Налогообложение доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности - Финансы, деньги и налоги дипломная работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Налогообложение доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности

Анализ структуры налога с доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности в Евпаторийской налоговой инспекции. Перспективные направления усовершенствования системы налогообложения доходов физических лиц с учетом зарубежного опыта.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
РАЗДЕЛ І. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1 Концептуальные подходы к построению системы налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности
1.2 Организационно-правовые основы налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности
1.3 Основные проблемы и пути их решения относительно налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности
РАЗДЕЛ ІІ. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ В ЕВПАТОРИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика Евпаторийской налоговой инспекции
2.2 Анализ динамики и структуры налога с доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности
2.3 Оценка эффективности системы налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности
РАЗДЕЛ III. ПУТИ РЕФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С УЧЕТОМ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА
3.1 Мировой опыт налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности
3.2 Перспективные направления усовершенствования системы налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности с учетом зарубежного опыта
3.3 Пути оптимизации налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности
налог доход физический предпринимательский
Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена, во-первых, тем, что Правительством Украины в последние годы проводится политика по снижению налогового бремени физических и юридических лиц с целью повышения эффективности экономики страны, что требует усовершенствования налогового законодательства. В связи с этим усовершенствованием, в данное законодательство постоянно вносятся дополнения и изменения. Эти нововведения и изменения требуют пристального внимания и изучения со стороны налогоплательщиков и налоговых органов. Во-вторых, из-за несовершенства налогового законодательства, из-за массового уклонения от уплаты налогов и налоговых правонарушений, а также целого ряд объективных и субъективных причин, бюджет государства ежегодно недополучает огромные суммы. Решение этой проблемы, в частности возможно путем проведения контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. В связи с этим рассмотрение порядка налогового контроля за налогообложением доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, на примере конкретной инспекции, приобретает важное практическое значение.
При открытии и ведении собственного бизнеса вопросы налогообложения являются одними из самых важных и сложных. Для того, чтобы бизнес максимально эффективно функционировал, необходимо выбрать благоприятную систему налогообложения для него.
Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, урегулирован в статье 177 Налогового кодекса Украины.
Налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека и общества, а сам процесс разработки налогового законодательства неразрывно связан с острыми противоречиями и компромиссами. Поэтому налоговая тематика всегда и во всех странах актуальна. Ее особенная острота для Украины состоит сегодня в том, что реформа налогов во многом определяет глубину и характер современных экономических, социальных и политических преобразований в стране.
Целью дипломной работы является изучение налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, разработка и обоснование основных направлений совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности в Украине.
Для реализации поставленной цели были сформулированы следующие задачи дипломной работы:
- исследовать социально-экономическую природу налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности;
- изучить зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности, определить основные различия и единство принципов налогообложения;
- уточнить экономическое содержание налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности;
- определить особенности налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности в Украине;
- исследовать и уточнить основные изменения в системе налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности с принятием Налогового кодекса;
- выявить особенности налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности;
- выявить и обосновать положительные и отрицательные факторы изменений системы налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности;
- разработать и обосновать основные направления совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности в Украине.
Предметом исследования дипломной работы является налогообложение доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности как инструмент системы государственного регулирования социально-экономического развития Украины.
Объектом исследования определены налоговые поступления в Евпаторийскую налоговую инспекцию.
Методологической и теоретической основой дипломной работы послужили исследования отечественных и зарубежных ученых, посвященные теории налогов, проблемам налогообложение доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности. В работе использованы законодательные акты в области налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности в Украине и материалы Евпаторийской налоговой инспекции.
Методологической основой исследования явились методы общенаучного познания: наблюдение, сравнение и описание, систематизация и логически познавательное осмысление, а также традиционные приемы экономического анализа.
Теоретическая и практическая значимость дипломной работы заключается в том, что на основе оценки особенностей налогообложения доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности в Украине, зарубежного опыта уточнены основные принципы и раскрыты противоречия налогообложение доходов физических лиц-субъектов предпринимательской деятельности в украинской налоговой системе.
Дипломная работа содержит введение, три раздела, заключение и список использованных источников.
РАЗДЕЛ І. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1 Концептуальные подходы к построению системы налогообложения доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности
Налоговая система, налоги в Украине интересуют каждого предпринимателя в начале деятельности.
Физическое лицо-предприниматель после проведения государственной регистрации и получения соответствующего свидетельства о такой регистрации обязано стать на учет в органы налоговой службы [14].
Согласно статьи 42 Хозяйственного кодекса Украины предпринимательство -- это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли. А вот выбор вида деятельности почти не ограничен. Перечень видов деятельности, которыми не вправе заниматься физическое лицо -- предприниматель, определен в ст. 4 Закона о предпринимательстве:
- деятельность, связанная с оборотом наркотических средств, психотропных веществ, их аналогов и прекурсоров;
- деятельность, связанная с охраной отдельных особо важных объектов права государственной собственности, перечень которых определяется в установленном КМУ порядке, а также деятельность, связанная с проведением криминалистических, судебно-медицинских, судебно-психиатрических экспертиз и разработкой, испытанием, производством и эксплуатацией ракет-носителей, в том числе с их космическими запусками с любой целью, может осуществляться только государственными предприятиями и организациями, а проведение ломбардных операций -- также и полными обществами;
- деятельность, связанная с производством бензинов моторных смесевых с добавками на основе биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ) и добавок на основе биоэтанола, осуществляется предприятиями, перечень которых определяется КМУ;
- деятельность, связанная с производством биоэтанола, осуществляется субъектами хозяйствования при наличии соответствующей лицензии [14].
Надо учитывать, что при осуществлении торговли или предоставлении бытовых услуг населению за наличные средства необходимо приобретать торговые патенты. Порядок приобретения и применения торговых патентов теперь определен ст. 267 НК Украины [1].
При осуществлении наличных расчетов предприниматели обязаны использовать регистраторы расчетных операций (РРО) в соответствии с Законом о РРО.
При проведении кассовых операций предприниматели, как и юридические лица, должны использовать установленные действующим законодательством кассовые ордера, расходные ведомости и пр. (Письмо ГНА № 11-113/3961-11591).
Изначально, каждый субъект хозяйствования физическое лицо-предприниматель регистрируясь в органах налоговой службы пребывает на общей системе налогообложения, а после получения справки по форме 4-ОПП имеет право выбора: оставаться на общей системе налогообложения или перейти на упрощенную систему.
Зачастую, физические лица-предприниматели выбирали упрощенную систему налогообложения, но с вступлением 01 апреля 2011 года ІІІ Раздела Налогового кодекса Украины общая система налогообложения становиться все актуальней.
Порядок налогообложения физических лиц-предпринимателей выбравших общую систему налогообложения предусмотрен ст. 177 Налогового кодекса Украины [1].
Так, согласно п. 177.1 ст. 177 Налогового кодекса Украины, доходы физических лиц - предпринимателей, которые были получены в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставке 15% (если ежемесячный доход менее 10 минимальных заработных плат) и 17% (если такой ежемесячный доход превышает 10 минимальных заработных плат) [1].
Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
Таким образом, физические лица-предприниматели, которые пребывают на общей системе налогообложения, приравнены к юридическим лицам относительно определения дохода, который подлежит налогообложению.
Подтверждение вышесказанному является и тот факт, что с вступлением Налогового кодекса Украины физические лица-предприниматели свои затраты связанные с хозяйственной деятельностью определяют за правилами определения таких затрат юридическими лицами.
Относительно налоговой отчетности, то физические лица-предприниматели обязаны предоставлять налоговой государственной службе годовую декларацию с указанием авансовых платежей с налога на доходы, которые рассчитываются самостоятельно, но не могут быть меньшими нежели 100% годовой сумы налога налогооблагаемого дохода за предыдущий год [23].
Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан. Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами [19].
Налог с доходов физических лиц - прямой налог, выплачиваемый из доходов, как по месту основной, неосновной работы, так и от предпринимательской деятельности. Контроль за начислением и внесением налога с доходов физических лиц в бюджет осуществляют налоговые органы [23].
Физические лица - предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, разделяются на три группы.
К первой группе отнесены предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150 тыс. грн. Для таких предпринимателей устанавливается ставка налога в пределах от 1% до 10% минимальной заработной платы (10-100 грн.).
Вторая группа - предприниматели, которые в течение календарного года используют труд не более 10 наемных лиц и объем дохода не превышает 1 млн. грн., которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в т.ч. бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Ставка - от 2% до 20% минимальной заработной платы (20-200 грн.).
К третьей группе принадлежат лица, которые имеют не более 20 наемных лиц и объем дохода не превышает 3 млн. грн. Ставка для этой группы - 3% от полученной выручки при условии уплаты НДС или 5% без уплаты НДС [23].
Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (произведенные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).
При расчете общего количества лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - физическим лицом, не учитываются наемные работники, которые находятся:
- в отпуске в связи с беременностью и родами;
- в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.
Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц.
В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй группы нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности. Если указанные плательщики единого налога осуществляют хозяйственную деятельность на территориях более чем одного сельского, поселкового или городского совета, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для соответствующей группы таких плательщиков единого налога [23].
Ставка единого налога в размере 15% для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп применяется:
- к сумме превышения объема дохода, определенного для соответствующей группы;
- к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
- к доходу, полученному с применением иного способа расчетов, нежели указанный в этой главе;
- к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога является:
- для первой группы - календарный год;
- для второй-третьей групп - календарный квартал.
Плательщики единого налога, которые в календарном/налоговом квартале превысили предельный объем дохода:
- первой группы (свыше 150 тыс. грн.) - по заявлению со следующего календарного квартала переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения;
- второй группы (свыше 1 млн. грн.) - по заявлению со следующего налогового (отчетного) квартала переходят на применение ставки налога для третьей группы или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения;
- третьей группы (свыше 3 млн. грн.) - обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ [1].
При этом указанные плательщики на сумму превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15%.
Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и предоставления налоговой отчетности по таким налогам и сборам:
- налог на доходы физических лиц в части доходов, которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены налогом согласно этой главы;
- налог на добавленную стоимость на операции по поставке товаров (работ, услуг), место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме НДС, который платится физическими лицами, избравшими ставку единого налога в размере 3%;
- земельный налог, кроме земельного налога на участки, не используемые ими для осуществления хозяйственной деятельности;
- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
- сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
Начисление, уплата и предоставление отчетности по другим налогам и сборам осуществляется плательщиками единого налога в порядке и размерах, установленных НКУ [1].
Упрощенная система налогообложения не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют:
- деятельность по организации и проведению азартных игр;
- производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров, пива и столовых вин);
- добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней;
- добычу и реализацию полезных ископаемых;
- деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании" и разделом ІІІ НКУ;
- деятельность по управлению предприятиями;
- деятельность по предоставлению услуг почты и связи;
- деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
- деятельность по организации и проведению гастрольных мероприятий;
- технические испытания и исследования, деятельность в сфере аудита;
- деятельность по предоставлению в аренду земельных участков, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилых помещений, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров.
Не могут быть плательщиками единого налога также:
- физические лица - предприниматели, которые на день представления заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Плательщики единого налога первой и второй группы платят единый налог путем осуществления авансового взноса не позже 20 числа (включительно) текущего месяца.
Такие плательщики могут оплатить единый налог авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.
Начисление авансовых взносов для вышеупомянутых плательщиков осуществляется органами ГНС на основании заявлений таких плательщиков.
Плательщики единого налога первой и второй группы, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в году на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной листом (копией листа) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.
Плательщики единого налога третьей группы платят единый налог в течение 10 календарных дней после граничного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
Уплата единого налога осуществляется по месту налогового адреса.
Единый налог, начисленный за превышение объема дохода, платится в течение 10 календарных дней после граничного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.
Плательщики единого налога первой и второй группы и плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.
Форма книги учета доходов и порядок ее ведения утверждаются Министерством финансов Украины.
Плательщики единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по форме и в порядке, установленном Министерством финансов Украины.
Плательщики единого налога первой группы, если они не допустили превышения на протяжении года предельного объема дохода и/или не перешли самостоятельно на уплату налога по ставкам второй или третьей группы, подают в орган ГНС налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в которой отображаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы [27].
В случае превышения на протяжении года предельного объема дохода или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы, плательщики единого налога первой группы подают в орган ГНС налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.
Плательщики единого налога второй-третьей группы подают в орган ГНС налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.
Налоговая декларация подается в орган ГНС по месту налогового адреса.
Субъект ведения хозяйства, который является плательщиком других налогов и сборов, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем предоставления заявления в орган ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала [27].
Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект ведения хозяйства не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в орган ГНС соответствующее заявление.
Свидетельство плательщика единого налога выдается бессрочно в течение 10 календарных дней со дня предоставления субъектом ведения хозяйства заявления, исключительно субъекту ведения хозяйства или уполномоченному им лицу и не может передаваться для осуществления хозяйственной деятельности другим лицам.
Плательщикам единого налога первой и второй группы, которые осуществляют несколько видов хозяйственной деятельности, на которые установлены разные ставки единого налога, выдается одно свидетельство плательщика единого налога.
Свидетельство выдается в день получения органом ГНС заявления относительно избрания упрощенной системы налогообложения, в случае, если зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели (вновь созданные) к окончанию месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой, второй или третьей группы.
Свидетельство плательщика налога аннулируется органом ГНС в случаях и в сроки:
- предоставления плательщиком налога заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ - в последний день календарного квартала, в котором подано заявление об отказе;
- прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом - предпринимателем в соответствии с законом - в день получения органом ГНС от государственного регистратора сообщения о проведении государственной регистрации такого прекращения;
- неуплаты в течение двух последовательных кварталов в порядке, установленном НКУ, налогового долга, который возник у плательщика единого налога - в последний день календарного месяца, в котором закончился предельный срок погашения налогового долга;
- осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм ведения хозяйства - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы;
- превышения численности физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое превышение;
- превышения в течение налогового (отчетного) квартала (календарного года) объема дохода, который дает право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом (отчетном) квартале (календарном году) - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое превышение;
- применения плательщиком единого налога иного способа расчетов, нежели отмеченные в пункте 291.6 НКУ - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором произошел такой способ расчетов [27].
Аннулированное свидетельство плательщика единого налога подлежит возвращению в орган ГНС, который его выдал, в течение 10 дней со дня аннулирования.
В случае выявления органами ГНС во время проведения проверок нарушений плательщиком единого налога требований, установленных главой "Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности", свидетельство плательщика единого налога аннулируется на основании акта проверки.
В большинстве случаев, предприниматели знают порядок налогообложения на едином налоге, но оказываясь на общей системе налогообложения не четко представляют, что именно их ожидает в новом статусе. Различия между упрощённой системой налогообложения (УСН) и общей системой налогообложения (ОСН) приведены ниже.
Условия работы на ОСН установлены ст. 177 Налогового Кодекса Украины. Налог с доходов предпринимателя уплачивается по ставке 15%, а в случае, если чистый облагаемый доход (далее облагаемый доход) больше 10-кратного размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года, то ставка налога составляет 17% c суммы превышения.
На ОСН налоговые платежи уплачиваются ежеквартально авансом. Авансовые платежи уплачиваются в бюджет частями по 25% за квартал: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Расчет авансовых платежей предприниматель проводит самостоятельно. Но в обязательном порядке соблюдается следующее условие: расчёт нужно проводить исходя из 100% суммы налога с облагаемого дохода за прошедший год. То есть если облагаемый доход предпринимателя за 2012 год составил например, 20 тыс. грн., то общая сумма авансовых платежей по налогу на доходы за весь 2013 год должна быть 3185,40 грн. (15% x 10730,0 грн. + 17% х (20000,0 - 10730,0) грн.). Исходя, из расчетов примера - ежеквартальные платежи должны быть 796,35 грн. (3185,40 грн. / 4 квартала).
Окончательный расчет налога на доходы осуществляется в годовой декларации, в которой учитывается либо переплата налога либо его недоплата.
Особым подвохом в расчете налога на доходы может быть то, что предприниматель самостоятельно может включить в расходы для уменьшения налога те затраты, которые не считаются расходами с точки зрения налогообложения на ОСН.
Не все затраты, понесенные предпринимателем на ОСН можно включить в расходы для уменьшения налога. И этому аспекту нужно уделять особое внимание. Никогда не будет лишним консультация у опытного бухгалтера или аудитора. Поэтому рекомендуется предпринимателям на ОСН периодически консультироваться у бухгалтеров по вопросу, какие же именно затраты можно включить в расходы для уменьшения налогооблагаемого дохода [27].
Рассмотрим пример. Допустим, предприниматель включил в расходы затраты по приобретению товара на всю сумму приобретения (например, 40 тыс. грн.). Приобретенный товар за текущий год полностью не реализован. Допустим, на конец года остался товар на складе на 15 тыс. грн. Если предприниматель включит всю сумму затрат в расходы в декларацию, то налог с доходов будет занижен на 2 250,0 грн. (даже по минимальной ставке 15%, хотя возможно по результатам месяца нужно использовать ставку 17%). Кроме того, ЕСВ будет не доначислен в сумме 5 205,0 грн. (15 000,0 грн.*34,7%). Итого, общая недоплата по налогу на доходы составит 2 250,0 грн. и по ЕСВ составит 5 205,0 грн. По истечению сроков уплаты налогов к недоимке добавятся штрафные санкции 20% и пеня 120% годовых.
Если сравнить расчет единого налога, с расчетом налога на доходы, то расчет единого налога конечно проще. Для 1 и 2 группы - это установленная процентная ставка от минимальной зарплаты, а для 3 группы - процентная ставка от дохода.
Особое внимание следует уделить тому вопросу, что предприниматели на ЕН и на ОСН, кроме единого налога, обязаны уплачивать в бюджет единый социальный взнос (далее ЕСВ). ЕСВ уплачивается за самого предпринимателя и за наемных работников предпринимателя. ЕСВ за наемных работников на обеих системах налогообложения рассчитывается и уплачивается одинаково, поэтому этот аспект уплаты ЕСВ в данной статье не рассматривается. Остановимся на расчете и уплате ЕСВ за самого предпринимателя на обеих системах налогообложения, поскольку они рассчитываются и оплачиваются по-разному [32].
Для предпринимателей на ЕН основная ставка ЕСВ - 34,7%. Не зависимо от суммы пол
Налогообложение доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности дипломная работа. Финансы, деньги и налоги.
Итоговая Контрольная Работа По Географии 10 Класс
Государственная Служба В России Реферат
Дипломная работа по теме Визуальный облик азиатских сетевых СМИ
Реферат: Социальные привилегии бомжа, студента и психолога
Отступы В Курсовой По Госту 2022
Курсовая работа по теме Управление конфликтом в коллективе
РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ
Сочинение На Тему Забавная Встреча
2 Структура Магистерской Диссертации
Курсовая Работа На Тему Персонал Підприємства. Продуктивність Праці
Курсовая работа: Историографическое исследование Хорватии
Реферат: Рабство в Румынии
Отчет О Прохождении Практики В Адвокатском Кабинете
Курсовая работа по теме Профилактика злоупотребления наркотиками и внедрение здоровьесберегающих технологий в молодежной среде
Реферат: Метаморфизм и метаморфические горные породы
Курсовая работа: Характеристика доказательств и их источников в уголовном процессе. Скачать бесплатно и без регистрации
Мини Сочинение О Геракле
Креативность В Социальной Работе Эссе
Реферат по теме Культура Египта
Лабораторная Работа Мдк
Использование орудий высшими приматами - Биология и естествознание реферат
Хирургические операции. Пред- и послеоперационные периоды - Медицина презентация
Психологія характеру у романі Достоєвського "Злочин і кара" - Литература курсовая работа