Налогообложение в России. Реферат. Налоги.
⚡ 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Налогообложение в России
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
Изучение налогов и российского налогообложения — неотъемлемая составная
часть современного экономического образования.
Налоги — необходимое звено экономических отношений в обществе.
Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и
эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических
отношений.
Без знания конкретики налогового производства трудно себе представить
руководителя и ведущих специалистов (бухгалтера, экономиста) современной
фирмы.
Именно поэтому в государственные стандарты подавляющего большинства
экономических специальностей включены дисциплины, предусматривающие изучение налогов
и налоговых систем России и других стран.
Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и
экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и
рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех
индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом.
По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности
его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного
поддерживать эти основы. Налоги — это мощнейшее орудие в руках тех, кто
определяет социально-политические и экономические ценности в государстве.
Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их
формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект,
источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и
налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех
налогов и сборов. Собственно, через эти элементы в законах о налогах и
устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия
исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и
другие условия налогообложения.
Субъект налога, или налогоплательщик. Налогоплательщик — это то
лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность
платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком
(субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком,
или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных
налогов. Если налог непереложим, то субъект налога и носитель налога совпадают
в одном лице.
Субъекты налога и другие участники налоговых правоотношений изображены
в Приложении А.
Объект налогообложения. Объектом налогообложения может быть действие, состояние
или предмет, подлежащий налогообложению. , В этом качестве выступают:
·
операции
по реализации товаров (работ, услуг);
·
стоимость
реализованных товаров (работ, услуг);
·
доход
(в виде процентов и дивидендов);
·
иные
объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику
(Приложение Б).
Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например
налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т.д. Объект
налогообложения неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога —
валовым внутренним продуктом (ВВП), поскольку вне зависимости от конкретного источника
уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют собой ту или
иную форму реализации ВВП.
Единица обложения. Единица обложения представляет собой определенную
количественную меру измерения объекта налогообложения. Поэтому она зависит от
объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость,
площадь, вес, объем товара и т.д.). Например, единицей обложения по уплате
акциза является объем добытого природного газа; по земельному налогу — сотая
часть гектара, гектар; по подоходному налогу — рубль.
Налоговая база. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую
или иную характеристику объекта налогообложения. Необходимо иметь в виду, что
налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть
объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка. Налоговая
база — это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых
вычетов. Например, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль
предприятия, но налоговую базу составит не вся балансовая прибыль, а лишь
часть ее, так называемая налогооблагаемая прибыль, которая может быть или
больше, или меньше балансовой прибыли. В частности, балансовая прибыль для
целей налогообложения должна быть увеличена на сумму сверхнормативных расходов
на представительские цели, служебные командировки и т.д. Налоговая база и порядок
ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются
налоговым законодательством Российской Федерации.
Налоговый период. Согласно Налоговому кодексу РФ налоговым периодом
считается календарный год или иной период времени, указанный в законе
применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая
база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.
Налоговая ставка (норма налогового обложения). Налоговая ставка — это
величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета
(объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими)
или процентными (адвалорными), пропорциональными или прогрессивными, регрессивными.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения
независимо от размеров доходов или прибыли. Они применяются обычно при
обложении земельными налогами, налогами на имущество. В российском налоговом
законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным
налогом.
Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и
могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.
Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту
обложения. Примером пропорциональной ставки могут служить, в частности,
установленные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на
добавленную стоимость.
Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением
стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. При этом прогрессия
ставок налогообложения может быть простой и сложной. В случае применения
простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта
налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта
налогообложения на части, каждая последующая часть облагается повышенной
ставкой. Ярким примером прогрессивной процентной ставки в российской налоговой
системе являлась действовавшая до 2001 г. шкала обложения физических лиц
подоходным налогом. Вся сумма годового совокупного облагаемого налогом дохода
граждан была разделена на три части: первая часть (до 50000 руб.) облагалась
по ставке 12 %; вторая (от 50000 до 150000 руб.) — по ставке 20%; третья (более
150000 руб.) — по ставке 30%.
Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением дохода. В
российском налоговом законодательстве указанные ставки установлены по единому
социальному налогу.
Налоговые ставки в России по федеральным налогам установлены по
отдельным налогам второй частью Налогового кодекса РФ, а по большинству налогов
— соответствующими федеральными законами. Ставки региональных и местных налогов
устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом
ставки региональных и местных налогов могут быть установлены этими органами
лишь в пределах, зафиксированных в соответствующем федеральном законе по
каждому виду налогов.
Налоговые льготы. Это полное или частичное освобождение от налогов
субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов
налоговой льготы является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта
налогообложения, освобожденная от налога.
Налоговые льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого
дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки
с исчисленной суммы налога.
Налоговый оклад. Налоговый оклад представляет собой сумму налога,
уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. Взимание
налогового оклада может осуществляться тремя способами: у источника получения
дохода, по декларации и по кадастру.
Взимание налога у источника осуществляется в основном при обложении
налогом доходов лиц наемного труда, а также других в достаточной степени
фиксированных доходов. В частности, подобный способ взимания налогов в России
характерен для налога на доходы физических лиц, когда бухгалтерия предприятия
исчисляет и удерживает данный налог с доходов как работающих на данном
предприятии работников, так и лиц, получающих эти доходы по договорам и другим
актам правового и гражданского законодательства. Взимание налога у источника
является по своей сути изъятием налога до получения владельцем дохода.
Взимание налога по декларации представляет собой изъятие части дохода
после его получения. Указанный порядок предусматривает подачу налогоплательщиком
в налоговые органы декларации — официального заявления
налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени.
Применение этого способа взимания налогового оклада практикуется, как правило,
при налогообложении нефиксированных доходов, а также в тех случаях, когда
доходы налогоплательщика формируются из множества источников.
Российское налоговое законодательство предусматривает подачу деклараций,
в частности, при уплате налогов физическими лицами, занимающимися
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица
(нефиксированные доходы), при уплате акцизов.
Кадастровый способ взимания налогов предполагает использование кадастра.
Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов
(земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам, к которым
относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д. С помощью кадастра
определяется средняя доходность объекта обложения. Указанный способ взимания
налогового оклада применяется, как правило, при обложении земельным налогом,
налогом с владельцев транспортных средств и некоторыми другими.
Экономическая сущность налога проявляется через его функции.
Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и
черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом
реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного
распределения и перераспределения доходов в обществе.
Выделяют три важнейшие функции налогов:
1) фискальную (финансирование государственных расходов);
2) регулирующую, или распределительную (государственное регулирование
экономики);
3) социальную (поддержание социального равновесия в обществе
путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью
сглаживания неравенства между ними).
Все функции налога не могут существовать независимо одна от
другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой
единое целое.
Разграничение функций налога носит в значительной мере условный характер,
поскольку они осуществляются одновременно. Отдельные черты одной функции
непременно присутствуют в других. Рассмотрим суть и механизмы проявления
налогом своих функций.
Фискальная функция является основной функцией налога. Она изначально
характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства. И
это естественно, так как главное предназначение налога — образование
государственного денежного фонда путем изъятия части доходов предприятий и
граждан для создания материальных условий функционирования государства и
выполнения им собственных функций — обороны страны и защиты правопорядка,
решения социальных, природоохранных и ряда других задач, создания и поддержания
единой коммуникационной структуры.
Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его регулирующая,
или распределительная, функция, выражающая экономическую сущность налога
как особого централизованного фискального инструмента распределительных
отношений в обществе. Суть данной функции заключается в том, что с помощью
налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство
перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную,
осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих
общегосударственное значение. Система налоговых ставок, права органов
государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления по их
Установлению, а также бюджетная система позволяют перераспределять финансовые
ресурсы и по регионам страны.
Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет
перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее
обеспеченной части населения на содержание малоимущих. В этом заключена социальная
функция налогов.
Налоги оказывают существенное воздействие и на сам процесс воспроизводства.
Здесь проявляется стимулирующая функция налогов. Ее практическая
реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых
вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.
Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по
себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие
определенных производств, регионов и отраслей одновременно сдерживая развитие
других. С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие
экономики и ее отдельных отраслей, на структуру и пропорции общественного воспроизводства,
накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции
налогов с распределительной.
С регулирующей и фискальной функциями тесно связана контрольная
функция налогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в
проверке эффективности хозяйствования и, с другой — в контроле за действенностью
проводимой экономической политики государства. Так, в условиях острой
конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся одним из
важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью
финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из
конкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитаться
с государством. Одновременно с этим нехватка в бюджете финансовых ресурсов
сигнализирует государству о необходимости внесения изменений или в саму
налоговую систему, или в социальную политику, или в бюджетную политику.
Группировка налогов по разным классификационным признакам представлена
в Приложении В. Классификация нужна для упорядочения знаний о различных видах
налогов. Основными классификационными признаками являются: субъект налога;
объект налогообложения; вид ставки; способ обложения; источник уплаты; назначение;
принадлежность к уровням власти и управления; право использования сумм
налоговых поступлений; возможность переложения.
Наиболее популярной является классификация налогов по принадлежности
к уровням власти и управления: федеральные; региональные; местные.
Первой частью Налогового кодекса РФ установлены следующие налоги
и сборы: 16 федеральных, 7 региональных и 4 местных (Приложение Г).
Федеральные налоги в Российской Федерации определены налоговым
законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны.
Перечень региональных налогов установлен Налоговым кодексом РФ, но эти
налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются
обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вводя
в действие региональные налоги, представительные (законодательные) органы
власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим
видам налогов (но в пределах, определенных федеральным законодательством),
налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных
налогов установлены соответствующим федеральным законом. Таков же порядок
введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в
действие представительными органами местного самоуправления.
В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и
косвенные.
Косвенные налоги взимаются в сфере потребления, т. е. в процессе движения
доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в цену товара, а
также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара,
работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой
и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные
налоги нередко называются налогами на потребление и предназначаются для
перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. Субъектом
налога в данном случае является продавец товара, выступающий в качестве
посредника между государством и фактическим плательщиком налога. Примером
косвенного налогообложения служат налог на добавленную стоимость, акцизы и
таможенные пошлины.
Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с
точки зрения их взимания. Эти налоги привлекательны для государства еще и тем,
что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности
субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается даже в условиях спада
производства и убыточной работы предприятий.
Согласно ст. 12 Кодекса предусмотрена трехуровневая система взимания
налогов:
• налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее — региональные);
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и являются обязательными
к уплате на всей территории России:
2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и минерального сырья;
3. Налог на прибыль (доход) организаций;
5. Подоходный налог физических лиц;
6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7. Таможенная пошлина и таможенные сборы;
10. Налог па воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11. Налог па дополнительный доход от добычи углеводородов;
12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными
биологическими ресурсами;
16. Федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Кодексом, вводятся
в действие законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на
территории соответствующих субъектов. К ним относятся:
7. Региональные лицензионные сборы.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие
в соответствии с Кодексом, нормативными правовыми актами представительных
органов местного самоуправления. Эти налоги и сборы обязательны к уплате на
территории соответствующих муниципальных образований.
2. Налог на имущество физических лиц;
4. Налог на наследование и дарение;
Входящие в систему налогов платежи можно условно разделить на
группы по субъектам платежа. К ним относятся налоги с физических лиц, налоги с
предприятий, смежные и социальные налоги.
Налоги с физических лиц. Элементы налогов, взимаемых с физических
лиц, приведены в Приложении Д.
Подоходный налог с физических лиц взимается по всей территории
страны и построен на резидентском принципе. Налогообложению подлежит доход,
полученный в денежной и натуральной формах. Совокупный доход облагается
налогом по единым ставкам, использующим метод сложной прогрессии. Учет
налогооблагаемой базы производится по кассовому методу. Источники уплаты —
начисленная оплата труда по всем основаниям, при этом предусматриваются
разнообразные и многочисленные льготы. Расчет и взимание налога производятся
по кумулятивной системе. Плательщик предоставляет декларацию о совокупном
доходе за отчетный год.
Налог на наследование или дарение — местный налог. Его уплачивает
новый собственник. Оценка имущества осуществляется на момент открытия
наследства или заключения сделки дарения. Льготы по налогу есть в формах
изъятий и налоговых кредитов. Не облагаются налогом: стоимость имущества,
переходящего от одного супруга к другому; стоимость домов и паев ЖСК.
передаваемых между совместно проживающими липами; наследство лиц. погибших при
защите нашей Родины: жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке
наследования инвалидам и др. Ставки налога зависят от степени родства
наследников и дарополучателей. В России доля этого налога в доходах бюджета не
достигает даже 1 %.
Налог на имущество физических лиц основывается на территориальном
принципе. Налогообложению подлежит недвижимое имущество (дома, квартиры, дачи,
пропорциональный, шедулярный. Обязанность исчислить налог возлагается на налоговые
органы. Уплата налога производится два раза в год. От налога полностью
освобождаются инвалиды, ветераны войны, лица, подвергшиеся радиации,
военнослужащие и военные пенсионеры. Налог также не уплачивают пенсионеры,
воины-интернационалисты и др.
• налог на прибыль (доход) организаций;
• налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;
Элементы некоторых видов налогов приведены в Приложении Е.
Налог на прибыль (доход) организаций - прямой, пропорциональный и
регулирующий налог. Основное предназначение налога на прибыль - обеспечивание
эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание
капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична.
Налог на прибыль занимает ведущее место среди доходных источников бюджетов
после косвенных налогов. В период с 1994 по 1997 г. наблюдается тенденция к
уменьшению его доли в доходах бюджета с 19,8 до 17,5 %. Объектом обложения этим
налогом является «валовая прибыль», под которой понимается балансовая прибыль,
скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины. По разным
ставкам облагается прибыль (доходы): от основной деятельности (35 %); от
посреднической деятельности (43 %); от капитала (дивиденды, проценты - 15%);
от видеопоказа, видеопроката (70 %); от игрового бизнеса (90 %).
Система льгот по налогу на прибыль включает: инвестиционные (инновационные),
социальные, благотворительные и другие виды льгот. Однако полный перечень льгот
никакая организация использовать не может, ибо утвержден предельный размер
налогооблагаемой прибыли при применении льгот. Так, льготы не должны уменьшать
фактическую сумму налога, исчисленную без их учета, более чем на 50 %.
Общепринятая форма оплаты налога на прибыль предусматривает авансовые
платежи. Однако организации могут перейти на ежемесячную уплату налога исходя
из суммы фактической прибыли, полученной за предшествующий месяц.
Налог на прибыль исчисляется на основании годового бухгалтерского
отчета не позднее 15 марта следующего за отчетным года. Уплата налоговых
платежей производится в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления
бухгалтерского отчета.
Существуют особенности налогообложения совместной деятельности
(простое товарищество), некоммерческих организаций и фондов, субъектов малого
бизнеса, крестьянских и фермерских хозяйств, банков и страховых фирм, а также иностранных
юридических лиц.
Налог на добавленную стоимость — косвенный многоступенчатый налог,
обложение которым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот,
складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций.
Данный налог играет наиболее существенную роль в составе и косвенных
налогов, и доходных источников бюджета [1] .
За период с 1994 по 1997 г. удельный вес НДС в общей сумме налоговых
поступлений в бюджет увеличился с 24,9 до 39,5 %. Налоговые платежи в 1999 г.
распределились следующим образом: 85 % НДС поступает в федеральный бюджет, а 15
% — в бюджеты субъектов РФ.
Плательщиками НДС являются субъекты хозяйствования, производящие
товары (работы, услуги), и сфера розничной торговли, общественного питания,
аукционная торговля.
Объект налогообложения при уплате НДС — выручка от реализации.
Существуют две ставки налога: стандартная (20 %) и пониженная (10 %).
Расчетные ставки, применяемые к сумме реализованных ценностей, содержащей НДС,
определяются следующим образом: 16,67% (20-100:120) и 9,09% (10 • 100: 110).
Имеется ряд особенностей формирования облагаемого НДС оборота с
учетом применяемых цен, когда они больше или меньше фактической себестоимости,
а также содержания финансово-хозяйственных операций (например, товарообменные
операции, безвозмездная передача на сторону).
Освобождаются от обложения НДС продажа некоторых товаров, реализация
работ и услуг и денежные взносы. В частности, это:
а) товары на экспорт, для пользования иностранными представительствами,
продукция школьных столовых и детских учреждений, бюджетные научные
исследования, конфискованное имущество, товары народных промыслов и др.;
б) банковские, страховые и патентно-лицензионные операции, услуги
пассажирского транспорта, ритуальные услуги, услуги вневедомственной охраны и
др.;
в) квартирная плата, пошлинные и лицензионные сборы, платные медицинские
услуги, плата за содержание и обучение детей в кружках и секциях и др.
Для расчета НДС с 1 января 1997 г. в налоговое производство было
введено применение счетов-фактур. Это приблизило отечественную практику
налогообложения к инвойсному методу (методу зачета по счетам). При этом
установлены достаточно жесткие требования, предъявляемые к оформлению
счетов-фактур, для контроля за правильностью исчисления НДС (обязательные реквизиты,
количество экземпляров, сроки оформления и доставки).
Методика формирования сумм налога такова: НДС для уплаты в бюджет
равен НДС от покупателей минус НДС, уплаченный поставщикам. Условиями возмещения
из бюджета уплаченных поставщикам сумм НДС являются:
1) документальное оформление операций (наличие счетов-фактур по установленной
форме, выделение в них сумм НДС, регистрация счетов-фактур книгах
покупок-продаж);
2) учет полученных от поставщиков ценностей (оприходование ценностей
и отнесение их стоимости на издержки производства и обращения).
Акцизы — вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров
преимущественно массового потребления. В отличие от НДС акцизы уплачиваются один
раз производителем подакцизного товара и фактически оплачиваются его
потребителем. Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они — один из важных
источников дохода бюджета; во-вторых, это средство регулирования спроса и
предложения, а также средство ограничения потребления. Наблюдается устойчивая
тенденция к росту сумм акцизных поступлений. Так, за период с 1994 по 1997 г. они
увеличивались с 5,2 до 17,4 %.
а) товары народного потребления (продукты, алкоголь, табачные изделия,
драгоценности, золотые слитки, автомобили);
б) природно-минеральное сырье и продукты переработки (природный газ,
нефть, уголь, бензин, ГСМ);
в) ввозимые в РФ, и вывезенные из РФ отдельные виды товаров.
Различают плательщиков акцизов по товарам отечественного производства,
по товарам из давальческого сырья и по товарам, ввезенным в РФ.
Акцизом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты.
По подакцизным товарам действуют как процентные (адвалорные) ставки акцизов,
так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей
территории РФ.
Расчет суммы акциза (А) ведется по формуле:
где N — объект налогообложения (отпускная цена без учета акциза
или таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину и таможенные
сборы), a S —
ставка акциза в процентах.
В отношении акцизного обложения товаров народного потребления действует
система льгот. Например, выведены из-под обложения легковые автомобили с ручным
управлением, включая ввезенные на территорию РФ для реализации инвалидам
Акцизные платежи распределяются следующим образом:
• поступают полностью в федеральный бюджет (нефть, газ, легковые автомобили,
бензин, спирт этиловый);
• распределяются поровну между федеральным и местным бюджетами
(водка, ликеро-водочные изделия);
• полностью поступают в местный бюджет, например в бюджет
Санкт-Петербурга (пиво, табачные и ювелирные изделия).
Особое место занимают акцизы, взимаемые на таможне. Существует
особый порядок облагания налогами вывозимых товаров или услуг в страны ближнего
и дальнего зарубежья.
Налог на имущество организаций, за исключением денежных средств,
начисляется на собственное имущество. В состав налогооблагаемой базы входят
суммы элементов запасов и затрат предприятий. К таким элементам, присущим
рыночным условиям хозяйствования, относятся: рыночная стоимость основных фондов
и нематериальных активов, применение механизма ускоренной амортизации, а также
залог имущества и другие формы его движения.
Данный налог можно рассматривать как трансформированную форму
платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств. Занимая
центральное место в системе имущественного налогообложения России, этот налог
играет незначительную роль в доходных источниках бюджета (примерно 2,5-3,5 %).
Налог на имущество является собственностью субъектов РФ и распределяется
поровну между ними и органами местного самоуправления, на территории которых
действуют организации — плательщики налогов. Налог уплачивается по месту
расположения облагаемых объектов.
Налогооблагаемая база определяется следующим образом. Рассчитывается
среднегодовая стоимость облагаемого имущества (по методике определения средне-хронологической),
и из этой величины вычитается стоимость льготируемого имущества. Затем путем
умножения полученной стоимости имущества к налогообложению и налоговой ставке —
до 2 % (конкретный размер ставки определяет субъект РФ) получают налог на
имущество.
Полностью от налогообложения освобождается имущество бюджетных
организаций, предприятий по производст
Похожие работы на - Налогообложение в России Реферат. Налоги.
Реферат: Темы контрольных работ (КР) по дисциплине «Информационные системы в менеджменте и Информационные системы и технологии предприятия» 2007 г. Iчасть
Права Человека В Современном Мире Эссе
Для Чего Нужно Читать Сочинение Рассуждение
Дипломная работа по теме Основы правового воспитания дошкольников
Дипломная работа по теме Тимчасове відновлення великого мосту
Реферат по теме Военный фактор в современных международных отношениях
Дипломная работа по теме Правовое регулирование предоставления отпусков в РФ
Контрольная Работа По Биологии 7 Класс Водоросли
Реферат по теме Беременность, исскуственное прерывание, особенности и его последствия
Реферат по теме Основные закономерности макроэволюции
Топик: Знаменитости /english/
Реферат: Общие положения об оценке имущества предприятия
Отчет по практике по теме Анализ работы с персоналом в ООО 'РечФлот'
Реферат: Near Death Experience Essay Research Paper Christian
Дипломная работа: Бухгалтерский учет на предприятии ТД "Центролит". Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая Организация Работы Учреждений Дополнительного Образования Дошкольников
Реферат: СВЧ тракт приёма земной станции спутниковой системы связи
Курсовая Работа Реклама Как Двигатель Торговли
Реферат На Тему Вязание Спицами 7 Класс
Доклад по теме Ги де Мопассан
Реферат: Глаз
Реферат: Администрирование SQL Server 2000
Дипломная работа: Взаимосвязь самооценки личности и совместимости супругов