Налоговый дайджест

Главные темы прошедшего месяца:

• Минфин представил параметры налоговой реформы в России.
• ФНС подтвердила законность зачисления арендных платежей на зарубежные счета.
• Минфин России разъяснил, что частичное приостановление СОИДН не тождественно его прекращению.
• Raiffeisen Bank International был предупрежден Минфином США о том, что его доступ к американской финансовой системе может быть ограничен из-за бизнеса в России.
• Арестованы российские активы UniCredit, Deutsche Bank, Commerzbank.
• МВД планирует обязать банки приостанавливать переводы и предоставлять информацию по запросу.
• Минфин России утвердил временный перечень офшоров для целей использования налоговых льгот.
• С 2024 года нужно сообщать европейским регуляторам о транзакциях свыше 100 000 евро, связанных с Россией.

Минфин представил параметры налоговой реформы в России

Министерство финансов внесло в правительство анонсированные ранее изменения налоговой системы, в том числе налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно им прогрессивная шкала будет начинаться с годового дохода свыше 2,4 млн руб. (200 тыс. руб. в месяц).

Для граждан с месячным доходом меньше 200 тыс. руб. ставка НДФЛ останется на действующем уровне в 13%.

Далее предлагается следующая прогрессивная шкала:

• для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год — 15%;
• для доходов от 5 млн до 20 млн руб.— 18%;
• для доходов от 20 млн до 50 млн руб.— 20%;
• для доходов свыше 50 млн руб.— 22%.

Повышенная ставка применяется не ко всей сумме. Она платится с превышения базовых 2,4 млн руб. В Минфине подсчитали, что налоги вырастут примерно для 2 млн человек, или 3,2% работающего населения страны.

Для НДФЛ на дивиденды ставка в 13% будет применяться до суммы 2,4 млн руб. С суммы выше будут брать 15% без дальнейшей прогрессии. Аналогичный подход применяется для процентных доходов от депозитов, от реализации ценных бумаг и долей участия — 13% до 2,4 млн руб. и свыше этой суммы — 15% без прогрессии.

Вместе с тем льгота при более чем пятилетнем владении ценными бумагами и долями, в соответствии с которой налог с доходов по ним не уплачивается, прекратит свое действие в том случае, если доходы налогоплательщика за год превысят 50 млн руб.

Ставка налога на доходы от продажи объектов недвижимости будет 13% до суммы в 2,4 млн руб., а свыше этой суммы — 15 % без дальнейшей прогрессии. При этом в полной мере останется льгота в виде освобождения от налога доходов от продажи имущества после минимального срока владения (пять лет для недвижимости и три года для иного имущества).

Ставку налога на прибыль организаций предлагается повысить на 5% — до 25%. Ранее представители бизнеса допускали ее увеличение до 30% при условии предоставления инвестиционной льготы.

Налоговые изменения запланированы и для малого бизнеса. Предполагается, что порог доходов для применения УСН будет расширен с действующих 265,8 млн до 450 млн руб., а порог по остаточной стоимости основных средств — с 150 млн до 200 млн руб.

Будут отменены повышенные ставки в рамках системы УСН: 8% при базе «доходы» и 20% для базы «доходы минус расходы», которые действуют при доходах от 199,35 млн руб. в 2024 году и при количестве сотрудников от 100 человек. Таким образом, весь бизнес на УСН будет применять базовые ставки 6% при базе «доходы» и 15% («доходы минус расходы»).

Взамен компании с оборотом выше 60 млн руб. в год обяжут стать плательщиками НДС, который сегодня бизнес на УСН в общих случаях платить не обязан. При уплате НДС бизнесу будут предложены следующие альтернативы:

• общий режим: ставка НДС 20% (или 10% — для отдельных видов товаров) с возможностью применять вычеты;
• ставка 5% при доходах до 250 млн руб. в год и ставка 7% при доходах в диапазоне 250–450 млн руб. в год — без права на вычеты.

Кроме того, Минфин предлагает увеличить налог на доходы физлиц, уплачиваемый владельцами контролируемых иностранных компаний в фиксированном размере 5 млн руб. Сейчас он платится с одного владельца, а будет взиматься с него за каждую компанию. Также в планах Минфина налоговая амнистия за дробление бизнеса в период 2022–2024 годов при условии добровольного отказа от этих схем в 2025 и 2026 годах.

ФНС подтвердила законность зачисления арендных платежей на зарубежные счета

Федеральная налоговая служба (ФНС) опубликовала разъяснение, в котором говорится, что россияне вправе зачислять арендные платежи от сдачи недвижимости нерезидентам на зарубежные счета. ФНС уточнила, что сдача недвижимости в аренду нерезиденту может считаться внешней торговлей услугами.

Как сказано в сообщении службы, внешнеторговую деятельность могут вести как зарегистрированные, так и не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей физлица. 

Напомним, что в январе «Ведомости» писали, что ФНС начала штрафовать за получение владельцами зарубежной недвижимости платы за аренду на иностранные счета. В постановлении службы такая деятельность приравнивалась к деятельности ИП и указывалось, что возможность таких зачислений не распространяется на деятельность ИП, поскольку она связана с получением прибыли от ведения бизнеса.

Минфин России разъяснил, что частичное приостановление СОИДН не тождественно его прекращению 

Согласно нормам НК РФ, прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК) в отдельных случаях (например, по критерию высокой эффективной ставки) может освобождаться от налогообложения в России. Условием применения данного послабления является нахождение такой КИК в государстве, с которым имеется СОИДН (за исключением государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения).

Минфин России подтвердил (см. Письмо Минфина от 12 февраля 2024 г. N 03-12-11/2/11449), что приостановление действует в отношении отдельных статей СОИДН, а не СОИДН целиком. В связи с этим, по мнению ведомства, условие о нахождении КИК в стране, с которой имеется СОИДН, считается соблюденным для КИК, расположенных в странах, СОИДН с которыми частично приостановлено.

При этом освобождение недоступно для КИК, которые расположены в странах, включенных в перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения. Напомним, что этот перечень в последние годы пополнился некоторыми «недружественными» странами. В декабре прошлого года в него были включены США, Великобритания, Швейцария, Германия, Латвия и Украина.

Raiffeisen Bank International был предупрежден Минфином США о том, что его доступ к американской финансовой системе может быть ограничен из-за бизнеса в России

Австрийский Raiffeisen Bank International (RBI) получил письменное предупреждение от замглавы Минфина США Уолли Адейемо, что его доступ к финансовой системе США может быть ограничен из-за его бизнеса с Россией. Об этом сообщил Reuters со ссылкой на источник, который ознакомился с перепиской.

Собеседник агентства указал, что в документе Адейемо выразил обеспокоенность по поводу расширения деятельности RBI в России, а также планов провести сделку с компанией Strabag. Напомним, что RBI ранее планировал приобрести 27,78% акций австрийской строительной группы Strabag через свою российскую дочку. Эта доля принадлежит компании Rasperia Trading Limited, которая, как писал Reuters, была связана с бизнесменом Олегом Дерипаской. Впоследствии сделка сорвалась, поскольку RBI не удалось согласовать ее с австрийскими властями.

Предупреждение последовало за многомесячным давлением со стороны Вашингтона, который уже более года следит за деятельностью австрийского банка в стране, пишет агентство Reuters.

Арестованы российские активы UniCredit, Deutsche Bank, Commerzbank 

Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области принял обеспечительные меры в процессах по искам ООО «РусХимАльянса» (РХА — один из операторов строительства комплекса по переработке этансодержащего газа в Усть-Луге, совместное предприятие «Газпрома» и «РусГазДобычи») к банкам-гарантам по контракту с инжиниринговым подрядчиком Linde, который свернул работы в России из-за санкций.

«РусХимАльянс», консорциум Linde и ООО «Ренейссанс Хэви Индастрис» в 2021 году заключили ЕРС-контракт на строительство газоперерабатывающего завода в Ленинградской области. РХА перечислил Linde аванс, но тот в мае 2022 года уведомил заказчика о приостановке работ в связи с санкциями ЕС.

Банки-гаранты отказались исполнять свои обязательства, поскольку платеж в адрес российской компании мог нарушить европейские санкции.

«РусХимАльянс» подал в Арбитражный суд Петербурга и Ленобласти иски к Deutsche Bank, Commerzbank AG, UniCredit Bank AG, Bayerische Landesbank и Landesbank Baden-Wurttemberg. На данный момент суд принял решения по обеспечительным мерам в отношении трех банков, обладающих активами в России, — UniCredit, DB, Commerzbank. Арестованы активы на общую сумму 795 млн евро.

МВД планирует обязать банки приостанавливать переводы и предоставлять информацию по запросу

МВД России хочет обязать банки и кредитные организации предоставлять информацию правоохранительным органам не позднее трех рабочих дней или в указанный в запросе срок, а при технической возможности — в течение суток, сообщает пресс-центр МВД. В ведомстве подготовили соответствующий проект федерального закона.

«Запросы, направленные в форме электронного документа, которые могут быть обработаны посредством автоматизированных информационных систем указанных операторов, будут подлежать исполнению в течение 24 часов с момента их поступления, если иные сроки не установлены федеральными законами», — подчеркнули в МВД.

Также законопроект предлагает разрешить следователям получать данные о телефонных разговорах до решения суда в течение 10 дней и приостанавливать операции по переводу денег на 10 дней, если есть основания полагать, что средства использовались в преступной деятельности.

Минфин России утвердил временный перечень офшоров для целей использования налоговых льгот

Федеральным законом от 19 декабря 2023 года № 595-ФЗ в отношении некоторых российских налоговых льгот был предусмотрен ряд дополнительных временных послаблений. Так, в 2024–2026 годах в отдельных случаях будет применяться не универсальный черный список офшоров, недавно пополнившийся всеми «недружественными» странами, а новый, временный черный список. Он будет действовать для:

• использования льготы на существенное участие (ставка налога на прибыль 0%) при получении российской компанией дивидендов от иностранных дочерних компаний (пп. 1 п. 3 и пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
• освобождения доходов в виде имущества, имущественных прав, полученных безвозмездно российской компанией от дочерней компании, доля прямого/косвенного участия в которой составляет не менее 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• применения «санкционной оговорки» при определении налогооблагаемой прибыли КИК (п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ);
• освобождения прибыли КИК от налогообложения по критерию активной холдинговой/субхолдинговой компании (абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ).

Недавно Минфин России утвердил такой перечень. По своему содержанию он дублирует старый черный список офшоров до его пополнения «недружественными» странами, которое произошло в 2023 году.

По сути, речь идет о временном смягчении российских антисанкционных мер. Применение этого временного списка позволит налогоплательщикам, входящим в группы с лицами «недружественных» стран, сохранить право на применение обсуждаемых выше льгот в 2024–2026 годах.

С 2024 года нужно сообщать европейским регуляторам о транзакциях свыше 100 000 евро, связанных с Россией

Министерство финансов Республики Кипр напомнило о том, что с 2024 года необходимо сообщать о транзакциях на сумму свыше 100 000 евро, выводимых с территории ЕС юридическими лицами, имеющими отношение к России. Таковы правила, установленные Еврокомиссией.

Данное требование относится не только к Кипру. Требование об отчетности упомянуто в 12-м пакете антироссийских санкций Евросоюза. Надзорные органы стран ЕС хотят знать, кто и сколько финансовых средств выводит за пределы ЕС и куда в итоге идут эти деньги.

Отчитываться обязаны юридические лица, более 40% капитала которых прямо или косвенно владеют юридические лица, базирующиеся в России, граждане России и любые физические лица, постоянно проживающие в РФ. Первый отчет за период с 1 января по 31 марта 2024 года нужно было сдать до 1 мая текущего года. Далее отчеты необходимо будет предоставлять в течение двух недель после окончания каждого квартала. 

Кроме того, аналогичные отчеты обязаны направлять кредитные и финансовые организации ЕС.

Для более детальной информации приводим ссылку на ответы Еврокомиссии на часто задаваемые вопросы по данной теме.

Марк Гиндилеев,

Налоговый юрист.

Для получения детальных разъяснений Вы можете обратиться к автору напрямую через Facebook или Telegram