Налогообложение процентных доходов по вкладам и счетам

С начала 2021 года в России действует новый порядок налогообложения процентных доходов по вкладам и счетам, а также доходов физлиц выше 5 млн ₽ за год. При этом процентные доходы по вкладам и счетам, полученные в 2021 и 2022 годах, освобождались от налогообложения. Однако обязанность банков по предоставлению в налоговый орган сведений о полученных процентных доходах сохранялась.

Налог, рассчитанный с процентных доходов, полученных в 2023, нужно заплатить не позднее 1 декабря 2024.

Как ФНС рассчитывает налог

Налог начисляют на сумму процентного дохода, который вы получили по вкладам и счетам во всех банках. При этом есть необлагаемая база, которая рассчитывается с учётом максимального значения ключевой ставки Банка России, действовавшей на 1 число каждого месяца за календарный год, когда был получен процентный доход. Это значение умножается на 1 млн ₽.

В 2023 году регулятор поднимал ставку 5 раз — с 7,5 до 16% годовых. Максимальная ключевая ставка ЦБ в 2023 году — 15% (на 01.12.2023), поэтому сумма необлагаемого процентного дохода — 150 тысяч ₽.

Если ваш процентный доход за прошлый год превышает пороговое значение, то НДФЛ облагается сумма дохода за вычетом этой суммы.

Что с валютными вкладами и счетами

Если процентные доходы номинированы в иностранной валюте, их пересчитывают в рубли по курсу Банка России, который действовал на дату фактического получения дохода. А затем начисляют налог по формуле выше.

Если депозит открыт нерезидентом 

Процентные доходы по вкладам (счетам), полученные физическими лицами-налоговыми нерезидентами РФ, облагаются НДФЛ.

Если вклад открыт на несовершеннолетнего

Заплатить налог необходимо — сделать это может законный представитель несовершеннолетнего.

Если депозит открыт на ИП

Действие закона распространяется и на ИП — платить НДФЛ нужно на общих основаниях.

Если досрочно закрыли вклад

Банк направит в налоговую уточнённую информацию о процентных доходах, так как фактически вы не получили указанную часть процентов. 

Например: весь 2023 год по вашему вкладу ежемесячно начислялся доход по ставке 10% годовых. Банк передал в ФНС информацию по вкладу, исходя из общей суммы полученных в 2023 году процентов. Но в марте 2024 года договор расторгли досрочно, и банк пересчитал доход по ставке 0,01% годовых. 

В этом случае он направит в ФНС корректирующие сведения об отсутствии налогооблагаемого дохода. 

Если при досрочном расторжении вклада проценты пересчитали по ставке выше 1% годовых, то в ФНС тоже поступят корректирующие сведения, но уже о другом размере процентных доходов.

Вклад был продлён в 2023 году под процентную ставку 0,01% вклада «До востребования». Будет ли он учитываться при расчёте налога?

Да — банк предоставляет в ФНС информацию о процентных доходах в том числе по продлённым вкладам под ставку ниже 1%, если до продления ставка превышала этот порог.

Распространяется ли налог на доход от курсовой разницы?

Нет. Налогом облагается только процентный доход по вкладу или счёту.

Распространяется ли налог на доходы по банковским счетам в драгоценных металлах (ОМС)?

Физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию (ст. 228 НК РФ).

Распространяется ли налог на сберегательные сертификаты?

Да, процентные доходы по сберегательным сертификатам также включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Куда обратиться, если есть вопрос по расчёту налога или форме уведомления?

Поскольку налоговые расчёты и уведомления находятся в ведении ФНС, за разъяснениями нужно обращаться в ведомство.

Узнать больше о налоге на доходы по вашим вкладам можно у вашего менеджера.