Тему Праздники России 4 Класс
Понятие И Этапы Деловой Карьеры Курсовая Работа
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по видам налогов на примере ООО "Лидер" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Заем от учредителя: налоговые последствия для сторон - Бухгалтерский учет и аудит статья
Аудит операций с основными средствами - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа