Налоговая база бюджетных учреждений - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Налоговая база бюджетных учреждений

Особенности налогообложения деятельности бюджетных учреждений. Налоговый учет операций по исчислению доходов от коммерческой деятельности. Отражение операций по выбытию денежных средств на забалансовом счете в разрезе кодов бюджетной классификации.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Задание 1. Порядок и особенности налогообложения деятельности бюджетных учреждений
Федеральным законом от 23 июля 2013 года №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» была введена в НК РФ статья 321.1 «Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями». В соответствии с этой статьей налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней; государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения; и получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников [3].
Иными источниками доходов, или доходами от коммерческой деятельности, признаются доходы бюджетных учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.
Налоговая база бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг и внереализационных доходов (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов по подакцизным товарам), за минусом фактических расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.
Налоговый учет операций по исчислению доходов от коммерческой деятельности и расходов, связанных с ведением этой деятельности, ведется в порядке, установленном 25 главой Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Сумма превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога не может быть направлена на покрытие расходов, предусмотренных за счет средств целевого финансирования, выделенных по смете доходов и расходов бюджетного учреждения. В составе доходов и расходов бюджетных учреждений, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль организации, не учитываются доходы, полученные (подпункт 14 пункт 1 статьи 251 НК РФ) [1,2]: налогообложение счет бюджетный
- в виде средств целевого финансирования (имущество, полученное налогоплательщиком в виде средств государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете расходов и доходов бюджетного учреждения);
- целевых поступлений на содержание бюджетных учреждений;
- целевых средств на ведение уставной деятельности, финансируемой за счет указанных источников;
- а так же, расходы, производимые за счет этих средств.
Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования и целевых поступлений ведется по каждому виду поступлений с учетом требований главы 25 НК РФ, то есть - раздельно [1,2].
В сметах доходов и расходов бюджетного учреждения может быть предусмотрено финансирование расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала за счет разных источников.
В этом случае, в целях налогообложения принятие таких расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования, производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования).
При этом в общей сумме доходов для целей налогообложения не учитываются внереализационные доходы. К внереализационным доходам относятся:
- доходы, полученные в виде банковских процентов по средствам, находящимся на расчетном, депозитном счетах;
- полученные от сдачи имущества в аренду;
При определении налоговой базы по налогу на прибыль бюджетные организации к расходам, связанным с осуществлением коммерческой деятельности, относят:
- расходы, произведенные в целях осуществления предпринимательской деятельности;
- суммы амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за счет средств, полученных от коммерческой деятельности, и используемому для осуществления этой деятельности (обращаем Ваше внимание на то, что обязательным является одновременное соблюдение обоих условий).
Внесенные Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» изменения являются недостаточно конкретными. Ведь зачастую, определить, какая часть имущества бюджетного учреждения используется для уставной деятельности, а какая - для предпринимательской, просто невозможно.
В результате может возникнуть ситуация, когда налоговые органы будут облагать налогом на прибыль часть стоимости бюджетного учреждения, закупленного за счет бюджета, если будет доказан факт использования этого имущества в предпринимательской деятельности.
При этом, имущество для осуществления некоммерческой деятельности, закупленное по причине недостатка бюджетного финансирования за счет внебюджетных средств и фактически не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, формально будет исключено из налогооблагаемой базы.
Необходимо обратить внимание и на подпункт 8 пункта 1 статьи 251 НК РФ, согласно которому, при определении облагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней [1, 2].
Орган исполнительной власти может обеспечить бюджетное учреждение необходимым имуществом либо в натуральном выражении, либо выделить необходимые ассигнования для закупки этого имущества.
Исходя из этого, включать стоимость закупленного за счет бюджетных средств имущества, даже в случае использования его для осуществления предпринимательской деятельности, в налогооблагаемую базу будет неправомерно.
Рассмотрим вариант, когда имущество бюджетного учреждения, приобретенное за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, используется в некоммерческих целях.
Источником капитальных вложений основной деятельности бюджетного учреждения является бюджет соответствующего уровня, следовательно, перевод закупленного за счет доходов от предпринимательской деятельности имущества в основную деятельность фактически создает отдельный источник финансирования этой деятельности.
Согласно требованиям статей 41 и 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) при переводе в некоммерческую деятельность, видимо, необходимо начислить налог на прибыль с остаточной стоимости таких основных средств [3].
Для бюджетного учета налогов и платежей предусмотрен счет 2 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».
Аналитический учет по этому счету ведется по каждому налогу отдельно в многографной карточке или в карточке учета средств и расчетов [11].
В бухгалтерском учете начисление налогов отражается следующими проводками:
Дебет счета 2 401 01 100 «Доходы учреждения»
Кредит счета 2 303 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль»
Дебет счета 2 401 01 100 «Доходы учреждения»
Кредит счета 2 303 04 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»
- прочие налоги, а также госпошлины, другие платежи и сборы:
Дебет счета 2 401 01 290 «Прочие расходы»
Кредит счета 2 303 05 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам бюджет»
Уплата налогов сопровождается следующими записями:
Дебет счетов 2 303 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль», 2 303 04 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость», 2 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»
Кредит счета 2 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».
Бюджетное учреждение за счет средств от приносящей доход деятельности, облагаемой НДС, приобрело оборудование стоимостью 59000 руб. (в том числе НДС 18%). Оборудование введено в эксплуатацию. Оплата поставщику произведена после оприходования объекта. НДС принят к вычету.
«Увеличение капитальных вложений в основные средства»
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
Учтен НДС по при обретенному оборудованию
«Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
Оборудование введено в эксплуатацию
«Увеличение стоимости машин и оборудования»
«Уменьшение капитальных вложений в основные средства»
Произведены расчеты с поставщиком оборудования
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
«Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов»
«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»
«Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
На забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения» отражается 59 00 руб.
Больница за счет бюджетных средств приобрела продукты питания на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС 18%). Доставку продуктов осуществила транспортная организация. Стоимость ее услуг составила 590 руб. (в том числе НДС 18%).
Отражена стоимость приобретенных материалов
«Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
Отражены затраты на доставку материалов
«Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ. услуг)»
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»
Сформирована фактическая себестоимость материалов
«Увеличение стоимости продуктов питания»
«Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
В данном случае суммы «входного» НДС не подлежат вычету и включаются в состав затрат на приобретение товаров (работ, услуг).
Бюджетное учреждение в процессе приносящей доход деятельности оказало услугу сторонней организации на сумму 116 820 руб. (в том числе НДС 18%). Заказчик подписал акт выполненных работ и перечислил денежные средства учреждению в полном объеме.
Оказаны сторонней организации платные услуги (с учетом НДС)
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг»
Начислен НДС на стоимость оказанных услуг
«Увеличение кредиторской задолженности по НДС»
Поступили на лицевой счет средства за оказанные услуги
«Поступление денежных средств на счет учреждения»
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг»
На забалансовом счете 17 (130) «Поступления денежных средств с банковских счетов учреждения» отражается 116 820 руб.
Бюджетное учреждение в рамках бюджетной деятельности заключило соглашение на поставку оборудования стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 18%). Согласно договору учреждение перечислило поставщику аванс в размере 20 процентов от стоимости оборудования. Поставщик отгрузил оборудование учреждению. Учреждение оприходовало оборудование и перечислило поставщику оставшуюся сумму в окончательный расчет.
«Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение основных средств»
«Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов»
«Увеличение капитальных вложений в основные средства»
1 302 19 730 «Увеличение кредиторской задолженности пот приобретению основных средств»
Оборудование введено в эксплуатацию
1 101 04 310 «Увеличение стоимости машин и оборудования»
«Уменьшение капитальных вложения в основные средства»
1 302 19 830 «Уменьшение кредиторской задолженности пот приобретению основных средств»
«Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение основных средств»
Произведена окончательная оплата оборудования
1 302 19 830 «Уменьшение кредиторской задолженности пот приобретению основных средств»
«Выбытие денежных средств учреждения с банковских счетов»
Одновременно операции по выбытию денежных средств отражают на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения» в разрезе кодов бюджетной классификации.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации : офиц. текст : по состоянию на 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. - Электрон. дан. - М. : Справ.-правовая система «КонсультантПлюс», 2013. - Режим доступа : http: //www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации : офиц. текст : по состоянию на 05 авг. 2000 г. № 117-ФЗ. - Электрон. дан. - М. : Справ.-правовая система «КонсультантПлюс», 2013. - Режим доступа : http: //www.consultant.ru
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации : офиц. текст : по состоянию на 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ. - Электрон. дан. - М. : Справ.-правовая система «КонсультантПлюс», 2013. - Режим доступа : http: //www.consultant.ru
4. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете : федер. закон от 06 дек. 2011 г. № 402-ФЗ. - Электрон. дан. - М.: Справ.-правовая система «КонсультантПлюс», 2013. - Режим доступа: http: //www.consultant.ru
5. Российская Федерация. Законы. Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации : федер. закон от 29 дек. 2011 г. № 190н. - Электрон. дан. - М. : Справ.-правовая система «КонсультантПлюс», 2013. - Режим доступа : http: //www.consultant.ru
6. Российская Федерация. Законы. Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 г. и на плановый период 2014 г. и 2015 г. : приказ Минфина России от 21 дек. 2012 г. № 171н. - Электрон. дан. - М. : Справ.-правовая система «КонсультантПлюс», 2013. - Режим доступа : http: //www.consultant.ru
7. Российская Федерация. Законы. О некоммерческих организациях : федер. закон от 12 янв. 1996 № 7-ФЗ. - Электрон. дан. - М. : Справ.-правовая система «КонсультантПлюс», 2013. - Режим доступа : http://www.consultant.ru
8. Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, Государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению : приказ Минфина России от 01 дек. 2010 г. № 157н. - Электрон. дан. - М. : Справ.-правовая система «КонсультантПлюс», 2013. - Режим доступа : http: //www.consultant.ru
9. Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению : приказ Минфина России от 16 дек. 2010 г. № 174н. - Электрон. дан. - М. : Справ.-правовая система «КонсультантПлюс», 2013. - Режим доступа : http: //www.consultant.ru
10. Бюджетный учет и отчетность : учебное пособие / М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова. - Ульяновск : УлГТУ, 2010. - 184 с.
11. Семенихин, В. В. Формирование бухгалтерской отчетности и ведение бухгалтерского учета некоммерческих организаций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2012. - № 21. - С.29 -37.
Права и обязанности бюджетных учреждений. Основания применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства. Понятие и учет нематериальных активов. Учет кассовых операций, доходов от операций с активами. Виды и формы бюджетной отчетности. курсовая работа [29,1 K], добавлен 13.01.2012
Основные документы, применяемые в бюджетных организациях для осуществления предпринимательской деятельности. Учёт расходов, доходов, распределение их по кварталам, статьям, элементам бюджетной классификации и отражение операций по бухгалтерскому учёту. реферат [20,6 K], добавлен 10.02.2013
Бюджетные классификация Российской Федерации и смета как инструменты учета и контроля за расходованием средств. Расходы бюджетных учреждений и их отражение в бюджетном учете. Учет расходования бюджетных средств в централизованной бухгалтерии при ГУВД. дипломная работа [251,6 K], добавлен 10.11.2011
Особенности ведения налогового учёта и формирования налоговой отчётности в бюджетных учреждениях. Обзор и анализ изменений в законодательстве в отношении бюджетных организаций. Финансы, доходы и расходы, специфика учета в казённом учреждении России. курсовая работа [24,0 K], добавлен 06.02.2012
Законодательная и нормативная база регламентирующая учет операций на валютном счете. Документальное оформление, аналитический, синтетический учет операций. Отражение учета операций на валютном счете в бухгалтерской отчетности. Первичные учетные документы. курсовая работа [333,7 K], добавлен 09.12.2014
Анализ системы учета денежных средств ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4". Бухгалтерский учет бюджетных учреждений. Пути совершенствования учета денежных средств ГБУЗ СО "Городская поликлиника №4". Основные операции по поступлению и выбытию средств. курсовая работа [774,2 K], добавлен 17.08.2015
Сущность основных принципов бухгалтерского учета. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банке. Особенности проведения операций по расчетному счету и отражение в бухгалтерском учете. Понятие банковских платежных документов, их виды. контрольная работа [36,1 K], добавлен 13.01.2012
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Налоговая база бюджетных учреждений контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа: Региональная инвестиционная стратегия на примере Свердловской области
Дипломная работа по теме Проект создания клюквенной плантации в заболоченных условиях
Стоимость Контрольной Работы По Английскому
Курсовая работа по теме Тульский самовар
Дипломная работа по теме Каталитическое действие хиральных n5-комплексов Zr в реакциях алюминийорганических соединений с терминальными алкенами
Дипломная работа по теме Взаимодействие сигналов контроля в сети NGSDH с трактами VC-12
Курсовая работа: Процесс становления и развития библиотеки в России как учреждения культуры
Среда Средневековой Европы Реферат
Курсовая работа по теме Среда маркетинга
Эссе Пите Чапла Кача Юрататоп Эп Сана
Процент Плагиата В Дипломной Работе
Курсовая работа по теме База данных 'Туристское агентство'
Курсовая работа: Учет и ревизия фонда оплаты труда на предприятии
Реферат: Периодизация средневековой культуры 4
Реферат по теме Научение и память
Сочинение На Тему Белка 3 Класс
Доклады На Тему Аллергия
Влияние Солнца На Биологическую Жизнь Земли Реферат
Диссертация Преступления Совершаемые Условно Осужденными
Реферат по теме Українська культура ХХ століття
Иммобилизованные микроорганизмы и их применение - Биология и естествознание курсовая работа
Космологические концепции происхождения и развития Вселенной - Биология и естествознание контрольная работа
Понятие о классификации растений - Биология и естествознание реферат