Налогообложение паевых инвестиционных фондов

✅ ️Нужны деньги? Хочешь заработать? Ищешь возможность?✅ ️

✅ ️Заходи к нам в VIP телеграм канал БЕСПЛАТНО!✅ ️

✅ ️Это твой шанс! Успей вступить пока БЕСПЛАТНО!✅ ️

======================

>>>🔥🔥🔥(Вступить в VIP Telegram канал БЕСПЛАТНО)🔥🔥🔥<<<

======================

✅ ️ ▲ ✅ ▲ ️✅ ▲ ️✅ ▲ ️✅ ▲ ✅ ️

Налогообложение операций с паями паевых инвестиционных фондов

Налогообложение паевых инвестиционных фондов

Самый полный гайд по налогам на доход от инвестиций в ценные бумаги в России

На сегодняшний день паевые инвестиционные фонды ПИФы приобрели в России широкую популярность среди мелких и средних инвесторов, что вызывает увеличение их количества, а также объемов привлекаемых в них средств. ПИФы как одна из форм коллективных инвестиций очень удобны и наименее рискованны для тех, кто хочет сохранить свои деньги от инфляции, а также приумножить их. Безусловно, это все так. Но нельзя вполне согласиться с тем, что провозглашается в качестве одного их главных достоинств ПИФа, а именно его «льготное» налогообложение. Действительно, по Федеральному закону от 29 ноября г. Соответственно, сам ПИФ не является налогоплательщиком в силу отсутствия у него статуса организации, однако налоговое бремя в данном случае возложено на учредителей доверительного управления пайщиков. Налоги все равно нужно платить, вопрос в том: «Как это делать? Механизм налогообложения пайщиков ПИФов пока еще не вполне отлажен, находится на стадии формирования, его особенности понимают далеко не все пайщики, также они вызывают недоумение у потенциальных инвесторов. Управляющие компании ПИФов не имеют единого подхода к налогообложению операций с паями. Еще несколько лет назад инвесторы и сотрудники управляющих компаний жаловались на отсутствие законодательной базы, официальных разъяснений налоговых органов, Минфина России, регулирующих порядок налогообложения паев ПИФов, и неоднозначность практики по данному вопросу. Москве, разъясняющие отдельные моменты рассматриваемой проблемы. Эта статья посвящена обзору и анализу основных нормативно-правовых положений и разъяснений государственных органов и судов по налогообложению паев в ПИФах. Как известно, объектом налогообложения для НДС является реализация товаров работ, услуг. Соответственно, при передаче денежных средств в фонд имущества ПИФа обязанности по уплате НДС не возникает, так как согласно подп. Поэтому ПИФы, работающие на российском рынке только с денежными средствами и ценными бумагами, не сталкиваются в своей деятельности с какими-либо неразрешимыми проблемами, связанными с обложением НДС. В соответствии со ст. И лишь для закрытых ПИФов предусмотрено исключение: помимо денежных средств допустима передача и иного имущества в том числе и ценных бумаг , состав которого должен быть определен инвестиционной декларацией. В настоящий момент в России весьма популярны ПИФы закрытого типа. Следовательно, вызывает интерес ряд вопросов налогового характера, связанного с передачей в ПИФ иного имущества. В соответствии с п. В соответствии с подп. Согласно нормам ГК РФ ст. Применительно к ПИФам здесь есть одна существенная особенность право собственности на имущество при его передаче в ПИФ «трансформируется» в право общей долевой собственности пайщиков. Соответственно, нет факта реализации по НК РФ. Если применять положения ГК РФ к ПИФам, то НДС не подлежит начислению как при передаче учредителем управления налогооблагаемого имущества доверительному управляющему, так и при возврате имущества собственнику. Кроме того, весомым аргументом в пользу неначисления НДС может послужить п. Данную позицию неоднократно выражали и налоговые органы, в частности Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве в своих письмах от 30 августа г. Существуют также особенности при исчислении налога на прибыль. Согласно подп. При этом стоимость приобретаемых паев признается равной стоимости остаточной стоимости вносимого в ПИФ имущества имущественных прав , определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество имущественные права с учетом дополнительных расходов пайщиков, которые для целей налогообложения признаются у инвесторов при таком внесении см. Письма Минфина России от Также особо стоит обратить внимание на налогообложение при передаче ценных бумаг в доверительное управление ПИФа. Данная операция подлежит обложению налогом на прибыль организаций в соответствии с п. Письмо Минфина России от Как известно, на уровне ПИФа отсутствует какое-либо налогообложение в силу ст. Юридически налогоплательщиками выступают сами пайщики, но функция по исчислению и уплате налога может быть делегирована ПИФу, а именно управляющей компании. Для пайщиков налоговым законодательством не предусмотрено каких-либо исключений - налоги уплачиваются в общем порядке. Действительно, НДС, например, взимается в общем порядке в случае осуществления операций по реализации товаров работ, услуг в рамках доверительного управления. Москве в своем письме от 28 мая г. Также из письма УМНС по г. Москве от 5 июня г. При приобретении товаров работ, услуг НДС уплачивается поставщику в общеустановленном порядке вне зависимости от источника финансирования указанной операции. Однако необходимо отметить, что по логике указанного письма ПИФ приравнивается к организациям в плане уплаты НДС, но не в плане его зачета. Кроме того, здесь возникает следующий вопрос: кто будет налогоплательщиком НДС, ведь управляющая компания действует самостоятельно, и в интересах учредителей управления она вправе распоряжаться имуществом ПИФа? По этому поводу вышло письмо УМНС по г. Москве от 30 августа г. Формально, управляющая компания не является налогоплательщиком, налогоплательщиками являются учредители ПИФа. Но, с другой стороны, управляющая компания не обязана уведомлять о совершенных сделках учредителей ПИФа. Поэтому последние могут и не знать о возникновении объекта налогообложения. Было бы логично, если бы управляющая компания была налоговым агентом, но в ст. Соответственно, с точки зрения налогового законодательства она не может быть привлечена к налоговой ответственности за то, что налоги пайщиков ПИФа не удержаны и не уплачены в бюджет1. Аналогичная ситуация наблюдается и с налогом на имущество, плательщиками которого de jure являются пайщики: юридические лица платят налог на имущество организаций, а физические лица — налог на имущество физических лиц, пропорционально доле каждого в общем имуществе пайщиков. Москве от 5 июля г. Однако, фактически, налог уплачивается доверительным управляющим за пайщиков из средств, находящихся в доверительном управлении ст. Предпосылки этому находятся в ст. Последний в основной баланс не включается, так как находит свое отражение на забалансовых счетах, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении. Как уже было сказано ранее, пай является именной ценной бумагой ст. При продаже пая происходит реализация ценной бумаги, и такая операция согласно подп. Полученный от реализации доход облагается налогом на прибыль организаций по правилам ст. Постановление ФАС Центрального округа от 15 апреля г. Плательщиками указанного налога выступают пайщики-организации. Взимается он в общем порядке. По поводу того, кто должен исчислять и уплачивать налог на прибыль в бюджет: управляющая компания или пайщик, судебной практикой данная обязанность в отношении налога на прибыль возлагается на пайщика Постановление ФАС Северо-Западного округа от Наиболее интересен на стадии реализации пая порядок обложения налогом на доходы физических лиц НДФЛ. Обязанность уплатить НДФЛ у налогоплательщика возникает лишь при продаже либо иной реализации пая. До этого момента НДФЛ с пайщика не взимается. В экономике данное явление называется «эффектом отложенного налога». НК РФ «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги» при определении налоговой базы по доходам от операций с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, учитываются доходы, полученные по операциям купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение. Судебная практика, связанная с порядком взимания НДФЛ по операциям с ценными бумагами, показывает, что больше всего вопросов вызывает порядок применения имущественных вычетом. Операции по купле-продаже паев здесь не являются исключением. Москве от 17 февраля г. Получается, что нельзя применить два вычета одновременно, а только один из представленных выше. Это подтверждается и судебной практикой. Кроме того, абзацем 13 пункта 3 статьи Интересно отметить, что в письмах Минфина России от 13 октября г. Кроме того, необходимо платить НДФЛ для физических лиц и налог на прибыль для организаций и при обмене паями. Сейчас это довольно распространенное явление, поскольку рынок ценных бумаг отличается непостоянством. Но здесь есть одна тонкость: если пайщик погашает приобретенные в результате обмена паи и перечисляет денежные средства на банковский счет либо получает наличными в течение налогового периода календарного года , налог исчисляет и уплачивает в бюджет управляющая компания, выполняя тем самым функции налогового агента, то в случае непогашения пайщиком пая в течение налогового периода, налог уплачивается им самостоятельно. По итогам налогового периода в срок до 1 мая пайщик должен подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, то есть декларацию за г. Таким образом, на момент создания ПИФа пайщики как правило не платят налоги, за исключением внесения в доверительное управление ценных бумаг, в этом случае уплачивается налог на прибыль организаций в соответствии с п. Доходы ПИФа налогами не облагаются, однако если ПИФ в процессе своей деятельности осуществляет операции подпадающие под обложение НДС, то, по мнению налоговых органов, он подлежит уплате. На пайщиках лежит налоговое бремя по уплате налога на имущество: юридические лица платят налог на имущество организаций, а физические лица — налог на имущество физических лиц, пропорционально доле каждого в общем имуществе пайщиков. При реализации пая возникают объекты обложения НДФЛ для физических лиц и налога на прибыль для организаций. Налоговая практика Правовая поддержка арендодателям и арендаторам Разрешение споров Уголовно-правовая защита бизнеса Юридическое сопровождение бизнеса Услуги для физических лиц Банкротство физического лица Земельное право Наследственное право Семейное право Трудовое право Новости Пресс-комната Календарь мероприятий Публикации юристов Комментарии юристов Наши книги Конференции и семинары Мониторинг Общественная деятельность Видео Экспертное мнение Контакты. Налогообложение паев паевых инвестиционных фондов назад. Налогообложение при реализации и погашении пая Как уже было сказано ранее, пай является именной ценной бумагой ст.

2 основной капитал и производственная мощность организации