Налоговые правонарушения и налоговая ответственность - Государство и право курсовая работа
Главная
Государство и право
Налоговые правонарушения и налоговая ответственность
Анализ понятия, сущности и классификации налоговых правонарушений. Обзор зарубежного законодательства о налоговом мошенничестве. Ответственность за налоговые правонарушения. Формирование правовой культуры населения в вопросах налогового законодательства.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
по дисциплине налоговое администрирование
тема: «Налоговые правонарушения и налоговая ответственность»
3) Виновность: общественно опасное деяние признается преступлением лишь с учетом психического отношения лица к действию (бездействию) и преступным последствиям в форме умысла или неосторожности. Значительные сложности вызывает определение вины коллективных субъектов права. Очевидно, трактовка вины как психического отношения к деянию и его последствиям здесь не подходит, поскольку организация не обладает ни психикой, ни волей, ни сознанием. В процессе многочисленных дискуссий зарубежными и отечественными авторами предлагались различные концепции виновности юридического лица, которые можно условно сгруппировать в два блока: 1) концепция вины в объективном смысле, когда виновность организации выводится непосредственно из ее противоправного поведения, то есть за основу берется объективная сторона правонарушения, и организация признается виновной исходя из ее фактических действий (бездействия) как деликтоспособного субъекта права по совершению правонарушения; 2) концепция вины в субъективном смысле, когда виновность организации определяется исходя из виновности ее уполномоченных представителей.
Проблема в том, что разнообразие этих концепций перенесено в действующее законодательство, которое не содержит общего, унифицированного определения вины коллективных субъектов. Рассмотрим, как виновность организаций определяется в различных отраслях российского права.
Как видим, понятие виновности юридического лица в налоговом праве, с одной стороны, в административном и гражданском - с другой, не совпадает, что не способствует унификации правового регулирования.
Виновность организации согласно НК РФ определяется на базе субъективно-правового подхода, то есть через виновность ее должностных лиц либо представителей. Таким образом, в налоговом законодательстве нашла отражение концепция, согласно которой определить собственную волю организации, отличную от сознания и воли ее работников, практически невозможно; цели юридического лица реализуются волевыми решениями его работников; правонарушение организации обусловливается правонарушениями его должностных лиц, а вина организации выявляется через психическое отношение последних к совершенному правонарушению.
Данная концепция не раз подвергалась справедливой критике. "Будучи организацией, созданной для самостоятельного хозяйствования, с определенным имуществом, - отмечает Е.А. Суханов, - юридическое лицо является вполне реальным образованием, не сводимым ни к своим участникам, ни тем более к работникам, которые в этом качестве не имеют никаких прав на его имущество и ни при каких обстоятельствах не отвечают по его долгам".
В сфере налогово-правового регулирования законодателю целесообразнее перейти от субъективно-правового к объективно-правовому определению виновности организаций, достаточно подробно разработанному цивилистами и воспринятому административным законодательством. Тем более на практике как суды, так и налоговые органы, как правило, следуют именно объективно-правовому подходу к виновности юридических лиц. Как отмечает Е.В. Желтоухов, "суды сводят содержание вины налогоплательщика к фактическому нарушению норм законодательства о налогах и сборах без выяснения причин их нарушения, а налогоплательщики, осознавая факт нарушения конкретной нормы, обосновывают это объективной невозможностью ее соблюсти либо не совсем четким содержанием нарушенной нормы. В налоговых правонарушениях определяющее значение будет иметь не интеллектуальная и волевая стороны вины субъекта, а факт добросовестного отношения налогоплательщика к выполнению своих обязанностей"
4) Наказуемость. Данный признак устанавливает, что только запрещенное уголовным законом под угрозой наказания деяние признается преступлением [16, c.599].
Уклонение от уплаты налогов в основном связано с сокрытием доходов, непредставлением финансовой и налоговой отчетности, незаконным использованием налоговых льгот, несвоевременной уплатой налогов. Главным критерием отличия уклонения от уплаты налогов от различных способов налогового планирования является умышленное или неумышленное нарушение действующего налогового законодательства. Исходя их этого, налоговое планирование предполагает предоставление информации об объекте налогообложения таким образом, чтобы предусмотренные законом налоговые льготы использовались в полном объеме [24, c. 166].
В разных странах применяются различные способы уклонения от уплаты налогов, в том числе нарушение порядка учета налогоплательщиков, ведения бухгалтерских документов, декларирования, исчисления и уплаты налогов, использования налоговых льгот и т.д. Однако общим для всех способов уклонения от уплаты налогов является то, что данное преступление, чаще всего, совершается с помощью обмана или в сокрытии информации от налоговых органов, так как выражается или в представлении им ложной информации об объектах налогообложения и подлежащих уплате налогов, или в непредставлении должной информации о них. Очевидно, поэтому в законодательстве ряда государств мира (Великобритания, Италия, ФРГ, Канада, КНР, США, Финляндия, Франция и др.) уклонение от уплаты налогов определяется как «невыполнение обязанности быть честным», обман или налоговое мошенничество. Например, в соответствии со ст. 97 Декрета Президента Республики Италия от 29 сентября 1973 г. «О взимании подоходного налога» преступными признаются действия лица по совершению мошеннических операций с имуществом с целью избежания уплаты налогов [15, c.16].
В США, например, под уклонением от налогообложения подразумевается:
1) занижение дохода и завышение расходов при определении налоговой ответственности;
2) отказ в представлении в налоговые органы правильно заполненной декларации о доходах.
Уклонением от налогообложения признаются также фиктивные сделки, имеющие своей целью сокрытие дохода и занижение налоговых сумм.
Уклонение от налогообложения влечет негативные последствия:
1) Сокращается финансирование государственных программ, так как государство недополучает бюджетные средства;
2) Неплательщики налогов, с точки зрения рыночной конкуренции, оказываются в более выгодном положении по сравнению с законопослушными плательщиками;
3) При широком распространении фискальных преступлений, ведущих к дефициту доходной части бюджета, государство может компенсировать недостаток средств введением новых налогов, увеличением ставок действующих налогов и сборов [24, c. 168].
Поэтому все страны пытаются пресечь нарушения налогового законодательства.
Таким образом, опираясь на приведенные определения налогового правонарушения и преступления, а так же их признаки, заметим, что при отсутствии события налогового правонарушения и его признаков теряет смысл и понятие налогового преступления. Таким образом, налоговое правонарушение является объективной стороной налогового преступления. Для того чтобы говорить о налоговом преступлении деянию или (бездействию) должны быть присущи такие признаки как: виновность, общественная опасность, противоправность и наказуемость.
В Российской Федерации налоговые санкции носят исключительно имущественный характер и применяются в виде штрафов. Налоговая ответственность является разновидностью административной ответственности со значительной процессуальной спецификой. Отметим двухэтапный административно-судебный порядок привлечения к налоговой ответственности, не известный ни административному, ни иному отраслевому законодательству. Согласно п. 7 ст. 114 НК РФ налоговая санкция взыскивается с налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа в случае, если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не превышает 5000 рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию - 50000 рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах. В случае если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или организацию, превышает указанные размеры, а также в случае, если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, такая сумма штрафа взыскивается в судебном порядке. Причем на каждом этапе (как административном, так и судебном) вопрос о привлечении лица к налоговой ответственности рассматривается заново и по существу - как налоговыми органами, так и судами. Есть и другие особенности. При совершении лицом двух и более налоговых правонарушений не применяется столь распространенный в производстве по делам об административных правонарушениях принцип поглощения менее строгого взыскания более строгим. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную подачу аналогичной жалобы в суд. Можно привести немало и других примеров значительной процессуальной специфики налогового процесса.
Таким образом, в институте налоговой ответственности следует выделять общую, особенную и процессуальную части. Если первые две по своей природе тождественны административной ответственности, то налоговый процесс обладает существенной спецификой. Это позволяет сделать вывод, что налоговая ответственность является разновидностью административной ответственности, имеющей специфические особенности в сфере производства по делам о налоговых правонарушениях.
Принципы налоговой ответственности - это общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Анализ налогового законодательства, научной литературы и судебной практики позволяет выделить принципы: 1) законности; 2) однократности; 3) ответственности за вину; 4) презумпции невиновности; 5) справедливости наказания.
Перечень обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, является открытым. Суды относят к ним, в частности:
- совершение налогового правонарушения впервые;
- тяжелое финансовое или материальное положение ответчика, отсутствие денежных средств на банковских счетах, иных источников для уплаты налогов;
Санкции за налоговые правонарушения. Ответственность за нарушение срока подачи заявления на учет в налоговом органе, уклонение от налогового учета. Нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Виды налоговых правонарушений. контрольная работа [44,2 K], добавлен 20.11.2010
Основания административной и уголовной ответственности предпринимателей за нарушение налогового законодательства. Составы налоговых правонарушений и преступлений, применяемые санкции за их совершение. Предложения по усовершенствованию законодательства. курсовая работа [41,4 K], добавлен 16.04.2014
Разграничение налоговых правонарушений и преступлений, административных правонарушений, направленных против налоговой системы. Актуальные вопросы правоприменительной практики в Кыргызской Республике. Пути совершенствования налогового законодательства. курсовая работа [287,1 K], добавлен 12.02.2014
Нарушения законодательства о налогах и сборах. Признаки ответственности за налоговые правонарушения, налоговая санкция как ее мера. Установление и применение налоговой санкции в виде денежных взысканий (штрафов), ее размеры согласно Налоговому Кодексу. курсовая работа [81,7 K], добавлен 17.01.2013
Анализ понятия и юридического состава налогового правонарушения. Характеристика отдельных видов налоговых правонарушений. Рассмотрение теоретических и практических аспектов, связанных с налоговой ответственностью и налоговыми правонарушениями в России. дипломная работа [76,4 K], добавлен 07.08.2010
Налоговая ответственность как разновидность ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Механизм привлечения к налоговой ответственности, ее нормативная база, основания и меры. Производство по делам о налоговых правонарушениях. курсовая работа [53,0 K], добавлен 12.01.2014
Понятие, состав и обязательные признаки налогового правонарушения. Правовая природа ответственности юридических и физических лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения. курсовая работа [42,0 K], добавлен 22.01.2012
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Налоговые правонарушения и налоговая ответственность курсовая работа. Государство и право.
Реферат На Тему Охрана Водных Ресурсов
Реферат: Развитие жанра портрета. Творчество Халса. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Санітарно-гігієнічна експертиза
Реферат: Концепція інтертекстуальності в сучасному літературознавстві
Реферат по теме Михаил Александрович Бакунин
Повременная Система Оплаты Труда Реферат
Сочинение Познать Самого Себя Собственный Палач
Контрольная Работа На Тему Религия В Древнем Египте И Древней Месопотамии
Реферат: Жилищные субсидии
Диссертация Применение Неустойки В Современных Договорных Отношениях
Осенний День Сокольники Левитан Сочинение
Основы Научных Исследований Реферат
Как Пишется Эссе По Обществознанию Шаблон
Контрольные Работы По Предмету Выбора 2022
Сочинение По Картине Герасима После Дождя Кратко
Сочинение О Спорте 5 Класс
Гаугн Критерии Итогового Сочинения
Дипломная работа по теме Изучение деятельности туристических фирм в России
Реферат: Tuesdays With Morrie Essay Research Paper Life
Доклад: Федерико Гарсиа Лорка
Перенос генов и условия для процесса конъюгации - Биология и естествознание реферат
Местное самоуправление в системе публичной власти федеративного государства - Государство и право курсовая работа
Изменения строения вегетативных органов в связи с симбиозом и паразитизмом - Биология и естествознание курсовая работа