Налоговые преступления: правовой анализ составов - Государство и право курсовая работа

Главная

Государство и право
Налоговые преступления: правовой анализ составов

Общая уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере экономической деятельности, их понятие и классификация, разновидности и сравнительное описание. Практика применения уголовно-правовых норм в данной сфере и их отражение в законодательстве.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Налоговые преступления: правовой анализ составов
уголовный экономический преступление правовой
Реформирование системы налогообложения сопровождалось и сопровождается внесением многочисленных изменений и дополнений в действующие законодательные акты в части предупреждения налоговых преступлений, усовершенствования исчисления, уплаты налогов и других обязательных платежей.
Многие исследователи отмечают неоднозначность и противоречивость состава налоговых преступлений, далеко не идеальное регулирование существующим законодательством вопросов уголовной ответственности в сфере налогообложения, которое создает возможность для ухода от налогообложения и провоцирует на создание различных схем незаконной минимизации налоговых обязательств, которые становится все сложнее квалифицировать как противоправные действия.
Законодательно обязанность налогоплательщика (юридического и физического лица) оплачивать установленные налоги и сборы определена в Конституции и Налоговом кодексе (НК) РФ.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
С позиции юридической науки уклонение от уплаты налогов трактуется как фискальное преступление, совершаемое с нарушением налогового законодательства. Налоговое право дает определение налоговых правонарушений как противоправных, виновных действий или бездействий, ведущих к неисполнению или исполнению ненадлежащим образом обязанностей, нарушению прав и законных интересов участников налоговых отношений, за которые устанавливается юридическая ответственность.
Преступления в сфере налогообложения представляют собой социально-правовое негативное явление, сочетающее в себе преступления, совершаемые в тот или иной период на определенной территории, обладающие количественными и качественными показателями, объектом действия которых является установленный действующим налоговым законодательством порядок уплаты налогов и других обязательных платежей
Так, например, по данным Федеральной налоговой службы в ходе 362,00 тыс. проведенных в 2014 году проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (в том числе 170 проверок, проведенных по поручению органов прокуратуры) выявлено 208,5 тыс. нарушений, что на 2,4% выше уровня нарушений в 2012 году. Доля проверок, по итогам которых по фактам выявленных нарушений материалы переданы в правоохранительные органы для возбуждения уголовных дел, составила 2,3%, что 1,6% ниже, чем в 2012 году, но данное снижение связано с внесением изменений в статьи 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, увеличивших нижний предел суммы доначислений при проверке, необходимой для возбуждения уголовного дела.
Однако само существование обязательств подразумевает и существование нарушения обязательств и обязанностей, нарушения законного порядка их исполнения. Т.е. естественно наличие большого числа налоговых правонарушений. Если в уголовном праве установлена презумпция невиновности, то в налоговом праве многих стран (в частности, в США) установлена презумпция виновности.
Цель курсовой работы - широко рассмотреть тему «налоговые преступления», т.е. дать определение налоговым преступлениям, рассмотреть виды данных преступлений, дать уголовно-правовую характеристику преступлений, рассмотреть их состав.
Объект исследования - налоговые преступления, их законодательное определение.
Задачи работы - с использованием нормативно-правовой и специальной литературы:
- рассмотреть понятие и виды налоговых преступлений;
- изучить уголовно-правовую характеристику преступлений, предусмотренных статьями 198, 199 УК РФ;
- раскрыть уголовно-правовую характеристику преступлений, предусмотренных статьями 199.1, 199.2 УК РФ.
Для написания курсовой работы использована учебная, нормативно-правовая, периодическая литература.
1.1 Общая уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере экономической деятельности
Основная группа преступлений в сфере экономической деятельности регламентирована в гл. 22 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее по тексту УК РФ), входящей в разд. VIII Кодекса «Преступления в сфере экономики».
Родовым объектом этих преступлений и одновременно объектом уголовно-правовой охраны является установленный порядок осуществления экономической деятельности, обеспечивающий соблюдение согласованных интересов личности, общества, государства.
Непосредственные объекты рассматриваемых преступлений весьма разнообразны. Их специфика с юридико-технической точки зрения наиболее полно проявляется в предмете преступления.
Нормы гл. 22 УК РФ отражают структурные перемены, произошедшие в экономике страны, и обусловленные ими изменения в социальных отношениях. Они охраняют установленные ст. 8 и другими статьями Конституции Российской Федерации единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, законную конкуренцию, свободу экономической деятельности. Глава 22 УК РФ, так же как и гл. 21, охраняет частную, государственную, муниципальную и иные формы собственности.
Общими признаками преступлений в сфере экономической деятельности являются противоправность, общественная опасность, виновность и наказуемость.
Противоправность. Все преступления в сфере экономической деятельности, будучи запрещены уголовным законом, одновременно нарушают Конституцию Российской Федерации и нормативно-правовые акты, устанавливающие соответствующий порядок экономической деятельности, права и обязанности ее участников которые подразделяются на:
· взаимные, устанавливаемые на началах диспозитивности (частноправовых норм);
· перед третьими лицами (публично-правовые и частноправовые нормы);
· перед публичной властью, государством в целом, его органами, муниципальными органами.
Установление противоправности деяния в сфере экономики предполагает также вывод об отсутствии обстоятельств, исключающих преступность деяния, особенно крайней необходимости, физического или психического принуждения, обоснованного риска.
Общественная опасность. Она состоит либо в причиненном вреде, либо в способности причинять вред (в поставлении в опасность) и существует также и там, где УК РФ не требует наступления преступных последствий.
При совершении этих преступлений общественная опасность проявляется:
· в нанесении ущерба граждан, организациям, государству;
· в неохватываемых предписаниями статей вредных последствиях - потере рабочих мест, снижении зарплаты работников, уменьшении облагаемой налогами прибыли, ухудшении условий труда и т.п.;
· в утрате доверия к государственному аппарату и управленческим структурам коммерческих организаций, подрыве экономического порядка как условия социальной стабильности.
Весь вред, отражающий общественную опасность преступлений в сфере экономической деятельности, должен быть противоправным. На практике трудно устанавливать общественную опасность, но без этого деяние ни в коем случае нельзя считать преступлением.
Виновность. Все рассматриваемые преступления являются умышленными и, как правило, совершаются с косвенным умыслом по отношению к преступным последствиям.
Наказуемость. За совершение преступлений в сфере экономической деятельности законодателем с учетом личности возможного преступника, общественной опасности деяний установлены различные виды наказания: от штрафа до лишения свободы. Они позволяют стремиться к достижению целей наказания, а их критика без особо убедительных аргументов не является продуктивной.
Все преступления в сфере экономической деятельности по УК РФ можно подразделить на следующие группы:
1) против общего порядка предпринимательской деятельности - ст. 169, 170, 171, 172, 173, 174, 175;
2) против правил кредитных отношений - ст. 176, 177;
3) против порядка законной конкуренции на рынке - ст. 178, 179, 180, 181, 182, 183, 184;
4) против финансовой системы - ст. 185, 186, 187;
5) против порядка внешнеторговой деятельности - ст. 188, 189, 190;
6) против порядка оборота валютных ценностей - ст. 191, 192, 193;
7) против порядка уплаты таможенных платежей и налогов - ст. 194, 198, 199;
8) против порядка осуществления банкротства - ст. 195, 196, 197;
9) против прав потребителей - ст. 200.
1.2 Понятие и виды налоговых преступлений
Налоговое преступление - это совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством территории, к юрисдикции которой оно отнесено. Понятие «налоговое преступление» может применяться в качестве собирательного обозначения всего многообразия преступных деяний, совершаемых субъектами в ходе реализации налоговых правоотношений. По этой причине в контексте налоговой преступности следует рассматривать не только противоправные действия налогоплательщика, направленные на уклонение от уплаты налоговых платежей, но и, например, незаконное получение налоговых льгот или осуществление в пределах налогового правоотношения противозаконных действий должностными лицами налоговой администрации.
Признаками налогового преступления являются:
1) вина субъекта преступления, т.е. лица, совершившего деяние;
3) нарушение норм законодательства о налогах и сборах;
4) наличие запрета уголовного законодательства, предусматривающего ответственность за совершение деяния.
В ряде случаев объект правовой охраны идентичен
Налоговая преступность, безусловно, препятствует решению государственных задач, тем самым, причиняя прямой ущерб не только государственным, но и общественным интересам. Как ни странно на первый взгляд, совершение налогового преступления создает существенные неудобства и для лица, его совершившего, особенно если он осуществляет предпринимательскую деятельность.
Безусловно, наличие уголовно-правового запрета на совершение действий по уклонению от уплаты налогов и сборов создает определенные риски для потенциальных налоговых преступников. И дело здесь не только в самом факте установления уголовного наказания за совершение налогового преступления. Неизбежным итогом любого налогового преступления, как выявленного, так и оставшегося латентным, для налогоплательщика станут:
· сокрытие части прибыли от инвесторов и внушение опасений потенциальным инвесторам;
· риск приостановления деятельности на время проведения предварительного расследования;
· подрыв деловой репутации и потеря клиентуры, что в перспективе приведет к ощутимым убыткам и потере места на рынке.
Это далеко не полный перечень рисков, возникающих в связи с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов.
Необходимо так же отметить, что системообразующим фактором для налоговых преступлений является сама сфера налоговых правоотношений, а не субъект преступного посягательства (налогоплательщик) или предмет такого деяния (неуплаченный налог).
Налоговые отношения - это властные отношения, складывающиеся между государством в лице уполномоченных им органов, с одной стороны, и гражданами и организациями как налогоплательщиками с другой.
К налоговым правоотношениям, как правило, относятся властные отношения:
· по установлению, введению, исчислению, взиманию и уплате налогов и сборов;
· исполнению должностными лицами налоговой администрации своих профессиональных обязанностей в налоговой сфере (осуществление налогового контроля, налоговых расследований и привлечение к ответственности за совершение налогового нарушения).
На основании данной классификации можно выделить две группы налоговых преступлений:
1. Налоговые преступления в сфере установления, введения, исчисления, взимания и уплаты налогов и сборов
2. Налоговые преступления в сфере налогового администрирования.
Налоговыми преступлениями в сфере установления, введения, исчисления, взимания и уплаты налогов и сборов являются:
· уклонение от уплаты налоговых платежей;
· воспрепятствование установлению правильного размера налоговых платежей;
· нарушение обязанностей по удержанию и перечислению налоговых платежей;
· воспрепятствование принудительному взысканию налоговых платежей;
· незаконное получение налоговых льгот;
· незаконное получение возвращаемых государством налоговых платежей.
Наиболее распространенным видом налоговых преступлений, безусловно, является уклонение от уплаты налоговых платежей. В настоящее время в уголовном законодательстве применяется несколько моделей описания налогового преступления в форме уклонения от уплаты налоговых платежей. В зависимости от этого таким налоговым преступлением может быть признано уклонение от уплаты:
- всей совокупности налогов и сборов;
- конкретного вида налога или сбора;
- всей совокупности налогов и сборов, но при наличии особых обстоятельств (военное или чрезвычайное положение);
- налогов и сборов, взимаемых с определенной категории налогоплательщиков;
- любых налогов и сборов, но совершенное определенной категорией лиц.
К числу налоговых преступлений в сфере налогового администрирования относятся:
· неисполнение обязанностей работниками налоговой администрации;
· воспрепятствование законной деятельности органов и должностных лиц налоговой администрации;
· препятствование проведению следствия по делу о налоговом правонарушении или преступлении;
· подстрекательство к совершению налогового преступления;
· незаконное предоставление налоговых льгот.
Как было отмечено ранее, объектом налоговых преступлений в форме уклонения от уплаты налогов и сборов являются налоговые правоотношения в сфере установления, введения, исчисления, взимания и уплаты налогов и сборов.
В уголовном законодательстве Российской Федерации предусмотрено три вида налоговых преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов:
- уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ);
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ);
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ).
1. Уголовное право Российской Федерации. / Под ред. О.Н. Ведерниковой и С.И. Никулина - СПб.: «Юридический центр Пресс», 2013
2. Уголовное право России: учебник в 2 т. Т. 2. Особенная часть. / Под ред. А.Н. Игнатова и Ю.А. Красикова - М.: НОРМА, 2010
3. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: учебник. / Под ред. А.И. Рарога - М.: Юристъ, 2013
4. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности. - СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2013
5. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики - М.: Манускрипт, 2014
6. Миляков Н.В. Налоговое право: учебник - М.: ИНФРА-М, 2008
7. Налоговое право России в вопросах и ответах: учебное пособие / под общ. ред. А.А. Ялбулганова - СПб.: Юстиц-Информ, 2010
8. Мишустин М.В. - руководитель Федеральной налоговой службы. Доклад об осуществлении государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2014 году
9. Бугаевская Н.О. «Особенности налоговых преступлений» // Научный журнал Вестник МГОУ. Серия «Юриспруденция». - №3. 2009. - М.: Изд-во МГОУ
Понятие и виды налоговых преступлений. Общая уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере экономической деятельности. Должностные экономические преступления. Судебная практика при рассмотрении дел, связанных с налоговыми преступлениями. курсовая работа [48,8 K], добавлен 19.10.2011
Понятие преступлений в сфере экономической деятельности. Анализ иных признаков составов преступлений в сфере экономической деятельности. Характеристика проблемы применения нормы об освобождении от уголовной ответственности за совершение преступлений. курсовая работа [44,2 K], добавлен 24.07.2013
Понятие преступлений в сфере экономической деятельности. Изготовление и сбыт поддельных денег и ценных бумаг. Уклонение гражданина и организаций от уплаты налогов. Уголовно-правовой анализ воспрепятствования законной предпринимательской деятельности. курсовая работа [42,6 K], добавлен 28.11.2009
Понятие организованной наркопреступности. Факторы, влияющие на ее развитие. Характеристика и практика применения уголовно-правовых норм по делам о преступлениях в сфере незаконного оборота и сбыта наркотиков. Законодательное определение ответственности. дипломная работа [80,2 K], добавлен 16.04.2013
Социально-правовая обусловленность установления ответственности за незаконный оборот наркотических средств. Общая уголовно-правовая характеристика преступлений в данной сфере. Объективные и субъективные признаки склонения к потреблению наркотиков. дипломная работа [86,0 K], добавлен 19.06.2017
Понятие и тенденции преступлений в сфере компьютерной информации. Объективная и субъективная сторона неправомерного доступа к компьютерной информации. Анализ состояния уголовно-правовой борьбы с данным видом преступлений, пути ее совершенствования. дипломная работа [109,4 K], добавлен 09.01.2013
Становление и развитие российского уголовного законодательства в сфере компьютерной информации. Зарубежный опыт противодействия преступлениям в данной сфере, их уголовно-правовая характеристика. Меры и методы борьбы с данной группой преступлений. дипломная работа [66,6 K], добавлен 14.01.2015
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Налоговые преступления: правовой анализ составов курсовая работа. Государство и право.
Реферат: Американская и японская модели менеджмента
Реферат: Отчёт о прохождении производственной практики (работа в стационаре). Скачать бесплатно и без регистрации
Есть Ли Нравственность В Праве Эссе
Развитие И Эволюция Экосистем Реферат
Реферат: Auschwitz Essay Research Paper The Nazi camp
Реферат по теме Национальная экономика и влияние на нее таможенных органов
Эссе На Тему Жить По Закону
Сочинение На Тему Зачем Я Живу
Курсовая работа по теме Управление профессиональным спортом
Реферат по теме Шарль Луи Монтескье: французское просветительство
Реферат по теме Масс-спектрометрия
Доклад: Реализация проекта фирмы "Эльвира"
Доклад по теме Кинетика затухания сенсибилизированной фосфоресценции трифенилена в H-декане при 77 K
Курсовая Потребительского Рынка
Контрольная работа по теме Планирование и учет в тренировке юных спортсменов в избранном виде спорта
Реферат по теме Использование маркетингового подхода при выживании ВУЗов в современных условиях
Реферат: Проблемы о сущности и составе оборотных средств
Контрольная работа по теме Метод Гаусса для решения систем линейных уравнений
Написать Курсовую На Заказ Москва
Сочинение: Основные темы современной публицистики
Анализ механизмов, обеспечивающих защиту прав детей в условиях вооруженных конфликтов на национальном и международном уровнях - Государство и право дипломная работа
История прокуратуры Самарской области - Государство и право реферат
Характеристика природы Свердловской области - География и экономическая география реферат