Налоговые доходы федерального бюджета. Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
⚡ 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Налоговые доходы федерального бюджета
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
В формировании доходов бюджетной системы в основном участвуют налоги, то
есть они, и являются главной статьей бюджетных доходов. В истории развития
общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для
выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему
требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны
только посредством налогов. Сколько веков существует государство, столько же
существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы
оптимального налогообложения.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями,
складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Этим
денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное
назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому
налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей
двумя функциями - фискальной и экономической.
Для нашей страны налогообложение играет большую роль в укреплении
экономического потенциала России. Налогам отводится важное место среди
экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную
экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей,
предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с
банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется
внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций,
формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Вопросы, касающиеся роли
прямого налогообложения в формировании доходов бюджетной системы, являются
актуальными для нашего государства.
Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что от
правильности построения системы бюджетной системы и налогообложения зависит
благосостояние общества в целом. То есть налогообложение непосредственно влияет
на динамику компонентов экономического роста, так как это объективный
экономический процесс обобществления части созданных в производстве и
приращенных в обращении финансовых ресурсов в пользу всего общества.
Цель курсовой работы - рассмотреть налогообложение и формирование доходов
бюджетной системы.
- изучить экономическое содержание налоговых доходов;
- рассмотреть особенности формирования налоговых доходов РФ;
- рассмотреть основы налогового планирования.
Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета.
Предметом исследования являются финансовые взаимоотношения по поводу
формирования налоговых доходов федерального бюджета.
1.Экономическое содержание налогов и их роль в денежном
обеспечении функций государства
.1 Экономическое содержание и значение налогов
В литературе можно найти немало определений налога, но наиболее
существенными признаками являются следующие:
) налог взимается государством и формирует специальные фонды
удовлетворения общественных потребностей;
) налог взимается не произвольно, а на основании законно
установленных правил;
) налог - это сбор в денежной или натуральной форме, а отнюдь не
личная повинность;
) налог не является платой за какие-либо государственные услуги и
не стоит ни в какой количественной связи с ними. Налог - не штраф, не
наказание, и в отличие от штрафа он никогда не может иметь целью уничтожение
или умаление своей собственной основы;
) налог - это обязательный сбор, который устанавливается
государством в одностороннем порядке и при необходимости взимается
принудительно.
Исходя из этих характеристик, налог - это эквивалентный, обязательный
сбор, взимаемый государством на законном основании и являющийся источником
формирования централизованных государственных фондов. [10, с. 162]
Экономическую сущность налогов составляют изъятия государством в пользу
общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде
обязательного взноса.
Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и
других платежей независимо от объекта налогообложения является ВВП, который
образует первичные денежные доходы участников общественного производства и
государства: оплата труда работников, прибыль предприятий и централизованный
доход государства.
Распределение ВВП предусматривает две стадии: вначале образуются
первичные денежные доходы; затем денежные доходы участников общественного
производства распределяются в пользу государства: работники платят налог на
доходы физических лиц в бюджет, организации платят налоги на прибыль и другие
налоговые платежи.
Налогообложение в любом цивилизованном государстве должно базироваться на
определенных принципах - основополагающих идеях и положениях, существующих в
налоговой сфере. Эти принципы во все времена были предметом особого внимания со
стороны общества, так как от них во многом зависело социально-экономическое
благополучие и спокойствие населения.
Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов
всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании
государственных программ, предусмотренных законами о бюджете на соответствующий
год. [3, c. 34]
С помощью налогов осуществляется распределение и перераспределение ВВП, в
том числе на социальную защиту и обеспечение населения.
Кроме того, они воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота.
Если при выполнении своей фискальной функции налоги оказывают влияние лишь при
смене капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система
налогового регулирования воздействует как и на стадии производства, так и на
стадии потребления. Это позволяет государству контролировать массовый спрос и
предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку доход является основой
спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе
производства.
Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных образований. [9]
Из данного определения выводятся следующие основные признаки налога:
- обязательность - что означает, юридическую обязанность перед
государством. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, без
заключения договора с налогоплательщиками, и взыскивается в случае уклонения от
его уплаты в принудительном порядке. Уплата налогов является важнейшей
обязанностью каждого гражданина. Статья 57 Конституции установила обязанность
каждого платить законно установленные налоги и сборы. Следовательно,
налогоплательщик не имеет право отказаться от выполнения налоговой обязанности.
Характерным элементам признака обязательности выступает добровольная уплата
налога;
- безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Законно
уплаченные налоговые платежи не возвращаются обратно к налогоплательщику в виде
тех же денежных сумм. Согласно действующему законодательству налоги передаются
государству в собственность, и юридически государство ничем не обязано
конкретному гражданину за уплату налогов и не предусматривает никаких личных
компенсаций налогоплательщику за перечисленные обязательные платежи. Поэтому,
выполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов не порождает
государства встречной обязанности по предоставлению конкретно-определенному
лицу каких-либо материальных благ совершенно в его пользу действий. Однако
уплата налога дает налогоплательщику право на равный доступ к общественным
благам, поскольку государство реализует публичные функции одинаково относительно
всех граждан;
- налог характеризуется индивидуальностью, что означает
возникновение налогового обязательства у конкретно определенного физического
лица или организации. Действующее налоговое законодательство не допускает
возможности привода долга по налоговым платежам, уплату налогов третьими лицами
и т.д. Налогоплательщик обязан только сам лично уплатить причитающиеся с него
налоги и, как следствие, только он лично может быть привлечен к налоговой
ответственности. Таким образом, для налогоплательщика уплата налога является
индивидуальной юридической обязанностью, а для государства взимание налогов
порождает не правовые, политико-социальные обязательства в целом перед
обществом;
- денежный характер. Налог взимается посредством отчуждения
денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве
полного хозяйственного ведения или праве оперативного управления.
В современных условиях все налоговых платежи уплачиваются только в
денежной форме. Отчуждение в пользу государства каких-либо товаров, выполнение
работ или оказание услуг в счет погашения налоговой обязанности не допускается.
Уплата налога производится в наличной или безналичной форме в валюте РФ (в
исключительных случаях в иностранной валюте);
- публичное предназначение. После отчуждения налогоплательщиком
причитающихся обязательных платежей они переходят в собственность государство и
поступают в бюджеты соответствующего территориального уровня или внебюджетного
фонда.
Поскольку бюджеты являются общим фондами денежных средств, то зачисленные
в них налоги утрачивают персонально-целевую идентификацию и приобретают
безвозмездный характер. Посредством распределения или внебюджетных средств
государство осуществляет финансирование своих функций, в том числе и
общественно значимых мероприятий. [8]
1.3 Классификация налогов, принципиальные основы построения
налоговой системы
Классификация налогов - это распределение налогов и сборов по
определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и
сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное
количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ
взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект
налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки,
назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.
В научной литературе можно встретить немало классифицирующих признаков и
соответствующих им классификаций налогов. Рассмотрим некоторые из них.
. По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги - это налоги, взимаемые непосредственно с дохода или
имущества налогоплательщика. В этом случае основанием для налогообложения
служат факты получения доходов и владения имуществом налогоплательщиком, а
налоговые отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и
государством. К группе прямых налогов в российской налоговой системе следует
отнести такие налоги, как НДФЛ, ЕСН, на прибыль организаций, на имущество
организаций, на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги.
Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в процессе оборота товаров
(работ и услуг), при этом включаемые в виде надбавки к их цене, которая
оплачивается в итоге конечным потребителем. Производитель товара (работы,
услуги) при их реализации получает с покупателя цену и сумму налога в виде
надбавки к цене, которую в последующем перечисляет государству. Таким образом,
косвенные налоги изначально предназначаются для перенесения реального
налогового бремени их уплаты на конечного потребителя, а данную группу налогов
зачастую характеризуют как налоги на потребление.
. По объекту обложения налоги: с имущества (имущественные), с
доходов (фактические и вмененные), с потребления (индивидуальные, универсальные
и монопольные), с использования ресурсов (рентные).
Налоги с имущества (имущественные) - это налоги, взимаемые с организаций
или физических лиц по факту владения ими определенным имуществом или с операций
по его продаже (покупке).
Налоги с дохода - это налоги, взимаемые с организаций или физических лиц
при получении ими дохода. Эти налоги в полной мере определяются
платежеспособностью налогоплательщика.
Налоги с потребления - это налоги, взимаемые в процессе оборота товаров
(работ, услуг), подразделяемые в свою очередь на индивидуальные, универсальные
и монопольные. Индивидуальными налогами облагается потребление строго
определенных групп товара, например акцизы на отдельные виды товара;
универсальными - облагаются все товары (работы, услуги) за отдельным
исключением, например НДС; а монопольными - облагается производство и
реализация отдельных видов товаров, являющиеся исключительной прерогативой
государства.
Налоги с использования ресурсов (рентные) - это налоги, взимаемые в
процессе использования ресурсов окружающей природной среды, а рентными их
называют также потому, что их установление и взимание связаны в большинстве
случаев с образованием и получением ренты (НДГТИ, водный налог, сборы за
пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, земельный
налог).
. По субъекту обложения различают налоги, взимаемые с юридических
лиц, физических и смешанные.
Теоретическая значимость этой классификации в последнее время существенно
снизилась. Ранее достаточно точная классифицирующая основа теперь размывается в
связи с бурным развитием малого бизнеса не столько в форме юридических лиц,
сколько в форме физических лиц - индивидуальных предпринимателей без
образования юридического лица. Поэтому практически все налоги сейчас следует
относить к смешанной группе, за исключением НДФЛ и на имущество физических лиц,
составляющих группу налогов с физических лиц, и на прибыль организаций и на
имущество организаций, соответственно составляющих группу налогов с юридических
лиц.
. По принадлежности к уровню правления налоги делятся на федеральные,
региональные и местные.
Данная классификация единственная из всех представленных выше имеет
законодательный статус - на ней построена вся последовательность изложения НК.
Наибольшее теоретико-методологическое значение имеет разделение налогов
на прямые и косвенные, а с практической точки зрения для федеративного
государства, такого как Россия, принципиальное значение имеет разграничение
налогов по уровню правления. Для целей ведения системы национальных счетов
(СНС) в России используют в совокупности два классифицирующих признака: по
объекту обложения и по источнику уплаты.
Все налоги увязаны между собой и представляют в совокупности целостную
систему.
Современная налоговая система существует с января 1992 г., когда вступили
в действие законы о налогах и сборах, принятые в ноябре-декабре 1991 г. Базовым
законом, определившим ее устройство и функционирование, стал Закон РФ «Об
основах налоговой системы в РФ» (1991), который законодательно закрепил
определение налога, основные его элементы, некоторые принципы налогообложения,
порядок установления и отмены налогов, порядок их уплаты и некоторые другие
моменты. [3, с. 36]
Для обеспечения стабильности налоговой системы РФ разработан Налоговый
кодекс РФ (НК РФ). В июле 1998 г. была принята первая часть Налогового кодекса
РФ, посвященная общим проблемам налогообложения, а с июля 2000 г. по ноябрь
2004 г. постепенно вводилась в действие вторая часть НК РФ, в которой
представлен механизм действия всех налогов.
Налоговая система Российской Федерации основана на ключевых принципах, в
соответствии с которыми и разрабатываются все нормативно-правовые акты в данной
сфере. К принципам налоговой системы относятся (в порядке следования
соответствующих положений Налогового кодекса):
. Принцип законности налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать
законно установленные налоги и сборы. Это установлено пунктом 1 статьи 3
Налогового кодекса.
. Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с
учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате (п.1 ст.3 НК РФ).
. Принцип всеобщности и равенства налогообложения (п.1 ст.3 НК РФ). Он
заключается в том, что каждое лицо несет равные обязанности перед обществом.
. Принцип экономической обоснованности налогообложения. Пунктом 3 статьи
3 Налогового кодекса установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое
основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы,
препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
. Принцип единства экономического пространства Российской Федерации.
. Принцип установления налогов и сборов в должном порядке. Запрет на
установление налогов иначе как федеральным законом прямо закреплен в
Конституции РФ.
. Принцип определенности налоговой обязанности. Он установлен пунктом 6
статьи 3 Налогового кодекса. В соответствии с данной нормой при установлении
налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
. Принцип презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий
и неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика
(плательщика сборов). [13]
К участникам отношений, формирующихся в рамках налоговой системы России и
регулируемых налоговым законодательством, принято относить две категории
организаций и физических лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы, а также две
категории органов государственной власти, уполномоченных контролировать данный
процесс, а именно:
· организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;
· организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
НК РФ налоговыми агентами;
Таким образом, налогообложение является атрибутом суверенитета
государства, его исключительной прерогативой наряду с печатанием денег и
изданием законов. Посредством налогов финансируется многообразная деятельность
государства как института политической власти и как одного из основных
субъектов, действующих в экономической системе общества.
2.Налоговые доходы бюджета РФ - их состав и особенности
Основным источником доходов бюджета РФ (около 70 %) являются налоговые
доходы (Рис. 1). В бюджет поступают такие виды налогов, как: налог на
добавленную стоимость и акцизы, составляющие около 6,5% от общего дохода
бюджета, налог на прибыль (около 21%), налог на доходы физических лиц (около
30,5%). Остальную часть образуют налог на имущество, платежи за пользование
природными ресурсами, страховые взносы. [6]
Рис.1. Консолидированные бюджеты субъектов РФ по видам доходов в 2013
году, %
Распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы:
ü в федеральный бюджет зачисляются федеральные налоги и сборы
по нормативам определяемым в законе о бюджете; субсидии, передаваемые из
бюджетов субъектов федеральному бюджету;
ü в бюджеты субъектов РФ зачисляются федеральные налоги по
нормативам, установленным в федеральном законе о бюджете; региональные налоги и
сборы в полном объеме, доходы от специальных налоговых режимов; субсидии,
передаваемые из муниципальных бюджетов;
ü в местные бюджеты зачисляются отчисления от федеральных и
региональных налогов и местные налоги. [4, с. 50]
В соответствии со ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляются:
- налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления
указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
- налог на прибыль организаций - по нормативу 100 процентов;
- налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о
разделе продукции - по нормативу 20 процентов;
- налог на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
- акциз на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50
процентов;
- акциз на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением
пищевого, - по нормативу 100 процентов;
- акциз на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50
процентов;
- акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового
спирта свыше 9 процентов - по нормативу 60 процентов;
- акциз на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;
- акциз на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100
процентов;
- акциз по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на
территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
- налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного
сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
- налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного
сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 100 процентов;
- налог на добычу полезных ископаемых - по нормативу 40
процентов;
- налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе
Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации,
за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;
- регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при
выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ
горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
- регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при
выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за
исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
- регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на
континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской
Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении
соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;
- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
(исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20 процентов;
- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
(по внутренним водным объектам) - по нормативу 20 процентов;
- водный налог - по нормативу 100 процентов;
- государственной пошлины - по нормативу 100 процентов. [1]
Рассмотрим более подробно некоторые федеральные налоги.
Налог на добавленную стоимость. НДС относится к группе налогов на
потребление.
В Российской Федерации он был введен в действие с 1 января 1992 г. в ходе
налоговой реформы. НДС является регулирующим федеральным налогом. Пропорции его
распределения по уровням бюджетной системы устанавливаются ежегодно Федеральным
законом о федеральном бюджете. В разные годы в федеральный бюджет поступало от
75 до 85% величины собираемого НДС. С 2001 г. этот налог полностью поступает в
федеральный бюджет.
Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные
предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с
перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции.
. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При реализации
товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров
(работ услуг) без учета НДС.
. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг)
для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе
через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
С 2001 г. применяются три ставки НДС.
По ставке 0% производится обложение товаров, вывезенных в таможенном
режиме экспорта, а также работ и услуг, непосредственно связанных с экспортом и
импортом товаров. Ставка 0% установлена на реализацию работ, выполняемых в
космическом пространстве, на реализацию драгоценных металлов из лома и отходов
Государственному (и соответствующим фондам субъектов РФ) фонду драгоценных
металлов и драгоценных камней РФ.
По ставке 10% облагается реализация продовольственных товаров, товаров
для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции и изделий
медицинского назначения.
По ставке 18% производится обложение реализации в остальных случаях. При
исчислении НДС, подлежащего внесению в бюджет, следует учитывать налоговые
вычеты. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на суммы
налога, предъявленные ему и уплаченные им при приобретении товаров (работ,
услуг) на территории РФ для осуществления производственной деятельности. Также
к уменьшению следует принимать суммы налога по товарам, приобретенным для
перепродажи, налога, уплаченного налоговыми агентами, и др. По итогам за
налоговый период может сложиться ситуация, когда сумма налоговых вычетов
превысит сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. В этом случае
налогоплательщик может воспользоваться правом на возмещение налога за счет
средств федерального бюджета.
Плательщики налога должны выделять сумму НДС отдельной строкой во всех
расчетных документах. Налоговый период по НДС составляет либо один месяц, либо
один квартал. [9]
Для бюджета этот налог имеет следующие преимущества:
o сложен для плательщика с точки зрения уклонения от его
уплаты.
Рис.2. Динамика НДС в доходах федерального бюджета за 2009-2013 гг
Поступление налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги),
реализуемые на территории Российской Федерации, за I полугодие 2013 года
составило 978 688,9 млн. рублей или 45,0% к сумме, учтенной при формировании
Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период
2014 и 2015 годов», и на 36 311,1 млн. рублей или на 3,6% меньше суммы,
предусмотренной в прогнозе на I полугодие 2013 года.
На уменьшение поступления налога на добавленную стоимость за I полугодие
2013 года оказали влияние следующие факторы:
- уменьшение налоговой базы в результате снижения доли
начисленного налога с 48,1% до 47,8% к ВВП привело к уменьшению поступления НДС
на 81 802,3 млн. рублей;
- изменение структуры налоговой базы (увеличение доли НДС,
предъявляемого к вычету, по ввозимым товарам с 86,6% до 92,2% и доли
материальных затрат по экспортным товарам с 43,8% до 50,0%) - на 81 691,2 млн.
рублей;
- рост объемов экспорта и, соответственно, увеличение рублевых
сумм налоговых вычетов по товарам, реализуемым по ставке 0 процентов - на 22
351,6 млн. рублей.
Вместе с тем увеличение объема ВВП, снижение объемов импорта, снижение
курса доллара США по отношению к рублю увеличило поступление НДС на 149 534
млн. рублей.
Поступление налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на
территорию Российской Федерации, за I полугодие 2013 года составило 768 979,2
млн. рублей или 39,9% к сумме, учтенной при формировании Федерального закона «О
федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», и на
32 414,2 млн. рублей или на 4,4% больше суммы, предусмотренной в прогнозе на I
полугодие 2013 года. [11]
Налог на прибыль организаций. Налогообложение прибыли является важнейшим
элементом налоговой политики любого государства.
Налог на прибыль - значительный источник формирования доходной части
бюджетов разных уровней.
Налог на прибыль представляет собой прямой, федеральный и регулирующий
налог. Большая часть налога перечисляется в бюджеты субъектов РФ.
Плательщиками налога на прибыль организаций являются: российские организации;
иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность
в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.
Для российских организаций такой прибылью признается полученный доход,
уменьшенный на величину расходов.
Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через
постоянные представительства, прибыль рассчитывается как полученный этим
представительством доход за вычетом произведенных им расходов.
Кроме того, организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы
отчислений в резерв по сомнительным долгам, резерв по гарантийному ремонту и
гарантийному обслуживанию, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков,
резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, ремонтный фонд и
некоторые другие резервы.
Ставка налога на прибыль с 2009 г. равна 20%, при этом в федеральный
бюджет зачисляется - 2%, в бюджеты субъектов РФ - 18%. Законодательные
(представительные) органы власти субъектов РФ вправе снижать для отдельных
категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых
в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.
[14]
Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые
специальные ставки:
- ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых
обязательств: 0%, 9%, 15%;
Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не
связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%
- ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0% [13]
Рис.3. Величина налога на прибыль в доходах бюджета в 2009 - 2013 гг.[6]
Поступление налога на прибыль организаций за I полугодие 2013 года
составило 160 561,5 млн. рублей или 36,0% к сумме, учтенной при формировании
Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период
2014 и 2015 годов», и на 25 938,5 млн. рублей или на 13,9% меньше суммы,
предусмотренной в прогнозе на I
полугодие 2013 года. Уменьшение поступлений налога на прибыль организаций
обусловлено снижением объемов прибыли прибыльных организаций. [11]
Налог на доходы физических лиц. В ряду налогов, уплачиваемых физическими
лицами, налог на доходы физических лиц является главным налогом,
2.1 Федеральные налоги Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
Курсовая работа по теме Организация уплаты таможенных платежей
Реферат: History Of Psychoanalysis Essay Research Paper The
Контрольная работа: Общее понятие психологии
Реферат: Государственная пошлина
Андрощук Егэ Письмо Эссе
Отчет По Практике В Доу
Курсовая работа: Синтез 4-метоксифенола. Скачать бесплатно и без регистрации
Гост По Оформлению Рефератов Образец
Требования Оформления Кандидатской Диссертации Вак
Учебное Пособие На Тему История Государственных Символов России
Зимние Забавы Сочинение 5 Класс
Реферат: Финансовые основы страховой деятельности 3
Реферат На Тему Основные Социально-Педагогические Институты И Факторы Развития Личности
Контрольная работа: Экономическая теория и экономическая политика. Идеология и экономическая теория. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая Работа По Педагогике С Экспериментом
Реферат по теме Литература - Патофизиология (заболевания печени)
Аргументы Эссе По Русскому
Почему Люди Боятся Перемен Итоговое Сочинение Вывод
Диссидентское Движение В Ссср Диссертация
Реферат: Методы Хука-Дживса. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Сотрудничество РФ со странами Ближнего Востока в ООН
Реферат: Этнопсихология как предмет
Введение