Налогообложение недвижимого имущества обособленных подразделений организации - Финансы, деньги и налоги реферат
![](https://telegra.ph/file/c17a668ccb7333e986a5a.jpg)
Главная
Финансы, деньги и налоги
Налогообложение недвижимого имущества обособленных подразделений организации
Признаки обособленного подразделения, исполняющего налоговое обязательство по налогу на недвижимость. Особенности уплаты налога на недвижимость при наличии у организации обособленных подразделений как на территории Республики Беларусь, так и за рубежом.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
н алогообложение недвижимого имущества
обособленных подразделений организации
Признаки обособленного подразделения, исполняющего налоговое обязательство по налогу на недвижимость
обособленное подразделение налог недвижимость
Плательщиками налога на недвижимость признаются организации (за исключением бюджетных организаций 1), у которых объекты налогообложения (здания, сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, машино-места) находятся в собственности, во владении, в хозяйственном ведении, оперативном управлении, а в отдельных случаях - в аренде (лизинге), безвозмездном пользовании 2.
В общем случае исполнить налоговое обязательство по налогу на недвижимость (уплатить налог 3) должна непосредственно организация-плательщик 4. При наличии у нее обособленных подразделений исчисляют налог на недвижимость и исполняют ее налоговое обязательство только обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс и банковский счет с предоставлением права распоряжения денежными средствами на нем должностным лицам этих обособленных подразделений 5. Такое обособленное подразделение ставится на налоговый учет по месту его нахождения. Сведения о его создании в течение 10 рабочих дней 6 головная организация подает в налоговые органы, где сама состоит на учете 7.
Обособленные подразделения с незначительным объемом операций и небольшим штатом сотрудников обычно не выделяются на отдельный баланс. Такие подразделения не уплачивают налог на недвижимость, несмотря на то что в их пользование могут передаваться здания и сооружения, поскольку по данным объектам исчисляет и уплачивает налог головная организация.
Расчет и уплата налога обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс
Условием, с которым связана обязанность обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс и имеющего банковский счет, исчислить и уплатить налог на недвижимость, представить налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость организаций (далее - налоговая декларация) 9, является наличие у него объектов обложения налогом на недвижимость 10.
Выступая от имени головной организации, обособленное подразделение вправе совершать различные сделки, в том числе заключать договоры купли-продажи недвижимости, аренды зданий и сооружений, договоры безвозмездного пользования (ссуды) недвижимым имуществом 11. Кроме того, недвижимое имущество может передаваться на баланс обособленному подразделению самой головной организацией.
Поступившие от головной организации, а также по договорам с третьими лицами здания и сооружения отражаются в бухгалтерском учете обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, в общеустановленном порядке.
По зданиям, сооружениям, машино-местам, находящимся у него на балансе, обособленное подразделение исчисляет налог на недвижимость исходя из их остаточной стоимости (или стоимости, если речь идет о зданиях и сооружениях сверхнормативного незавершенного строительства) на 1-е число календарного года 12. Стоимостная оценка объектов налогообложения определяется с учетом их переоценки, проведенной на 1 января текущего года в установленном законодательством порядке 13.
По объектам, полученным в аренду (пользование) от физических лиц (и учитываемым за балансом 14), налог исчисляется исходя из стоимости этих объектов, указанной в договоре аренды (пользования), но не менее их оценочной стоимости, рыночной стоимости или стоимости, полученной путем оценки, произведенной в ином порядке, утвержденном Президентом Республики Беларусь 15.
Расчет налога производится отдельно по зданиям, сооружениям, машино-местам с применением ставки налога 1% и отдельно по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства с применением ставки налога 2% 17.
Ставка налога на недвижимость увеличивается (уменьшается) на повышающие (понижающие) коэффициенты, установленные решениями местных Советов депутатов на территории административно-территориальной единицы по месту нахождения объектов налогообложения 18. Применение указанных коэффициентов начинается с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято 19.
Расчет налога по зданиям, сооружениям, машино-местам отражается в части I налоговой декларации, а по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства - в части II 21. Если у обособленного подразделения имеются объекты, по которым применяются разные налоговые ставки (с учетом их увеличения (уменьшения) на основании решений местных Советов депутатов), то заполняется несколько разделов соответствующей части налоговой декларации 22.
Обособленные подразделения представляют налоговую декларацию по месту постановки их на учет в налоговых органах не позднее 20 марта отчетного года 24.
По зданиям, сооружениям, машино-местам, поступающим в течение года, налог на недвижимость исчисляется исходя из их остаточной стоимости (стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства) на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом их приобретения (возникновения). Налоговая ставка рассчитывается на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года 25. Исчисление налога на недвижимость по выбывающим в течение года объектам налогообложения прекращается с квартала, следующего за кварталом их выбытия 26.
При этом годовая сумма налога, исчисленная на 1 января текущего года, корректируется, и в налоговую декларацию вносятся изменения и дополнения. Уточненную налоговую декларацию следует представить в налоговые органы не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место такие события 27.
В аналогичные сроки подается налоговая декларация, если на начало года у обособленного подразделения объектов налогообложения не было, а в I, II или III квартале они были приобретены (получены). В данном случае налоговая база налога на недвижимость определяется на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом приобретения (поступления) соответствующих объектов.
Уплата налога производится равными платежами ежеквартально: не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего года 28, причем по зданиям и сооружениям (кроме объектов сверхнормативного незавершенного строительства) - по месту постановки на учет в налоговом органе обособленного подразделения, а по объектам сверхнормативного незавершенного строительства - по месту их нахождения 29.
Исчисленные суммы налога на недвижимость (за исключением сумм налога за сверхнормативное незавершенное строительство) включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении 31.
Заметим, что неуплата (неполная уплата) налога обособленным подразделением означает неисполнение налогового обязательства (полностью либо частично) головной организацией-плательщиком (так как обособленное подразделение самостоятельным субъектом налоговых правоотношений не является, а лишь исчисляет налоги и исполняет ее налоговое обязательство 32). При неплатежеспособности обособленного подразделения налоговые органы вправе взыскать сумму налога и пени за его несвоевременную уплату с головной организации (т.е. в бесспорном порядке списать у нее со счета) 33.
В связи с этим при отсутствии денежных средств на счете обособленного подразделения обязательство по уплате налога на недвижимость может исполняться со счета головной организации. В платежном поручении 34 в назначении платежа следует указать, за какое обособленное подразделение уплачивается налог (его УНП), за какой период. При этом графу "УНП третьего лица" можно не заполнять, так как третьи лица - это самостоятельные субъекты правоотношений, а обособленные подразделения ими не являются 35.
Головная организация уплачивает налог за свое подразделение по месту постановки на учет обособленного подразделения в налоговых органах.
Если обособленное подразделение находится за рубежом
Создать обособленное подразделение белорусская организация может не только на территории Беларуси, но и за рубежом, зарегистрировав его в качестве налогоплательщика (далее - зарубежное подразделение). Как правило, в соответствии с законодательством страны пребывания по имеющимся объектам недвижимости зарубежное подразделение уплачивает налог на недвижимость (имущество) в бюджет иностранного государства. Несмотря на это, у головной организации также возникает обязанность уплатить налог на недвижимость в белорусский бюджет за расположенное на территории иностранного государства недвижимое имущество зарубежного подразделения, если это имущество признается объектом налогообложения в Беларуси 36.
Таким образом, по объектам, находящимся у обособленного подразделения за рубежом, головная организация представляет налоговую декларацию и уплачивает налог по месту своей постановки на учет в налоговых органах Республики Беларусь. Однако при наличии документов, подтверждающих уплату за рубежом налога на недвижимость зарубежным подразделением, головная организация может зачесть этот налог при определении суммы налога на недвижимость для уплаты в Республике Беларусь 37. В такой ситуации возникает необходимость в своевременной передаче в головную организацию информации об остаточной стоимости зданий, сооружений зарубежного подразделения, а также документа (справки) об уплаченной по ним сумме налога. Зарубежное подразделение может обмениваться информацией с головной организацией посредством оформления авизо (например, о первоначальной (восстановительной) стоимости и суммах амортизации по зданиям и сооружениям данного обособленного подразделения на 1 января текущего года), извещений и других документов. Ввиду того что типовые формы таких документов не утверждены, головная организация разрабатывает их самостоятельно применительно к условиям своей деятельности с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам 38, и закрепляет в локальных нормативных актах (например, в учетной политике 39). Справка (иной документ), подтверждающая уплату налога за рубежом, представляется в оригинале 40.
1. П. 3 ст. 184 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
2. Ч. 1 п. 1 ст. 184, абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 185 НК.
7. Ч. 4, 5 п. 2 ст. 65, п. 7 ст. 66 НК.
8. п. 5 Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 111
9. Приложение 4 к Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 "Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами)" (далее - Постановление N 82).
11. Ст. 51, 424, 520, 621, 643 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК).
13. Указ Президента Республики Беларусь от 20.10.2006 N 622 "О вопросах переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования".
14. П. 79 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50.
18. Ч. 3 ст. 188, абз. 1, 2 п. 9-1 ст. 189 НК.
21. П. 32 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением N 82 (далее - Инструкция N 82).
23. Приложение 1 к форме налоговой декларации, п. 34 Инструкции N 82
29. П. 31, 34 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2012 году, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 23.01.2012 N 5.
32. П. 1, подп. 2.1, п. 3 ст. 13 НК.
34. Приложение 1 к Инструкции о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 66.
38. П. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 15.03.2011 N 114 "О некоторых вопросах применения первичных учетных документов".
39. П. 2, п. 7 Инструкции по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 N 62.
Классификация доходов в бюджет. Исчисление налогов с учетом особенностей связанных с наличием обособленных подразделений. Практические аспекты исчисления налогов в условиях наличия обособленных подразделений (на примере организации). дипломная работа [73,7 K], добавлен 11.09.2006
Методы исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений организации. Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Сроки представления налоговой декларации. контрольная работа [41,1 K], добавлен 04.03.2012
Сущность и механизм обложения доходов населения. Порядок взимания налога на недвижимость и земельного налога с граждан Республики Беларусь. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей. Анализ состояния подоходного налогообложения. дипломная работа [143,4 K], добавлен 19.12.2009
Система налогообложения предприятий на территории РФ. Общая характеристика налога на имущество предприятия ОАО "Иркутский масложиркомбинат": экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты; проблемы разграничения движимого и недвижимого имущества. дипломная работа [175,6 K], добавлен 29.04.2012
Налог на недвижимость физическим лицам. Оценка зданий и сооружений для целей исчисления налога на недвижимость. Оценочная стоимость деревянного жилого дома. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Право пенсионера на льготу по налогу на недвижимость. реферат [20,9 K], добавлен 24.02.2013
Налог на прибыль, его сущность и экономическое содержание. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Особенности учета обособленных подразделений организаций. Расчет авансовых платежей. Пути совершенствования налогового учета. курсовая работа [622,4 K], добавлен 13.12.2013
Социально-экономическая сущность налогов, их функции, классификация. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь. Налог на недвижимость и подоходный налог с физических лиц, порядок его исчисления и уплаты. Плательщики земельного налога. курсовая работа [87,3 K], добавлен 27.12.2012
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Налогообложение недвижимого имущества обособленных подразделений организации реферат. Финансы, деньги и налоги.
Курсовая работа: План освоения перевозок грузов и организации работы флота
Реферат На Тему Активизация Левых И Демократических Сил В Остальных Странах Латинской Америки Во Второй Половине 50-Х – Первой Половине 60-Х Годов
Доклад: Альфонс Х Мудрый
Реферат: Модернизация России при Петре Великом
Реферат: Лобачевский Николай Иванович. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломная работа по теме Математическая модель многообъектной многокритериальной системы
Реферат: ЛФК при остеоартрозе. Скачать бесплатно и без регистрации
Сохраним Чистоту Своего Города Сочинение
Практическая Работа Металлы 9
Дипломная работа по теме Повышение эффективности управления экономическим развитием муниципального образования
Лекция На Тему Пролонгированные Внутрикостные Блокады В Лечении Травм И Осложнений
Курсовая работа по теме Сравнительная характеристика стилей греческой и римской культур
Курсовая Работа На Тему Сделки С Недвижимостью
Доклад по теме О прекрасном в теорфизике: дуальность
Отчет по практике по теме Развитие фосфорной промышленности Республики Казахстан. ТОО 'Казфосфат'
Реферат по теме 'Собор Парижской богоматери' В. Гюго как исторический роман
Контрольная работа по теме Наблюдательность как профессионально значимое качество следователя. Коммуникативная, интерактивная, ...
Сочинение На Тему Моя Комната Самая Лучшая
Курсовая Работа По Экономике 5 Класс
Реферат по теме Современные теории антропологической психологии
Философия Аристотеля - Философия контрольная работа
Анализ конкуренции и монополии в современных условиях - Маркетинг, реклама и торговля курсовая работа
Разработка спортивно-познавательного тура по Малому морю озера Байкал - Спорт и туризм курсовая работа