Налоговый дайджест за март 2024 года

Movchan's Daily

Главные темы прошедшего месяца:

ЦБ РФ запретил замещать евробонды, принадлежавшие ранее недружественным лицам.
ФНС раскрыла число россиян со счетами за рубежом.
Число контролируемых россиянами иностранных компаний резко выросло.
В ОАЭ приняты поправки в законодательство о фондах и трастах.
Опубликован перечень поручений по реализации президентского послания Федеральному собранию.
ФНС России поможет в борьбе с нелегальной занятостью.
Испания отменит «золотые визы».

ЦБ РФ запретил замещать евробонды, принадлежавшие ранее недружественным лицам

ЦБ РФ уведомил профессиональных участников рынка ценных бумаг о запрете замещения еврооблигаций, которые российские инвесторы купили у недружественных иностранных лиц. Замещение — замена бумаг, которые ранее обращались на зарубежном рынке, аналогичными бумагами, выпущенными по российскому праву и обращающимися внутри российской инфраструктуры.

Как считают представители брокеров, ЦБ РФ ввел такое ограничение, чтобы в преддверии ожидаемого замещения евробондов Минфина России не допустить ситуации, когда инвесторы в спекулятивных целях покупают еврооблигации в зарубежном контуре с существенным дисконтом для последующего замещения в России.

Один из собеседников «Ведомостей» отмечает, что могут быть замещены облигации, купленные до 28 марта этого года через российских брокеров у резидентов, дружественных контрагентов и контролируемых иностранных компаний (КИК) и переведенные в российский контур. Другой источник полагает, что для замещения обособленных бумаг, вероятно, потребуется получать разрешение регулятора либо правкомиссии.

ФНС раскрыла число россиян со счетами за рубежом

В рамках автообмена налоговой информацией в 2023 году ФНС получила данные о 1,825 млн зарубежных счетов российских налоговых резидентов. Число таких счетов выросло в 2,6 раза (год, взятый за базу сравнения, в ней не уточняется, но по умолчанию это должен быть предыдущий год).

Количество владельцев иностранных счетов увеличилось на 70%, до 539,1 тыс. Таким образом, на одного налогового резидента России, имеющего зарубежные счета, приходилось в среднем по 3,4 счета за границей. Такой прирост, скорее всего, связан с тем, что в 2022 году россияне активно искали замену ушедшим Visa и Mastercard в дружественных странах для расчетов в поездках за рубежом.

По результатам «отработки рисков, рассчитанных по данным автоматического обмена», в 2021–2023 годах поступило 3,5 млрд руб. налога на доходы физических лиц (НДФЛ), отмечает РБК. Напомним, что налоговые резиденты России обязаны задекларировать в ФНС России иностранные счета и доходы, полученные на такие счета, независимо от наличия или отсутствия автоматического обмена информацией с конкретной страной.

ФНС ведет перечень юрисдикций, которые обмениваются с Россией данными в автоматическом режиме. Есть у ФНС и другой список — стран, которые не обмениваются с Россией финансовой информацией; сейчас в него включено 102 юрисдикции. Но в нем нет некоторых государств, которые уже официально заявляли об отказе от автообмена с Россией, например Норвегии и Бельгии.

Число контролируемых россиянами иностранных компаний резко выросло

По итогам отчетного 2022 года число иностранных компаний, контролируемых российскими резидентами, выросло рекордным за пять лет темпом — на 21%. Количество контролировавшихся россиянами иностранных компаний (КИК) по состоянию на конец 2022 года выросло до 45,6 тыс. Число декларируемых КИК увеличивается ежегодно, а в 2022-м темпы их прироста стали рекордными с 2017 года (тогда было +33%). Для сравнения: в 2021 году прирост составил 8%, в пандемическом 2020-м — 14%.

Абсолютное большинство задекларированных КИК являются иностранными организациями (98%), следует из данных налоговой. Только 2% составляют иностранные структуры без образования юрлица (на практике это может быть траст, партнерство, фонд, товарищество, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления без создания юридического лица).

Уведомления о наличии контролируемых иностранных компаний за 2022 год предоставили более 18,3 тыс. налогоплательщиков. Большинство из них (82%) — это физические лица, а доля российских юрлиц, контролирующих КИК, составила 18%. По сравнению с предыдущим годом число уведомивших о КИК увеличилось на 10%. Соответственно, каждый отчитавшийся о наличии КИК в среднем имел доли в 2,5 КИК.

Рост числа задекларированных КИК за 2022 год может быть объяснен желанием российского бизнеса воспользоваться льготами в рамках четвертой амнистии капиталов (проходила с марта 2022 года по февраль 2023-го). В этот период гражданам предоставлялась возможность добровольного декларирования зарубежных счетов и КИК с освобождением от ответственности за их нераскрытие ФНС России ранее.

В ОАЭ приняты поправки в законодательство о фондах и трастах

Принятые 14 марта 2024 года поправки к Закону DIFC (Dubai International Financial Centre) формально закрепляют приоритет законов и судебных органов DIFC, запрещая исполнение иностранного судебного решения, если оно не соответствует законам DIFC. Эти положения, которые называют файрволом для трастов и фондов, гарантируют, что иностранные суды или стороны, которые не хотят подчиняться юрисдикции судов и законов DIFC, не могут обойти закон о трастах и фондах DIFC. Это изменение должно вывести на новый уровень защиту интересов клиентов, выбирающих ОАЭ местом для хранения своих активов.

Таким образом, ОАЭ старается удержать позиции юрисдикции для привлечения частного капитала, в частности через усиление защиты клиентов и их активов, если используются структуры ОАЭ. Нововведения важны для случаев, когда контрагенты учредителя траста (партнеры, кредиторы бывшие супруги, наследники или иные заинтересованные стороны) пытаются оспорить создание траста и внесение туда имущества на основании норм права, применяемых в юрисдикциях за пределами DIFC. В таких случаях нормы права DIFC будут иметь приоритет, создавая уверенность учредителя в том, что траст будет существовать именно так, как он задумал его при создании.

Опубликован перечень поручений по реализации президентского послания Федеральному собранию

Президент России рекомендовал Госдуме совместно с правительством РФ внести в законодательство поправки, направленные на определение основных параметров модернизации налоговой системы. Среди мер, которые ожидают налогоплательщиков в России, стоит отметить следующие:

С 1 января 2025 года в налоговом законодательстве должен появиться механизм поэтапного перехода налогоплательщиков, применяющих УСН (упрощенная система налогообложения), на общий режим налогообложения. Напомним, что сейчас уже существует так называемый переходный вариант УСН, при котором повышенные лимиты по доходам и числу работников компенсируются более высокими налоговыми ставками. Это в свое время также было задумано как ступень перехода от УСН к общему режиму при росте бизнеса. Вероятно, таких ступеней в результате реализации этого поручения станет больше.
Также для тех, кто, применяя спецрежимы, рос и рисковал превысить лимиты и по этой причине мог применять схемы дробления бизнеса, будет подготовлена налоговая амнистия. В этих целях власти должны предусмотреть исключение возможности доначисления налогов, начисления пеней и штрафов, обеспечить освобождение таких налогоплательщиков от уголовной ответственности. Также должны быть разработаны и другие параметры такой амнистии. Правительству поручено сформулировать свои предложения до конца июля.
Для малых и средних предприятий, занятых в сфере обрабатывающих производств, возможно введение нового льготного режима налогообложения. Согласно поручениям, до конца июля этого года должны быть выработаны предложения по такому режиму.
При исчислении налога на прибыль ожидается введение повышающего коэффициента 2 в отношении расходов предприятий обрабатывающей промышленности, понесенных на приобретение российского высокотехнологичного оборудования, включенного в перечень, утверждаемый правительством. С таким же коэффициентом будут учитываться расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, включенные в специальный перечень.
Основные параметры налоговой системы должны быть зафиксированы до 2030 года в целях обеспечения стабильных и предсказуемых условий для реализации долгосрочных инвестиционных проектов.

ФНС России поможет в борьбе с нелегальной занятостью

Минтруд России утвердил Перечень сведений и информации (в т. ч. составляющих налоговую тайну), которые ФНС России будет передавать в межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости, а также в территориальные органы Роструда. Предоставление указанных сведений предусмотрено ч. 3 ст. 67 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации». Перечень подготовлен для борьбы с нелегальной занятостью сотрудников и серыми зарплатами.

С 1 марта 2024 года ФНС России направляет в межведомственные комиссии субъектов РФ следующую информацию:

о работодателях, которые начислили не менее чем 10 работникам заработную плату ниже МРОТ (без учета выплат по договорам ГПХ). При этом доля таких лиц превышает 10% от общего числа работников;
о признаках, которые указывают на нелегальную занятость. Такая информация о работодателях представляется на основании решений по результатам налоговых проверок;
об организациях (индивидуальных предпринимателях), работающих более чем с 10 самозанятыми, у которых среднемесячный доход самозанятых от этих организаций (ИП) превышает 20 000 рублей и/или средняя продолжительность работы с указанной организацией (ИП) более 3 месяцев;
о работодателях, у которых отклонение среднемесячного размера оплаты труда превышает 35% от среднего значения этого показателя в субъекте РФ по месту регистрации организации (ИП) по виду экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД;
об организациях (ИП), применяющих контрольно-кассовую технику.

Это приведет к тому, что к борьбе с нелегальной занятостью подключаются и другие госорганы. Можно ожидать повышения уровня административного давления на организации, привлекающие самозанятых, или на работодателей, все еще практикующих зарплаты в конвертах. Владельцам бизнеса следует помнить об административной, налоговой, уголовной ответственности в случае выявления нарушений трудового законодательства.

Испания отменит «золотые визы»

Правительство Испании пообещало отменить выдачу «золотых виз» иностранцам в случае покупки недвижимости на сумму свыше €500 000. Согласно данным испанского правительства, в 2013–2023 годах было выдано более 14,5 тыс. «золотых виз», связанных с покупкой недвижимости. Основными получателями стали граждане Китая и (с большим отставанием) россияне.

Премьер-министр Испании Педро Санчес отметил, что 94% «золотых виз» связаны с инвестициями в недвижимость в Барселоне, Мадриде, Малаге, Аликанте, Валенсии или Пальма-де-Майорке. В этих городах, по его словам, сложился крайне напряженный рынок недвижимости и в них «практически невозможно найти достойное жилье для тех, кто живет, работает и каждый день платит налоги».

Такая «модель спекулятивных инвестиций в жильё» ведет Испанию к катастрофе и усугублению неравенства вследствие недоступности жилья для молодых людей и семей, подчеркнул Санчес. Он отметил, что приоритетом правительства является доступность жилья, чтобы никому не приходилось платить более 30% своего дохода за приобретение дома.

Вместе с тем сравнительно небольшое количество выданных ВНЖ говорит о том, что причина вряд ли кроется в социальном аспекте. Чиновники Евросоюза уже давно призывают правительства прекратить эти программы, указывая на их «антидемократический» характер и риски вливания в регион «грязных денег», отмечал Bloomberg.

Марк Гиндилеев

Налоговый юрист

Для получения детальных разъяснений Вы можете обратиться к автору напрямую через Facebook или Telegram