Налоговый потенциал методы оценки
Налоговый потенциал методы оценкиСкачать файл - Налоговый потенциал методы оценки
Из имеющихся сегодня определений налогового потенциала региона приведем наиболее распространенные. Ряд авторов предлагают считать этот показатель как отношение налоговых доходов бюджетной системы к внутреннему региональному продукту ВРП. Однако использование данной методики крайне затруднено. Другая точка зрения сводится к тому, что налоговым потенциалом нужно считать максимально возможную сумму поступлений налогов в условиях действующего налогового законодательства. Очевидно, что сложность расчета этого показателя и низкая достоверность полученного значения снижают ценность такого подхода к определению налогового потенциала. Наконец, ряд специалистов считают, что налоговый потенциал — это максимально возможная в условиях действующего налогового законодательства сумма начислений налогов. Последняя учитывает суммы налогов, подлежащих уплате в рассматриваемом периоде, и доначисленные налоги по результатам контрольной работы налоговых органов 1. Учитывая, что потенциал от лат. Ниже приведен возможный вариант расчета налогового потенциала. К плюсам предлагаемой методики расчета налогового потенциала региона можно прежде всего отнести следующие. Оценки этого показателя, а также показателя эффективности работы регионального налогового органа и даже отдельной инспекции, могут быть применены для любого региона и муниципального образования. Ведь все данные для расчетов берутся из налоговой отчетности. Исключение составляют лишь сведения о приросте переплаты по налогам и начисленных сумм, в отношении которых судебные инстанции вынесли определения о приостановке взыскания. Но недостающую информацию налоговые органы могут предоставить по отдельному запросу. Вместе с тем с помощью формул, которые приведены ниже, любой налогоплательщик может самостоятельно рассчитать свои показатели и оценить степень возможных претензий к себе со стороны налоговых органов. Таким образом, он сможет принять меры, чтобы исправить ситуацию либо подготовить необходимые разъяснения. Определять налоговый потенциал каждого отдельного предприятия путем сложения сумм начисленных налогов вряд ли практически возможно. Уж очень эта работа трудоемка. Поэтому актуальной является задача оценки налогового потенциала муниципального образования на основе информации, имеющейся в налоговых органах. Эффективное решение задачи оценки налогового потенциала как на региональном уровне, так и на местном возможно при использовании данных, которые содержатся в отчетных формах. Эти сведения можно признать достаточно надежными, поскольку территориальные налоговые органы подают их в ФНС России регулярно. Кроме того, руководители налоговых органов несут ответственность за полноту и достоверность указанной информации. Анализ информативности отчетных форм, разработанных ФНС России, показал, что объем имеющихся в них информационных ресурсов достаточен при минимальной корректировке для расчета уровня налогового потенциала отдельно взятого региона. Этот показатель отражает объем начислений в консолидированный бюджет с учетом доначисленных сумм налогов и сборов в результате контрольной работы назовем его НН. Однако этот показатель не учитывает сведения о начисленных суммах всех налогов, подлежащих мобилизации в бюджет. А значит, его нельзя признать эквивалентом налоговому потенциалу. Так, в составе НН отсутствуют сведения о начислениях одного из основных налогов — налога на доходы физических лиц. Приближенно учесть НДФЛ в составе налогового потенциала можно, если предположить, что начисленные суммы близки фактическим поступлениям ПД , увеличенным на доначисления в результате налоговых проверок указанные доначисления входят в состав НН. В показателе налогового потенциала также необходимо учесть часть начисленных налогов ПС , которая не может быть привлечена в бюджет. Это начисления, в отношении которых судебные инстанции выносят определения о приостановке взыскания до завершения рассмотрения налогового спора между налогоплательщиком и налоговым органом. Как известно, арбитражные дела могут рассматриваться довольно продолжительный период времени. Формула 2 применима как для приближенной оценки эффективности работы территориальных налоговых органов по привлечению средств в бюджет, так и для определения добросовестности большинства налогоплательщиков региона. Разумеется, применять показатель КС как универсальное средство сравнения работы различных территориальных налоговых органов в ряде случаев некорректно. Так, в некоторых регионах отмечается возмещение НДС по экспортным операциям в значительных суммах. Этому обычно предшествует длительная до 3 месяцев налоговая проверка материалов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки по НДС. Таким образом, на рассматриваемой территории какие-то периоды времени объем привлеченных средств в бюджет может превышать объем начисленных налогов. Чтобы обеспечить сравнимость показателей налогового потенциала для различных регионов, необходимо учесть потери НДС, возмещаемого предприятиям-экспортерам. Для полного учета этих потерь начисленные суммы налогов нужно увеличить на объем подтвержденных претензий экспортеров ПЭ , а собранные в бюджет суммы — на объем средств, возмещенных экспортерам ВЭ. Причем независимо от того, действуют на рассматриваемой территории предприятия-экспортеры или нет. Показатель ПНП может быть применен для оценки коэффициента собираемости налогов. Однако использование этого коэффициента для оценки эффективности работы территориальных налоговых органов требует уточнения. Это связано с тем, что указанный коэффициент может быть завышен, если в регионе имеется существенная переплата по налогам отдельными крупными предприятиями. Влияние переплаты можно устранить при корректировке суммы налоговых поступлений на величину прироста сокращения переплаты ПП по налогам предприятий, состоящих на налоговом учете в анализируемой инспекции инспекциях. Таким образом, приведенный коэффициент собираемости налогов ПКС может быть рассчитан по следующей формуле:. Наши эксперты помогут за 24 часа! Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас. Скачайте бланк нового счета-фактуры с 1 июля. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Вы на сайте для профессиональных бухгалтеров. С уважением, Ирина Хорошилова, шеф-редактор сайта 'Российский налоговый курьер'. Срочная новость от редакции: Вам продлен период подписки на 90 дней! Ввести код доступа О журнале. Страховые взносы с года 6-НДФЛ Платежное поручение СЗВ-М КБК Изменения 4-ФСС Счета-фактуры НДС Единый расчет по страховым взносам Оформление результатов проверки Все темы. Книги Банк проводок Генератор КБК Изменения для главбуха Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ Конструктор учетной политики. О налогах и не только. Статьи по теме Ставка рефинансирования Мы дарим Вам 9 руб. Единая методика расчета такого важного экономического показателя, как налоговый потенциал региона муниципального образования и налогоплательщика , пока не выработана. Существуют различные предложения его расчета. По мнению автора, этот показатель можно определить, основываясь на данных, которыми располагают налоговые органы. Анализ и планирование налоговых поступлений: Издательство экономико-правовой литературы, Подписка на статьи Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Новость от Шефа Сегодня Вам открыты 8 новых сервисов Что ждет бухгалтеров в июне. Самое выгодное предложение Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас. Официальные представители Часто задаваемые вопросы Обратная связь Рекламодателям О журнале. При клике отсылаем событие GA Click jQuery ' yw0 a. У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести. Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.
Методика оценки налогового потенциала территории
Вы можете воспользоваться функцией восстановления пароля. Современная экономическая ситуация требует от местных органов власти решении проблемы наполнения бюджета, связанной с реализацией налоговой политики. Основанием для расчета доходных поступлений должна быть в первую очередь реальная доходная база, учитывающая систему природного, экономического и технологического потенциала территории. Бесспорно, в основе определения налогового потенциала лежит налоговая база. Однако не ее стоимостная оценка характеризует налоговый потенциал, а способность извлекать из нее доход. Традиционно цель оценки налогового потенциала — более справедливое распределение налогов и увеличение их отдачи. Примеры оценки налогового потенциала были уже в Римском государстве 14 г. И в России в Петровскую эпоху использовались отдельные примеры оценки налога по территории с целью более полного выполнения бюджета, а также проводились оценки земельных угодий и перепись населения. Налоговый потенциал играет весомую роль в совершенствовании межбюджетных отношений вообще и в определении порядка предоставления трансфертов в частности. Регион вправе проводить ту или иную налоговую политику, а именно: К тому же это будет его собственным выбором, который влияет на доходную часть бюджета, но в то же время должен быть исключен при распределении средств для обеспечения сопоставимых условий. С этой целью и следует использовать налоговый потенциал. Налоговый потенциал муниципальных образований, рассчитываемый субъектом Федерации в целях межбюджетного регулирования, может не совпадать с прогнозом доходов, которые рассчитывают сами муниципалитеты в процессе бюджетного планирования. Методика оценки налогового потенциала должна быть простой и понятной. Однако в настоящее время это сопряжено с рядом трудностей, и в первую очередь с отсутствием официальной статистики, содержащей необходимые данные для расчетов. Имеются лишь разрозненные показатели, которые в косвенной форме могут давать представление о налоговом бремени. Самую точную оценку налоговогоaранами, а также некоторыми субъектами РФ, для оценки налогового потенциала выделены показатели, характеризующие эффективность налогообложения, — показатели экономического дохода, позволяющие при незначительных затратах времени и средств с достаточно большой степенью достоверности дать оценку налогового потенциала муниципального образования \[3—10\]. Например, показатель собранных в муниципальном образовании налоговых платежей за текущий год, скорректированный на плановый с учетом изменения налогового законодательства и темпов инфляции, является простой, но не вполне приемлемой мерой налогового потенциала муниципального образования. Преимущество использования показателей фактически собранных платежей в качестве меры налогового потенциала заключается только в том, что эти данные очень легко получить, так как ими располагают налоговые органы. Однако фактические данные о налоговых поступлениях не отражают потенциальные возможности местных органов власти генерировать бюджетные доходы то есть развивать налоговую базу и прилагать налоговые усилия, то есть взыскивать недоимку в бюджет, повышать законопослушность плательщиков, применять максимально возможные налоговые ставки и сокращать налоговые льготы. Использование объема фактически поступивших в бюджет платежей в качестве меры налогового потенциала не заинтересовывает местные органы власти в повышении собираемости налогов на своей территории. К тому же проявляется субъективный подход. Этим предопределяется многообразие возможных показателей оценок налогового потенциала. Данные показатели основываются на концепции экономического дохода как ресурса бюджетных доходов и различаются степенью его охвата. В то же время фактор наличия ресурсов бюджетных доходов — важнейший, но не единственный при оценке налогового потенциала территории. На практике не все виды экономического дохода могут облагаться налогами. Необлагаемые виды доходов не образуют налоговый потенциал и исключаются из расчетов. С другой стороны, отдельные виды доходов субъектов межбюджетных отношений подлежат обложению несколькими налогами. Например, доходы физических лиц являются налогооблагаемой базой по НДФЛ и ЕСН. В этом случае такие налоги должны быть неоднократно учтены при оценке налогового потенциала. В результате считаем, что такой показатель, как объем совокупных налогооблагаемых ресурсов, может дать только приблизительную оценку налогового потенциала территории. Расчет налогового потенциала в мировой практике производится с использованием целого ряда методов: Общее условие расчетов состоит в предположении, что во всех муниципальных образованиях берется единая налоговая система в полном объеме с учетом применения максимальной предельной ставки или ее доли для налогов, поступающих в местные бюджеты в целях обеспечения равенства базовых условий. На основе пяти представленных зарубежных методов проведена оценка налогового потенциала муниципальных образований Красноярского края. Метод репрезентативной налоговой системы РНС предполагает использование детальной информации по налоговым базам отдельных налогов в каждом муниципальном образовании. Содержание этого метода заключается в расчете суммы бюджетных доходов, которые были бы собраны в муниципалитете, если бы он прилагал для их сбора средний по региону уровень налоговых усилий при средних для региона ставках налогообложения. Для применения этого метода использованы данные по фактически собранным налогам, налоговым базам по всем рассматриваемым налогам и по всем муниципальным образованиям. Процедура расчета налогового потенциала методом РНС состоит из следующих этапов: Эти классы доходов должны включать все налоговые и неналоговые доходы муниципальных образований; 2. Приведенная формула в общем виде — сумма всех налогов, поступающих во все бюджеты данной территории. Эта универсальная формула легко трансформируется в расчет налогового потенциала как федерального, так и регионального бюджетов и далее в потенциал бюджета региона и бюджетов муниципальных образований. Так, для налогового потенциала муниципалитета в качестве n используются налоги, поступающие только в местный бюджет, а t — соответствующая ставка или ее часть , по которой данный налог идет в бюджет местного уровня. Однако база налогов, зачисляемых в местный бюджет, не учитывает региональных и местных льгот. Кроме того, для каждого налогового компонента определяется его стандартная налоговая база. Иногда определение такой стандартной налоговой базы может быть затруднено. Например, в США определение налоговых баз по сходным местным налогам сильно различается в разных штатах и муниципалитетах. В Российской Федерации одни и те же налоги по регионам, как правило, имеют одинаковые по своей структуре налоговые базы, особенно если речь идет о налогах, поступления от которых перераспределяются между федеральным и региональными бюджетами. Однако для квазиналоговых платежей состав нормативных налоговых баз может быть неодинаков в разных регионах или данные по нормативным налоговым базам могут отсутствовать. В подобных случаях необходимо использовать показатели, косвенно измеряющие налоговые базы таких налоговых компонентов. В таком случае эти показатели должны: Репрезентативная система включает основные налоги, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов городских округов , и отражает доходные возможности, которые учитываются при распределении финансовых средств в рамках межбюджетного регулирования. Прочие виды налоговых и неналоговых доходов, не входящие в репрезентативную систему, не учитываются при расчете бюджетной обеспеченности муниципальных районов городских округов. Рекомендуемый состав репрезентативной системы налогов, перечень показателей, характеризующих налоговый потенциал муниципальных районов городских округов по видам налогов, а также источник данных приведены в табл. По всем прочим налогам, не представленным в таблице, налоговые органы также имеют в распоряжении налоговую базу или весьма близкую к ней характеристику налога объем выручки от реализации и т. У налогов, по которым не предусмотрено местных льгот, за налоговый потенциал можно принять начисленную величину налога. Таким образом, в данном расчете непосредственно исчисляются и складываются потенциалы всех налогов требуемого уровня методом так называемого прямого счета. Налоговый потенциал муниципального района городского округа по отдельному налогу рассчитывается по следующей формуле:. Результаты расчета налогового потенциала методом репрезентативной налоговой системы показали, что в большинстве муниципалитетов практически по всем видам налогов коэффициент налоговой активности ниже 1. Данный факт свидетельствует о недостаточной собираемости налогов в большинстве муниципальных образований. Наименьший коэффициент налоговой активности отмечается по налогу на добычу полезных ископаемых 0,46 , что, по всей вероятности, связано с недостаточностью использования налогооблагаемой базы рис. Однако акцизы в Красноярском крае превысили налоговый потенциал в 1,26 раза. Это обусловлено тем, что определение потенциала по данному виду налога сложно прогнозировать. К тому же в числе прочих данный косвенный налог является одним из самых собираемых. Рассмотренный метод широко используется в практике расчета дотаций многих субъектов РФ. Причем он применяется в случае недостатка данных для метода репрезентативной налоговой системы. Оценку налогового потенциала оставшихся налогов можно сделать без большой погрешности исходя из итога оценки по десяти налогам. Так, налоговые поступления муниципальных образований составили млн руб. Однако этот метод невозможно использовать для расчета налогового потенциала муниципальных образований, поскольку в местные бюджеты не попадают многие из опорных десяти налогов НДС, акцизы и др. Фактический метод предусматривает расчет налогового потенциала исходя из фактических значений налоговых сумм с учетом льгот и недоимок. Расчет выполняется по формуле:. Все данные представлены в налоговой отчетности. Расчет налогового потенциала данным методом показал, что в среднем по краю в разрезе практически всех налогов фактическая собираемость ниже норматива, рассчитанного фактическим методом. Особенно низкий коэффициент по налогу на доходы от прироста капитала — 0,13 табл. К недостатку фактического метода расчета налогового потенциала относится сложность планирования показателей, так как не используется не предполагается налоговая база, в то время как первые рассмотренные два метода с достаточно высокой степенью надежности допускают перспективную оценку налогового потенциала путем планирования налоговой базы. Несмотря на отличия показателей по отдельным видам налогов, средние значения в целом по краю практически равнозначны 0,7 — методом репрезентативной налоговой системы и 0,76 — фактическим методом рис. Метод оценки налогового потенциала через валовой местный продукт ВМП отражает вновь созданную стоимость товаров и услуг, произведенных на территории муниципального образования с использованием собственных экономических ресурсов земли, труда, капитала за некоторый период времени. Показатель ВМП определяется как разница между выпуском продукции и промежуточным потреблением. Расчет индекса налогового потенциала, отражающего возможную собираемость налогов на территории субъекта РФ на основе данных о величине добавленной стоимости, создаваемых в различных отраслях и секторах экономики, ведет Росстат. К сожалению, расчет валового продукта на уровне ниже регионального статистическими органами не ведется, поэтому для оценок ВМП предлагается пользоваться данными Отчета о базе налогообложения по налогу на добавленную стоимость, которыми располагают региональные налоговые органы. Для получения оценки величины добавленной стоимости, созданной на территории муниципального образования за год, из стоимости реализованных товаров, работ, услуг следует вычесть стоимость оприходованных и оплаченных ценностей. К сожалению, использование данных налоговых органов может внести свои неточности из-за того, что добавленная стоимость отражается не там, где она была создана, а там, где предприятие зарегистрировано для уплаты НДС. Тем не менее при использовании полученного показателя для оценки налогового потенциала привнесенные искажения нивелируются тем, что многие налоги также платятся по месту регистрации предприятия, а не по месту его экономической активности. В связи с этим использование данного метода в России считаем нецелесообразным. Метод регрессионного анализа позволяет количественно описать зависимость между исследуемой переменной зависимой и одной или несколькими независимыми переменными. Так, наличие данных по налоговым поступлениям, налоговой базе и численности населения в разрезе муниципалитетов позволяет проследить зависимость между объемом бюджетных доходов, собранных в муниципальном образовании, и факторами, которые прямо или косвенно влияют на размер налоговых поступлений местного бюджета табл. При графическом изображении зависимости между величиной, характеризующей налогооблагаемую базу и налоговые доходы на душу населения, каждая точка характеризуется двумя координатами — величиной налогооблагаемой базы в данном муниципальном образовании и суммой налоговых доходов. Визуально на диаграмме видно наличие зависимости между этими двумя показателями рис. С помощью методов наименьших квадратов рассчитаны значения параметров которые наиболее правдоподобно аппроксимируют расположение имеющихся точек:. Таким образом, на основе полученного уравнения регрессии оцениваются возможные налоговые поступления в бюджеты муниципальных образований. Причем величина налоговых поступлений является максимальной, требующей условий равенства всех налоговых усилий. Считаем использование данного метода приемлемым, так как существуют различные компьютерные программы, позволяющие проводить регрессионный анализ, что существенно снижает трудоемкость расчетов. С организационной стороны считаем, что расчеты налогового потенциала целесообразно возложить на региональные органы ФНС, так как налоговая служба обладает не только наиболее достоверной информацией, но и своим федеральным статусом способна обеспечить единство применения методики расчета налогового потенциала на всей территории страны. Причем для налоговых органов расчет налогового потенциала необходимо учитывать при планировании, исполнении и составлении отчета об исполнении бюджета то есть на всех этапах бюджетного процесса. Его использование позволит обеспечить объективность при внутрирегиональном бюджетном выравнивании. Таким образом, из пяти предложенных зарубежных методик наиболее близкой к практике бюджетного планирования в современных условиях России представляется прогноз налогового потенциала на основе регрессионного анализа. Для доказательства данного предположения проведем расчет налогового потенциала на — гг. Результаты показали наличие отклонения плановых показателей, используемых при прогнозе бюджета и данных, полученных по уравнению регрессии рис. Общая величина прогнозируемой суммы налога на имущество физических лиц за три года, по нашим расчетам, составит ,9 тыс. На наш взгляд, данное отклонение незначительно, планируемая сумма практически совпадает с данными финансового управления, а значит, данный метод вполне приемлем при среднесрочном и долгосрочном планировании показателей налогового потенциала, поскольку вместе с точностью не требует больших трудозатрат. Таким образом, налоговый потенциал — объективная оценка доходов, которые могут быть собраны на территории муниципалитета в планируемом году исходя из реальной обеспеченности муниципалитета налоговой базой; это прогноз доходов, рассчитанный в целях межбюджетного регулирования. Чтобы у местных властей не возникало отрицательных стимулов, толкающих их к снижению мобилизации доходов в бюджет, оценка налогового потенциала должна быть по возможности свободной от влияния принимаемых на местном уровне налоговых решений и мер по обеспечению собираемости налогов. Проведенное исследование позволило выявить отдельные преимущества и недостатки предложенных пяти методик оценки налогового потенциала, используемых в мировой практике. Метод прямого счета и репрезентативной налоговой системы используется в расчетах индекса налогового потенциала и в Российской Федерации, однако относительная точность расчетов, возможность использования данных официальной статистики, низкая трудоемкость работ позволяет рекомендовать к использованию при составлении средне- и долгосрочных планов метод регрессионного анализа. Большой толковый словарь русского языка: Бюджетная система Российской Федерации: Бюджетное регулирование в зарубежных странах опыт, проблемы: ИЭОПП СО РАН, Проблемы федерализма, местного самоуправления и территориального развития в России. Научные исследования, прикладные проекты: Библиография за — гг. Реформа местных финансов в Центральной и восточной Европе. Бюджетное регулирование — основа бюджетного планирования: Межбю-джетные отношения и управление региональными финансами. Экономическая деятельность местных и региональных органов власти: Изд-во Совета Европы, Определение себестоимости работ и услуг в бюджетных учреждениях. Отдельные вопросы договора транспортной экспедиции. Оценка компетентности профессорско-преподавательского персонала в системе менеджмента качества вуза. О приметах и налогах. Инвестиционное проектирование в системе Matlab-Simulink. Правила размещения наших статей на сторонних веб-сайтах. Если у Вас еще нет учетной записи на нашем сайте, Вы можете Зарегистрироваться. Новинки Об издательстве Оптовику Рекламодателю Авторам Business and Service Publishing Group. Каталог Как оформить заказ Где купить Доп. Каталог Как оформить подписку Маркетинг, менеджмент, финансы Бухучет, налоги, зарплата Право Кадры НКО Подписка. Интернет-библиотека Форум Семинары Пресс-релизы Выставки и мероприятия Словарь Официальные документы Аннотации к журналам Подписка на информационные рассылки. Однако, по нашему мнению, они имеют как определенные достоинства, так и недостатки табл. Налоговый потенциал равен сумме налоговых потенциалов отдельных налогов: Налоговый потенциал муниципального района городского округа по отдельному налогу рассчитывается по следующей формуле: Расчет выполняется по формуле: С помощью методов наименьших квадратов рассчитаны значения параметров которые наиболее правдоподобно аппроксимируют расположение имеющихся точек: Использование его особенно актуально при разработке среднесрочных планов. Расчеты проводились с учетом прогнозируемого индекса цен на налогооблагаемую базу. Также по этой теме: Книги по этой тематике в разделах: Аудит, анализ, и управленческий учет , Экономика и финансы Другие статьи по этой тематике. Определение себестоимости работ и услуг в бюджетных учреждениях Отдельные вопросы договора транспортной экспедиции Оценка компетентности профессорско-преподавательского персонала в системе менеджмента качества вуза О приметах и налогах Анализ налогового потенциала муниципальных образований в целях совершенствования механизма внутрирегионального бюджетного выравнивания Инвестиционное проектирование в системе Matlab-Simulink Архив новостей.
Методы оценки налогового потенциала регионов
П а баранов обществознание в таблицах