Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации

Сущность и содержание понятия налоговой нагрузки организаций, методика и основные этапы ее расчета, влияющие факторы. Организационно-правовая и экономическая характеристики предприятия, ведение бухгалтерского, налогового учета и пути их оптимизации.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации
В современном мире ни одно государство не может обойтись без налогов. Налоги нужны для обеспечения хозяйственной деятельности государства. Согласно этому, минимальная величина налогового бремени определяется, как сумма расходов государства на исполнение его функций, таких как, управление, суд, оборона, охрана порядка, здравоохранение. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
Сущность налога заключается в изъятии государством определённой части валового внутреннего продукта в пользу общества, в виде обязательного взноса, который, в свою очередь, осуществляют основные участники производства внутреннего валового продукта. Экономическое содержание налогов выражается, во-первых, взаимоотношениями субъектов, которые взаимодействуют между собой, и граждан, и, во-вторых, государства, которое формирует государственные финансы. Таким образом, налоги выражаются обязанностью всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, получающих доходы, принимать участие в формировании государственных финансовых ресурсов. Исходя из вышесказанного, налоги выступают одним из самых важных звеньев финансовой политики государства в современных условиях.
Темой выпускной квалификационной работы является налоговая нагрузка и пути ее оптимизации на примере ООО «БК Форест». Актуальность данной темы обусловлена тем, что деятельность любого субъекта хозяйствования обусловлена неизменным стремлением к извлечению максимально возможной прибыли. При этом максимизация экономического результата может быть достигнута как путем увеличения доходов, так и путем сокращения расходов, к числу которых относятся и обязательные платежи в бюджет.
Цель работы состоит в рассмотрении особенностей уплаты налогов предприятием, выявить проблемы, связанные с их взиманием и разработать мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки.
Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:
- рассмотреть теоретические и правовые аспекты налоговой оптимизации;
- провести анализ экономического показателя предприятия;
- провести анализ действующей системы налогообложения на примере ООО «БК Форест»
- рассчитать налоговую нагрузку в организации
- разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения для целей оптимизации налоговой нагрузки в ООО «БК Форест»
Предмет исследования - содержание и практика взаимоотношений предприятия с бюджетом по исчислению и уплате налогов: налога на имущество организаций и транспортного налога и определение налоговой нагрузки. Объектом исследования является финансовая деятельность ООО «БК Форест»
В процессе выполнения выпускной квалификационной работы применялись общенаучные методы и приемы: исторический, моделирование, группировка, прогнозирование, метод классификаций, ранжирования, структурирования налогов. А также функциональный, табличный, индексный и средних величин, что позволило получить достоверные научные знания и наиболее полно организовать научный поиск для достижения поставленной цели и решения задач.
В качестве теоретической и информационной основы исследования выступают:
- Законодательные и нормативные акты Российской Федерации (Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О бухгалтерском учёте» и др.);
- Законодательные акты администрации Брянской области (Закон Брянской области «О налоге на имущество организаций», Закон Брянской области «О транспортном налоге»);
- Работы российских ученых, связанных с изучением теории и практики государственных финансов и бюджета, научные статьи, учебники и учебные пособия таких авторов как: Груниной Д.К., Дадашева А.З., Евстигнеева Е.Н., Красницкого В.А., Поляка Г.Б., Панскова В.Г., Паскачева, Романовского М.В., Черника Д.Г. и др.
- Учредительные документы, налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «БК ФОРЕСТ»; за 2010-2012 гг.
1. Теоретич еские аспекты налоговой оптимизации на предприятии
1.1 Налоговое плани рование и налоговая оптимизация
Придерживаясь понятий научного подхода к изучению экономических категорий, следует кратко и исчерпывающе разъяснить отличительные признаки понятия «налоговое планирование». Необходимо проанализировать понятия «налог» и «планирование».
Официальное определение налога дано в первой части Налогового Кодекса Российской Федерации. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налоговое планирование имеет большое значение в финансовом планировании организации, и также является одной частью из составляющих финансового планирования организации. Сущность налогового планирования в организации выражается в том, чтобы использовать приемы и способы, допустимые законом, для максимизации сокращения своих налоговых обязательств. Различные определения планирования даются в современной российской и зарубежной литературе. Как правило, его представляют как ориентированную на будущее финансово-хозяйственную деятельность по принятию решений. Планирование заключается в установлении желаемого будущего состояния объекта и оптимальных способов и методов достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования в определенный период времени; как определение задач, стоящие перед организацией, проектирование результатов и формирование путей их достижения.
Основными целями налогового планирования являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы.
В зависимости от периода времени, в котором осуществляется легальное уменьшение налогов, можно разделить налоговую оптимизацию как перспективную (долгосрочную) и текущую.
Долгосрочная налоговая оптимизация предполагает применение таких приемом и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности. Долгосрочная оптимизация осуществляется в течении нескольких налоговых периодов, и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот.
Налоговое планирование и налоговая оптимизация состоит из нескольких этапов:
1. Определение и анализ текущей налоговой нагрузки организации;
2. Формирование налоговой учетной политики.
4. Применение специальных налоговых режимов.
Грамотно составленная учетная политика помогает оптимизировать налоговые платежи, используя государственные методы.
Сущность налогового планирования заключается не только в минимизации налоговой нагрузки, но и к тому, чтобы не возникали проблемы со стороны налоговых органов.
Под налоговым планированием подразумевается этапы, направленные на наращивание финансовых активов компании и подходы к структурированию налогооблагаемой части доходов. Есть различные решения, которые позволят обеспечить расчеты с бюджетами любого уровня таким образом, что станет возможным произвести вычеты и возвраты. Кроме того, детальное планирование нужно осуществлять уже на стадии планирования, к примеру, сделки, а не попрошествии налогового периода или после реализации хозяйственных операций.
Целью правильного и грамотного налогового планирования является минимизация налоговых выплат предприятием. Планирование налогов - это одна из составных частей финансовой политики любой компании.
В целом налоговое планирование можно представить как ряд мероприятий, включающие в себя определение величины налогов с оборотов по результатам хозяйственной деятельности, проведение расчетов величин прямых и косвенных налогов для различных систем налогообложения, также расчет налогов по отношению к каждой конкретной сделке.
Замена налогового субъекта, налоговой юрисдикции предприятия, вида осуществления деятельности можно отнести в состав методов по планированию налогов. Теперь рассмотрим более подробно каждый из этих методов.
Замена налогового субъекта, это когда организация выбирает такую организационно-правовую форму, при которой законодательством предусмотрены наиболее выгодные условия налогообложения. Если использовать данный метод налогового планирования, то предприятие получает преимущества по налогообложению, которые, в свою очередь, позволяют повысить показатель эффективности финансовой деятельности предприятия.
Замена налоговой юрисдикции понимается мониторингом наилучшего места для регистрации предприятия, где будут наиболее оптимальные налоговые условия для данного вида хозяйственной деятельности.
Изменение вида деятельности предприятия подразумевает выбор осуществления такой хозяйственной деятельности, при которой операции фирмы будут облагаться налогами в меньшей мере.
Таким образом, можно сделать вывод, что компания самостоятельно выбирает методы налогового планирования, чтобы минимизировать свои налоги и добиться оптимизации налогообложения.
Громоздкие схемы налогового планирования, подразумевающие использование целого ряда дружественных компаний, льготных юрисдикций и сложных финансовых потоков, доступны не всем организациям. Но все-таки воспользоваться возможностями для оптимизации, которые открывает законодательство, могут абсолютно все компании.
Большие возможности для оптимизации налоговой нагрузки дает грамотное составление учетной политики для целей налогообложения или оформление договорных отношений с партнерами.
Также от того, как документально оформлены отношения сторон, во многом зависит возможность получить налоговую экономию.
Рассмотрим внутренние способы оптимизации налогов:
- уменьшение страховых взносов за счет льгот или выплат, за счет которых в короткие сроки превышается предельный размер (в 2013 году - 568 тыс. рублей);
- квалификация операций, позволяющая применять пониженные ставки НДС (включая 0) или освобождение;
- выгодная методика раздельного учета по налогу на добавленную стоимость или при одновременном исчислении налога на прибыль и единый налог на вмененный налог;
- перевод бизнеса в регион с пониженной ставкой при упрощенной системе налогообложения или возможностью уплаты единого налога на вмененный налог;
- переход на ежеквартальную уплату авансов по налогу на прибыль организаций;
- ставка 0 процентов по полученным дивидендам;
- установление разных сроков амортизации на части разделенного основного средства;
Как следует из практики, высокий и стабильный результат показывают консервативные способы налогового планирования: использование льгот и компенсаций для уменьшения суммы страховых взносов и переход на уплату ежеквартальных платежей по налогу на прибыль.
При проведении налоговой оптимизации также используются займы. На практике с помощью процентов компании экономят и налог на прибыль, и страховые взносы, и налог на доходы физических лиц. Кроме того, займы - один из самых распространенных способов возврата денег или иного имущества, ранее выведенного из компании в процессе налоговой оптимизации.
Компании разработали множество схем с использованием заемных отношений. Однако, как показывает практика, для их безопасного использования необходимо соблюдать следующие общие условия применения:
- отсутствие взаимозависимости участников;
- наличие убедительной деловой цели, не связанной со снижением налогов;
- экономическая обоснованность привлечения средств и процентной ставки по долговому обязательству.
налоговый учет бухгалтерский нагрузка
1.2 Сущность и содержание понятия налоговой нагрузки организаций
Целью экономической деятельности любого предприятия, либо индивидуального предпринимателя является максимизации прибыли. При этом и предприниматели, и компании стремятся минимизировать налоговую нагрузку на бизнес. Пока есть государство, частная собственность, государству будет требоваться финансирование за счет этой собственности в виде налогов, а предприятия будут этому противостоять посредством попыток уменьшить налоговое бремя. В соответствии с законодательством РФ организации должны исчислять и уплачивать налоги, установленные Налоговым кодексом РФ.
Налоговая нагрузка - это отношение всех доходов компании к уплаченным налогам. Считают нагрузку по четырем показателям:
Обоснованное налоговое поведение выступает инструментом, который помогает найти оптимальные способы исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем своих обязанностей налогоплательщика, обеспечивающие снижение налоговых платежей в условиях соблюдения требований законодательства и также позволяет гармонизировать взаимоотношения предприятия с государством.
Чтобы определить налоговую нагрузку предприятия необходимо установить те обязательные платежи, уплачиваемые предприятием в бюджетную систему страны, которые нужно рассматривать при расчете.
Таблица 1 - Список обязательных платежей, принимаемых в расчет при исчислении налоговой нагрузки предприятия
Налоги, установленные налоговым законодательством Российской Федерации:
Налог на добычу полезных ископаемых
Налоги для специальных налоговых режимов
Единой налог на упрощенной системе налогообложения
Таможенные платежи, установленные таможенным законодательством Российской Федерации.
Особенности взимания регулируются таможенным законодательством Российской Федерации.
Порядок взимания установлен таможенным и налоговым законодательством
НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Взносы на обязательное медицинское социальное страхование, предусмотренные федеральным законом «Об основах обязательного медицинского страхования»
В Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
Взносы на обязательное пенсионное страхование
В Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Взносы на обязательное страхование работников от несчастных случаев на производстве.
налоговый учет бухгалтерский нагрузка
Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены два вида обязательных платежей - налоги и сборы, перечни каждого из видов платежей, применяемых на территории Российской Федерации, порядок их исчисления и уплаты.
Сборы можно рассматривать как «оплату» услуг государственных органов, оказываемых плательщику сбора в случае необходимости обращения к ним, поэтому при расчете налоговой нагрузки по предлагаемой методике из обязательных платежей, регулируемых налоговым законодательством, в расчет принимаются только налоги.
В Российской Федерации применяются общий режим налогообложения и специальные режимы. Далее мы рассмотрим сравнительные перечни обязательных платежей для различных налоговых режимов.
Таблица 2 - Перечень обязательных платежей для различных налоговых режимов.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный налог
Для всех этих налоговых режимов обязательным являются таможенные платежи и взносы на обязательное социальное страхование.
Организации должны рассчитывать налоговую нагрузку для того, чтобы понять, насколько их деятельность и уплата налогов может привлечь внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки.
Налоговые органы, в свою очередь рассматривают налоговую нагрузку, как соотношение суммы уплаченных налогов, в которые не включаются страховые взносы в Пенсионный фонд и в ФСС на «травматизм», а также налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент (НДФЛ и НДС) к выручке организаций без учета НДС и акцизов. Уровни среднеотраслевых налоговых нагрузок опубликованы в Приложении №3 к приказу ФНС России от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
1.3 Ме тоды расчета налоговой нагрузки
Методика определения налоговой нагрузки различается по структуре налогов, которые включают в расчет при определении налогового бремени и по показателю, сравнивающему уплачиваемые налоги.
Методика 1. Минфин разработал общепринятый порядок расчета для определения налогового бремени на предприятии. Он представляет собой отношение всех уплаченных налогов к выручке организации, включая выручку от прочей реализации.
Данный расчет характеризует только налогоемкость произведенной продукции, работ, услуг, что, в свою очередь, не отражает полноту налогового беремени налогоплательщика.
Методика 2. Данная методика расчета налоговой нагрузки рассматривает:
Во-первых, сумму налогов, которая должна быть уплачена организацией, то есть сумму начисленных платежей;
Во-вторых, исключает из расчета налог на доходы физических лиц, так как данный налог уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;
В-третьих, сумму косвенных налогов, которые подлежат перечислению в бюджет. Их рассматривают, потому что косвенные налоги оказывают достаточно значимое влияние на финансовую устойчивость организации;
В-четвертых, сумму налогов, которая соотносится с вновь созданной стоимостью продукции организации. Вновь созданная стоимость продукции определяется как разность добавленной стоимости и амортизации.
Абсолютная налоговая нагрузка отражает сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности, но не учитывает тяжесть налогового бремени. Для определения уровня налоговой нагрузки также можно использовать показатель относительной налоговой нагрузки.
2. Налоговая нагрузка на примере ООО  « БК Форест»
2 .1 Ор ганизационно- правовая и экономическая характеристика ООО  « БК Форест»
Общество с ограниченной ответственностью «БК Форест» учреждено на основании действующего законодательства РФ. Общество является с ограниченной ответственностью. Полное фирменное наименование: «Общество с ограниченной ответственностью «БК Форест», сокращенное наименование: ООО «БК Форест», место нахождения: 242820, Брянская область, п. Клетня, ул. Вокзальная, 26.
В соответствии с Законом РФ «О государственной регистрации предприятий» №129-ФЗ от 08.08.2001 г. ООО «БК Форест» подало заявление по форме Р11001 «О государственной регистрации юридического лица», в Межрайонную ИФНС России №5 по Брянской области. Налоговая инспекция зарегистрировала ООО «БК Форест» выдала Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц серия 32 №000006826 от 04.10.2002 г., основной государственный регистрационный номер 2033242002682.
Уставный капитал Общества составляет 716500 руб. На сегодняшний момент учредителем компании ООО «БК Форест» является одно физическое лицо.
Согласно учредительным документам основным видом деятельности предприятия является заготовка и переработка древесины, изготовление различных видов продукции деревообработки и мебели, осуществление внешнеэкономической деятельности. На предприятии выпускается мебель из массива сосны в следующем ассортименте: кухни, обеденные зоны, шкафы, кровати. В качестве единоличного исполнительного органа ООО «БК Форест» выступает генеральный директор.
Таблица 3 - Основные - экономические показатели деятельности ООО «БК Форест» за 2010-2012 гг.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
Как видно из таблицы 3, выручка за 2011 год уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 1,61%, за 2012 год уменьшилась по сравнению с 2011 годом на 26%. Причиной уменьшения стоимости одной единицы продукции в евро по исполняемым контрактам, сокращением производства продукции явилось падение спроса и покупательской способности населения. Предприятие по соглашению сторон снижало цену на товар в связи с экономическим кризисом. В 2012 году объемы производства уменьшились и в количественном выражении. В 2011 году расходы предприятия снизились по сравнению с 2010 годом на 9,27% в связи с сокращением численности рабочих, простоем предприятия, уменьшением фонда заработной платы и ухудшением экономической ситуации. Такая же тенденция наблюдается и в 2012 году в сравнении с 2011 годом. Ввиду уменьшения темпов объемов производства наблюдается низкий темп уменьшения затрат (темп уменьшения объема выручки в 2012 году - 74,05%, темп уменьшения себестоимости - 86,22%), что кардинальным образом влияет на финансовый результат - рентабельность продаж из года в год падает.
Также из таблицы 3 видно, что предприятие из года в год наращивает основные средства. В больших объемах закупается оборудование и транспортные средства для производства (манипулятор, пилорама). В 2011 году предприятие было вынуждено в конце года продать некоторые основные средства, в том числе, легковые автомобили в связи со сложной экономической обстановкой. Запас товара - материальных ценностей также увеличивается в связи с уменьшением объемов производства (наблюдается накопление сырья на складах).
Как видно из таблицы 3 из года в год в ООО «БК Форест» показатель фондовооруженности возрастает. Это говорит о том, что в производство в широких масштабах внедряются новые виды оборудования с повышенной единичной мощностью и технологические схемы, способствующие дальнейшей механизации труда. Фондовооруженность - финансовый показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными фондами (средствами). Определяется как отношение стоимости основных средств предприятия к среднегодовой численности работников.
В ООО «БК Форест» показатель фондоотдачи имеет тенденцию к снижению по сравнению с предыдущими годами и все это происходит из - за снижения выпуска продукции в 2012 г. Фондоотдача - финансовый показатель эффективности использования основных средств, обратный фондоемкости, рассчитывается как годовой выпуск продукции деленный на стоимость основных средств, с помощью которых произведена эта продукция. Фондоемкость - показатель, характеризующий величину основных фондов (средств, капитала), необходимую для производства единицы продукции. В ООО «БК Форест» данный показатель используется при определении потребности в основных фондах при разработке перспективных планов, выборе эффективных вариантов технического развития, для изучения экономической эффективности действующего производства. С помощью показателей фондоемкости можно проследить динамику уровня использования основных фондов, выявить связи производительности и фондовооруженности, оценить эффективность форм интенсивного расширенного воспроизводства. Как видно из таблицы 3 данный показатель в 2012 году вырос по сравнению с 2011 г. и 2010 г. в два раза.
Для полного анализа деятельности ООО «БК Форест» необходимо проанализировать наиболее важные финансовые показатели такие как, рентабельность продаж, рентабельность собственного капитала. (таблица 4)
Таблица 4 - Финансовые показатели деятельности ООО «БК Форест» за 2010-2012 гг.
Рентабельность собственного капитала, тыс. руб.
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Оборачиваемость дебиторской задолженности
В ООО «БК Форест» рентабельность продаж снижается из-за уменьшения прибыли от продаж и из-за снижения выручки от продаж. В 2011 и 2012 годах рентабельность продаж упала в два раза по сравнению с 2010 годом. Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования капитала и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля авансированного в капитал. Рентабельность характеризует доходность бизнеса для его владельцев. Несмотря на наращивание основных средств, в 2012 году показатель рентабельности значительно снизился из - за уменьшения чистой прибыли организации.
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) -
Ктл = ОА: КО, где ОА - оборотные активы без учета долгосрочной дебиторской задолженности (стр. 1200 итог раздела II актива баланса), КО - краткосрочные обязательства (стр. 1500 - итог раздела V пассива баланса
Этот коэффициент дает общую оценку ликвидности активов (платежеспособности) и показывает, сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств (краткосрочных обязательств по платежам), а также платежные возможности компании при условии своевременного погашения дебиторской задолженности, реализации готовой продукции и материальных оборотных средств.
Нормальным для коэффициента текущей ликвидности считается значение Ктл> 2. Как видно из таблицы 4, коэффициент ликвидности на предприятии ООО «БК Форест» ниже нормы.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что предприятие, несмотря на все попытки сохранить производство, подверглось влиянию экономического кризиса в России. Производство на предприятии сокращается, следствием чего является снижение прибыли.
2.2 Организация ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии
Согласно Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» и гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» ООО «БК Форест» разрабатывает и утверждает Учетную политику в целях бухгалтерского и налогового учета на каждый год.
Учетная политика состоит из следующих разделов:
6. Учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль.
В первом разделе описано, что к амортизационному имуществу относятся основные средства со сроком полезного действия свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 40000 рублей.
Основные средства дешевле 40000 руб. и сроком полезного использования менее года, сразу списываются на расходы после их передачи в производство, как для налогового, так и для бухгалтерского учета.
С 1 января 2006 г. согласно ст. 256 НК РФ при покупке основных средств - 10% их стоимости необходимо относить на расходы в виде амортизационной премии. Согласно п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 года №26 Н и гл. 25 НК РФ ст. 259 предприятие начисляет амортизацию линейным методом. Для налогового учета амортизация также начисляется линейным методом.
Срок полезного использования объекта основных средств определяется руководителем на дату ввода его в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года №1 без применения ускоряющего и понижающего коэффициентов. Имущество учитывается по восстановительной стоимости. Отнесение объекта к конкретной амортизационной группе производится в соответствии со ст. 258 НК РФ. (см. прил. 2)
К регистрам налогового учета относятся:
2. Аналитические регистры налогового учета;
Аналитические регистры налогового учета - это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в определенном порядке. Эти регистры систематизируют данные первичных документов и служат основой для расчета налоговой базы. Записи в них производятся нарастающим итогом с начала года. Налоговыми регистрами ООО «БК Форест» по объектам основных средств и начисления амортизации являются те же первичные документы, которые применяются в целях бухгалтерского учета (карточки учета основных средств ОС-1, Ж/О №10, Ведомость начисления амортизации, акт ввода в эксплуатацию, акт списания основных средств). В целях ведения налогового учета инвентарные карточки основных средств дополняются необходимыми сведениями согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации. Порядок ведения бухгалтерского учета основных средств регулируется ПБУ «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утверждаемым приказом Минфина России от 30.03.2001 №26 н. и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утверждаемыми приказом Минфина России от 13.10.2003 №91н. На ООО «БК Форест» активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при единовременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01.
Затраты по восстановлению, модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объектов основных средств. ООО «БК Форест» по учету основных средств руководствуется Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. №91 н «Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств». В соответствии с п. 52 данных Методических указаний при фактической эксплуатации приобретенных (построенных) объектов недвижимости, по которым свидетельства о государственной регистрации перехода (возникновения) права собственности еще не получены, организации дано право решать самостоятельно, как вести учет таких объектов: на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», до момента получения свидетельства о государственной регистрации, либо на балансовом счете 01 «Основные средства» с момента начала эксплуатации. Амортизация по таким объектам согласно тому же пункту Методических указаний и в том и другом случае начисляется в общеустановленном порядке - с месяца, следующего за месяцем начала фактической эксплуатации.
Первым приложением к Приказу по учетной политике является рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности (прил. 2):
Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам. Дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет. Кредитов
Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Социальная свобода и политическая власть
Реферат: Мета злочину та її значення для кваліфікації злочинного діяння Юридична і фактична помилки та ї
Дипломная работа по теме Жанр притчи в прозе рубежа веков (И. Бунин, А. Куприн и Б. Зайцев)
Статья На Тему Интраназальная И Наружная Этмоидэктомия
Магистерская Диссертация Поля
Курсовая работа по теме Определение безотказности РЭУ при наличии резервирования замещением (резерв ненагруженный)
Наказание В Виде Лишения Свободы Диссертация
Авторские Симпатии На Стороне Дубровского Сочинение
Как Начать Писать Эссе
Материалы Итоговое Сочинение Направления 2022
Реферат: Классификация методических средств технического творчества
Реферат по теме Право собственности граждан на жилые помещения
Методичка На Тему Цвет В Интерьере
Курсовая работа по теме Принятие решения в условиях риска
Реферат: Как оптимизировать состав персонала?
Язык Писателей Сочинение
Сочинение По Сказке Падчерица 5 Класс
Алексей Маресьев Сильная Личность Сочинение
Дипломная Работа На Тему Инвестиционная Деятельность Коммерческого Банка
Формы Народовластия В Рф Курсовая
Поджелудочная железа - Биология и естествознание презентация
Рятувальні роботи і невідкладна допомога в надзвичайних ситуаціях - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат
Структура транскриптонов и транскрипция про- и эукариот - Биология и естествознание лекция