Налоги с нуля. Организационно-правовые формы деятельности и режимы налогообложения малого бизнеса

Эта статья написана для тех, кто пока мало разбирается в налогах, но хочет глубже понять эту сферу. Мы планируем сделать цикл статей, посвященных налогам, которые в итоге помогут нашим читателями почувствовать себя увереннее в теме.

***

Налоги начинаются там, где начинается государство. По сути своей, налоги – это обязательные сборы, осуществляемые государством с целью реализации им своей миссии. Для нашей статьи важно указать на этот «первоисточник», поскольку, если налоги идут от государства, то и ключевые стандарты определяются им же. Проще говоря, чтобы разобраться в налогах, нужно разобраться в государственных стандартах и дальше понять, как их применить к частной ситуации.

Есть несколько понятий и стандартов, которые тесно взаимосвязаны в части налогов. Основные из них: организационно-правовые формы деятельности предприятий и режимы налогообложения. По факту на этапе регистрации предприятия определяются с этими двумя параметрами: 1) в какой форме они будут работать; 2) по какой системе налогообложения. Этот выбор во многом и диктует состав налогов, ставки и график платежей.

Несколько слов об организационно-правовых формах

Форма «Индивидуальный предприниматель» (ИП) подходит для тех, кто хочет начать дело и иметь относительно простые «пути к отступлению» (ИП достаточно легко ликвидировать), а также не сильно «заморачиваться» с администрированием.

Форма «Общество с ограниченной ответственностью» (ООО) подходит для бизнеса небольшого и среднего размера. Эта форма популярна благодаря относительно невысоким требованиям к размеру уставного капитала, к системе администрирования и к юридической ответственности владельцев.

Более крупные формы бизнеса (особенно с разветвленной структурой владельцев) могут потребовать регистрации «Акционерного общества», которые подразделяются на публичные (ПАО) и непубличные (АО).

Самой популярной формой ведения бизнеса в России является общество с ограниченной ответственностью, самой простой — индивидуальный предприниматель, а самой защищенной и имиджевой — акционерное общество.

С 2019 года появилась еще одна форма «самозанятый». Статью на эту тему мы уже публиковали и ее можно почитать тут: https://telegra.ph/Status-samozanyatogo-kak-ehto-rabotaet-i-komu-mozhet-prigoditsya-05-07

Товарищества, унитарные предприятия и прочие виды организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов менее популярны ввиду особых правил совершения сделок и иных аспектов ведения хозяйственной деятельности.

Режимы налогообложения

Определившись с организационно-правовой формой, компании выбирают режим налогообложения. От выбранного режима в итоге и зависит размер налогов, график платежей, а также способ ведения бухгалтерского и налогового учёта.

В налоговом кодексе РФ определено 5 основных режимов налогообложения:

1.      общая система налогообложения (ОСН);

2.      упрощённая система налогообложения (УСН);

3.      патентная система налогообложения (ПСН);

4.      налог на профессиональный доход (НПД);

5.      единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

ЕСХН мы не будем рассматривать в этой статье, поскольку предполагаем, что основной наш читатель не работает в этой сфере.

Общая система налогообложения (ОСН)

В ОСН нет ограничений по видам деятельности, годовому доходу и числу сотрудников. Основные налоги:

·        Налог на прибыль. Ставка 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков;

·        Налог на доход, полученный физлицом (НДФЛ). Ставка от 13% - 30% (в зависимости от величины дохода);

·        НДС – доход от реализации товаров, работ, услуг. Ставки 0%, 10%, 20% (в зависимости от группы продукции).

Налоговый период для налога на прибыль и НДФЛ – календарный год. Для НДС - квартал.

Основные регулирующие правовые нормы: гл. 25 «Налог на прибыль», гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» и гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ (НК РФ).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Применяется как ООО, так и ИП. Годовой оборот предприятия не должен превысить 200 млн. руб. Количество сотрудников - 130 человек. Основной налог – это налог с дохода. Ставка 6% от дохода или 15% от дохода, уменьшенного на расходы. Местные власти могут снизить налог — от 1 % до 6 % (объект «Доходы») и от 5 % до 15 % (объект «Доходы минус расходы»). Налоговый период – календарный год.

Основные регулирующие правовые нормы - глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Применяется для ИП. Есть ограничения по видам деятельности. Например, невозможно продавать крепкий алкоголь (ИП не дадут лицензию), продавать лекарства, меховые изделия и обувь. Годовой оборот не должен превышать 60 млн. руб. Количество сотрудников до 15 человек.

Объектом налогообложения здесь выступает не фактический доход, а потенциально возможный к получению годовой доход по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения. Устанавливается на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Основной налог – это налог с потенциально возможного годового дохода, определенного в законе по виду деятельности. Ставка - 6%. Налоговый период – календарный год.

Основные регулирующие правовые нормы - глава 26.5 «Патентная система налогообложения» и региональное законодательство.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Применяется для ИП и самозанятых. Есть ограничения по видам деятельности. Например, разрешено продавать товары только собственного производства (перепродажа запрещена). Годовой оборот не должен превышать 2,4 млн. руб. Сотрудников нанимать запрещено.

Основной налог – налог с дохода. Ставка - 4% – при реализации физлицам, 6% – при реализации организациям и ИП. Налоговый период – календарный год.

Основные регулирующие правовые нормы - Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Иные платежи

Помимо налогов, возникающих в силу выбранного режима налогообложения, организации уплачивают еще страховые взносы, налоги на имущество, транспортный налог. Также могут возникнуть иные платежи. Например, таможенные или так называемый ввозной НДС платят компании, которые ввозят товар в Россию из-за границы.

***

Таким образом, состав налогов, ставки и график платежей во многом определяются выбранными формой  работы и режимом налогообложения (стандартами государства).

При выборе налогового режима целесообразно рассчитать налоговую нагрузку. Выгоднее всего будет та система налогообложения, где будет меньше платежей.

При использовании ОСН для расчета налоговой нагрузки можно использовать налоговый калькулятор, размещенный на официальном сайте ФНС России:

https://pb.nalog.ru/calculator.html

В любом случае при налоговом планировании необходимо:

·        определить, какие налоги необходимо платить (исходя из предполагаемой схемы налогообложения);

·        запланировать суммы выручки и основных расходов, позволяющих рассчитать налог;

·        узнать актуальные ставки для региона предполагаемой деятельности;

·        рассчитать предполагаемые суммы налогов;

·        рассмотреть возможность применения преференций.

По итогам расчёта можно выбрать режим налогообложения, который наиболее выгоден с финансовой точки зрения.

Мы желаем вам быть успешными и взять ваши налоги под контроль!

Лидер проекта Insight-M,

Епишкина Ольга

Телеграмм https://t.me/login_m