Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ. Дипломная (ВКР). Финансы, деньги, кредит.
👉🏻👉🏻👉🏻 ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
Актуальность темы исследования. Налогообложение прибыли является
необходимой составляющей государственных финансов любой державы. Особенно
усиливается его роль и значение при формировании рыночных отношений, требующих
адекватных рыночной экономике финансовых инструментов. В мире не существует
двух одинаковых систем налогообложения, каждая из них - уникальна и
своеобразна, как уникален и своеобразен каждый отдельный налог.
Общим истоком налоговых систем Украины и Российской Федерации была ещё
окончательно не сформированная система налогообложения Советского Союза образца
1990 года. Однако, имея общие корни, каждая из них, с учетом специфики
национальной экономики, социальных особенностей и политических реалий, избрала
свой путь развития. В результате системы налогообложения наших стран разошлись
достаточно далеко не только по перечню налогов и сборов, но и по структуре,
фискальной эффективности, конструкции налога на прибыль, специфике понимания
налоговой терминологии и элементов налога.
Оставаясь в целом схожими по форме используемых налоговых рычагов,
налогообложение прибыли стран Российской Федерации и Украины характеризуются
как определенной общностью, так и рядом отличий.
И Россия, и Украина в своем развитии имеют сходные
социально-экономические проблемы, решение которых, так или иначе, отражается на
налогообложении. Вместе с тем, решая эти проблемы, наши страны выбирают
зачастую различные пути и способы их решения. Какие-то из этих способов,
безусловно, являются удачными и эффективными, какие-то - нет. Вполне
естественно, что, совершенству налогообложение в каждой из наших стран, каждый
раз мы становимся перед проблемой целесообразности использования подходов
других государств к решению назревших вопросов. При этом часто без должного
научного обоснования и без учета специфики социально-экономической ситуации в
стране, копируются далеко не всегда удачные зарубежные подходы и методы решения
тех или иных проблем.
К тому же страны связаны слишком тесными хозяйственными связями и слишком
прозрачными границами, чтобы можно было препятствовать оттоку средств из одного
государства в другое, если в последнем более продуманная налоговая политика,
меньший налоговый пресс. Поэтому, видимо, на ближайший период налоговые системы
государств должны унифицироваться, характеризоваться примерно одинаковыми
каналами и формами, обеспечивая примерно равное налоговое давление. Попытки
увеличить ставки налога или сократить льготы и т.д. приведут к переносу
производства или деятельности из одного государства в другое, и соответственно
к перечислению тех же налоговых платежей, но уже не в свой бюджет.
Налогообложение прибыли является важнейшим элементом налоговой системы
любого государства с рыночной экономикой. Да и сам этот налог исторически
является центральным в налогообложении хозяйствующего субъекта, поскольку
показатель прибыли традиционно рассматривается как главная характеристика его
деятельности. Уникальность данного налога заключается также в том, что он,
конечно же, при квалифицированном его построении, позволяет наиболее органично
реализовать сочетание регулирующей функции с фискальной. Именно из-за этих
фундаментальных преимуществ данный налог, несмотря на значительную сложность
его нормирования, корпоративного исчисления и учёта, а также государственного
контроля, был, есть и будет одним из самых востребованных в мировой практике
налогообложения.
Наличие перечисленных проблем и необходимость их решения, обеспечения
стабильного развития и совершенствования налогообложения прибыли обусловливают
актуальность исследования.
Целью исследования является проведение сравнительно-правового анализа
налога на прибыль в Российской Федерации и Украине, выявление особенностей в
законодательном регулировании налога, определение основных проблем и перспектив
развития.
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
- определить правовую сущность налога на прибыль;
- проанализировать нормативно-правовую базу, регламентирующую
налогообложение прибыли;
раскрыть содержание основных элементов налога на прибыль
Российской Федерации и Украины;
провести сравнительный анализ элементов налога;
рассмотреть основные проблемы налогообложения прибыли и
обозначить перспективы развития;
Объектом исследования является налог на прибыль Российской федерации и
Украины.
Предметом исследования является законодательство Российской Федерации и
Украины, регулирующее налогообложение прибыли. Исследованию подверглись
правовые инструменты налогового регулирования и основные элементы налога.
Методология и теоретическая основа исследования.
В работе использовались преимущественно следующие методы:
сравнительно-правовой и догматический. Автор использует также приёмы часто
применяемые при проведении исследования, а именно: синтез,
системно-структурного анализа, исторический, и другие. Применение различных
методов в их сочетании позволило осмыслить и раскрыть предмет исследования в
целостности и всесторонности, чему также способствовала источниковедческая база
исследования, включающая в себя широкий теоретический, нормативно-правовой и
иной юридический материал преимущественно на русском языке.
Теоретико-методологическую основу исследования составляют труды
российских и украинских ученых в области налогообложения и финансового права, а
также законодательно-нормативная база в области регулирования налогообложения
прибыли.
Теоретической основой работы явились труды таких современных российских и
украинских ученых-правоведов как: Винницкий Д.В., Пепеляев С.Г., Пушкарева
В.М., Цыпкин С.Д., Брызгалин А.В., Иванов Ю.Б, Майбуров И.А., Грачева Е.Ю.,
Ивлиева М.Ф, Кучерявенко Н.П., работы по теории налогов и налогового права
представителей финансовой науки начала 20 века: Озерова И.Х, П. С. Тарасова,
Д.Львова, Э. Селигмана.
Структура работы предопределена основной целью и задачами исследования, а
также необходимостью последовательного изложения материала. Работа состоит из
введения, двух глав, заключения и списка литературы и нормативного материала,
использованных при написании работы.
Глава 1. Место налога на прибыль в налоговых системах стран Российской
Федерации и Украины
.1. Правовая сущность налога на прибыль
Под сущностью обычно понимают главное, основное, определяющее в
содержании системы, заключенное в предмете основание всех происходящих с ним
изменений при взаимодействии с другими предметами. Сущность любого явления
определяется характеризующими его признаками: общими (для всех однородных
явлений) и особенными (выделяющими его в системе однородных явлений). Таким
образом, анализируя правовое содержание категории «налог на прибыль»,
необходимо учитывать, во-первых, сущностные характеристики налога как родового
явления, во-вторых, основные элементы юридического состава налога - признаки
налога, характеризующие форму его внешнего выражения, и, в-третьих, такие черты
налога на прибыль, которые определяют его место в системе налогов стран
Российской Федерации и Украины.
Обратимся для начала к историческому развитию понятия «налог».
«Под налогом следует понимать обязательные для граждан платежи известной
доли своего имущества или труда с целью удовлетворения государственных или
общественных потребностей»
Д. Львов выделяет две, на его взгляд, главные черты налога:
обязательность платежа и установление его верховной властью;
платеж, вносимый для удовлетворения потребностей государства.
Схожее определение использует и Франческо Нитти: «Налог есть та часть
богатства, которую граждане принудительно отдают государству и местным
общественно-правовым органам на цели удовлетворения коллективных потребностей.
Налог имеет... принудительный характер и служит для производства тех услуг,
полезность которых чувствуется всеми жителями и по самой природе своей не
делима».
Как принудительный сбор, взимаемый с лиц, находящихся на определенной
территории, для покрытия общих расходов государства, трактует эту категорию
И.Х. Озеров
Определенная специфика характерна для определения налогов, которого
придерживается П. Тарасов. Он также считает, что к ним относятся все постоянные
и правомерные сборы государства с граждан, употребляемые для покрытия
государственных расходов. И включает сюда также пошлины, подати, под которыми
понимаются «...все окладные и неокладные денежные сборы, производимые
государством на покрытие государственных расходов, совершенно независимые от
оказываемых государством услуг, тогда как пошлины всегда имеют значение платы
за определенные услуги или за дарованные права»
А.А. Исаев определяет налоги как «суть обязательные, денежные платежи
частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц
самоуправления» Раскрывая это определение, он подчеркивает, что обязательность
отличает налоги от доходов частного хозяйства государства; денежность взносов -
от натуральных повинностей; общий характер расходов - от пошлин, покрывающих
расходы отдельной отрасли управления.
Подобного подхода придерживается и Э. Селигмен: «Налог - есть
принудительный сбор, взимаемый государством с отдельного лица для покрытия
расходов, вызванных общегосударственными нуждами, без всякого отношения к
специальной выгоде плательщика»
В целом, сложность понимания природы налога обусловлена тем, что это
комплексная категория, имеющая как юридическое, так и экономическое содержание.
Определяя экономическую сущность налога, большинство исследователей
указывают на то, что налог является элементом распределительных,
производственных отношений. С.Д. Цыпкин отмечает, что «налоги - это особый
финансовый институт, совокупность финансовых отношений, используемых
государством в качестве одного из способов перераспределения национального
дохода». Посредством налогов часть доходов граждан и организаций привлекается в
централизованный фонд денежных средств для удовлетворения общегосударственных
потребностей. Таким образом, как экономическая категория налог является формой
распределения и присвоения государством части доходов общества.
Юридическое восприятие такого присвоения государством части доходов
общества основано на переходе права собственности. С точки зрения права,
категория «налог», прежде всего, выражает отношения собственности: налог
представляет собой платеж, связанный с переходом права собственности от
частного субъекта (физического лица или организации) к публичному
(государству). Поскольку посредством налога государством всегда изымается часть
собственности (дохода) частного субъекта, постольку присвоение указанной части
собственности (дохода) производится не на основе экономических законов, а на
основе юридических норм. Свое решающее значение категория «налог» приобретает
именно в праве. Точное уяснение её содержания способствует правильному и
единообразному применению норм законодательства, ограничивающих право
собственности налогоплательщика. В этой связи следует согласиться с суждением
Д.В. Винницкого о том, что вне зависимости от сферы проявления налога в жизни
общества, он представляет собой прежде всего правовой феномен. Поэтому особый
интерес представляет исследование именно правовой сущности налога на прибыль
организаций.
Налогообложение прибыли - важнейший элемент налоговой системы любого
государства с рыночной экономикой. Да и сам этот налог исторически является
центральным в налогообложении хозяйствующего субъекта, поскольку показатель
прибыли традиционно рассматривается как главная характеристика его
деятельности. Облагая налогом прибыль, государство, по сути, облагает
дифференциальную ренту, получаемую предприятием от удачного сочетания и
использования факторов производства, изымая часть её в свою пользу. В этом
смысле налог на прибыль есть некая плата хозяйствующего субъекта государству за
создание последним соответствующих условий и инфраструктуры для успешного вовлечения
этих факторов в процесс производства, это материальный эквивалент признания
существенной роли государства в производственном процессе и его права на
получение части прибыли.
Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его окончательная сумма
целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной
деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить,
что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает
фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый
налог считается личным прямым.
Исторически рычаги прямого налогообложения возникают ранее, чем косвенные
налоги. Одной из древнейших податей была подушная или поголовная, общий личный
прямой налог, которому подлежат все граждане безотносительно к их доходу.
Прямые налоги имеют в своей основе личность, независимо от дохода; доходы,
независимо от источников; имущество.
Прямые налоги составляют основу налоговой системы.
В них В.А. Лебедев видит форму налогов, через которые осуществляется
непосредственная юридическая связь «между податным липом и казной, где
последняя обращается с требованием уплаты к определенным, лично ей известным
субъектам» Он же определяет их как налоги на капитал или на производство. Основываясь
на положении Монтескье (чем в государстве больше развита гражданская свобода,
тем больше чувствуются гражданами неприятные стороны прямых налогов), В.А.
Лебедев характеризует соотношение между ими и косвенными налогами. Преимущества
первых связаны с соотношением налогового давления и налоговой силы
плательщиков, облагаемых объектов. «Прямые налоги составляют канву, на которой
косвенное обложение выполняет свою работу индивидуального самообложения и
облегчения; без прямых налогов - косвенные не имели бы твердой почвы, ни меры,
ни границ»
Используя подходы Штейна, В.А. Лебедев делит прямые налоги по роду
капитанов на три главные вида:
. Объектом первого рода налогов является вещественный капитал, и
налоги при этом выступают в виде налогообложения отдельных видов дохода:
поземельного, подомового. с капитальной ренты.
. Во втором случае объектом выступает самостоятельное проявление
личного капитала: налогообложение личных заработков, жалованья, профессий.
. Объектом налогов третьего рода является совокупная деятельность
вещественного, денежного и личного капитала в производстве, что выражается в
промысловом налоге и выступает как в обложении промыслов, так и в обращении
ценностей.
Уникальность налога на прибыль заключается также в том, что он, конечно
же, при квалифицированном его построении, позволяет наиболее органично
реализовать сочетание регулирующей функции с фискальной. Именно из-за этих
фундаментальных преимуществ данный налог, несмотря на значительную сложность
его нормирования, корпоративного исчисления и учёта, а также государственного
контроля, был, есть и будет одним из самых востребованных в мировой практике
налогообложения.
Применительно к налогу на прибыль отмечается сложность его правовой
конструкции, что в большинстве случаев является следствием неточности и
неопределенности используемых в законодательных актах формулировок, выражений и
отдельных терминов.
Что касается современного российского законодательства, то сущностные
признаки, характеризующие налог как правовую категорию, первоначально
выработанные теорией налогового права, получили дальнейшее развитие в решениях
Конституционного Суда РФ, а также нашли отражение в законодательном определении
понятия «налог». В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса РФ «под налогом
понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)
муниципальных образований»
Определение подчеркивает, что обязанность по уплате налога имеет
публично-правовой характер, что обусловлено публично-правовой природой
государства и государственной власти. Уплата налога не может расцениваться как
произвольное лишение собственника его имущества - она представляет собой
законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной
публично-правовой обязанности. Именно с публично правовым характером налога и
государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны такие
сущностные характеристики налога, как законодательная форма его установления,
обязательность и односторонний характер.
В попытках найти определения термина «налог» в законодательстве Украины,
автор сталкивается с тем, что данное определение отсутствует. В Законе Украины
«Про систему налогообложения» можно найти лишь определение родового понятия
«налога и сбора (обязательного платежа)».
Согласно Закону Украины «Про систему налогообложения», под налогом и сбором
(обязательным платежом) в бюджеты и в государственные целевые фонды следует
понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или
государственный целевой фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на
условиях, определяемых законами Украины о налогообложении.
Законы Украины о налогообложении, а в частности ЗУ «О налогообложении
прибыли предприятий» также не содержат понятия конкретного налога. Указанный
пробел является существенным для налогового законодательства Украины, поскольку
отсутствует легальное определение ключевого термина для всей системы
налогообложения, ведь определить понятия “налог” и “сбор”, адекватно отразив в
определении их существенные признаки, - значит выявить категории обязательных
платежей, входящих в налоговую систему, уяснить компетенцию государственных
органов и органов местного самоуправления в области установления и взимания
такого рода платежей, ограничить налоги и сборы от других обязательных взносов
в доход государства, например некоторых видов имущественных санкций.
Что касается публичного характера налога, то он проявляется, прежде
всего, в законодательной форме его установления. Из содержания статей 57
Конституции РФ и 67 Конституции Украины следует, что установить налог можно
только законом.
Статья 57 Конституции РФ: «Каждый обязан платить законно установленные
налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение
налогоплательщиков, обратной силы не имеют»
Статья 67 Конституции Украины: «Каждый обязан платить, налоги и сборы в
порядке и размерах, установленных законом. Все граждане ежегодно подают в
налоговые инспекции по месту жительства декларации о своем имущественном
положении и доходах за истекший год в порядке, установленном законом»
Уплата налога строится на основе обязательности, что предполагает,
во-первых, уплату налога вне зависимости от воли отдельного лица, обязанного
его уплачивать (односторонний характер установления налога), и, во-вторых,
изначальную определенность его содержания, что, в свою очередь, предполагает
возможность существования налога лишь в правовой форме.
Налог уплачивается на основе безвозвратности, что предполагает,
во-первых, не временное отвлечение средств налогоплательщика, а полное
прекращение прав лица в отношении уплаченных денежных средств, во-вторых -
отсутствие у налогоплательщика права требовать возврата законно уплаченных или
взысканных сумм налога.
Налог является индивидуально безвозмездным платежом. Налогоплательщик,
заплатив налог, не получает какой-либо материальной выгоды. В данном случае можно
вести речь лишь о том, что налогоплательщик, в последствие, получит часть благ
от выполнения государством своих функций. При этом государство действует в
интересах всего общества, а не соразмерно интересам конкретного
налогоплательщика. Государство осуществляет свои функции в равной степени в
отношении всех членов общества независимо от размера уплаченных налогов.
Продолжая классифицировать налог на прибыль, следует отметить, что этот
налог количественный, так как его величина непосредственно зависит от
количества прибыли, которой хозяйствующий субъект располагает. Налог является
общим, поскольку не имеет целью покрытие каких-либо определенных расходов. Он
также является налогом регулярным, так как взимается с определенной
периодичностью в течение всего времени осуществления плательщиком какого-либо
вида деятельности, приносящей прибыль. По степени обложения он является
пропорциональным, то есть тяжесть обложения не изменяется при изменении
величины объекта.
Согласно НК РФ налог на прибыль является налогом федеральным, т.к.
установлен НК РФ и является обязательным на всей территории государства.
В Украине же используется другой термин «общегосударственный», т.е.
устанавливаются специальными законодательными актами центральной
законодательной власти и также обязателен к выплате на всей территории.
Любой налог включает совокупность определенных взаимодействующих
составляющих - элементов налога, каждый из которых имеет самостоятельное
юридическое значение. Требование к содержанию установления налога считается
соблюденным, если в законе определены основные элементы юридического состава
налога: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый
период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
(статья17 Налогового кодекса РФ).
Не отрицая самостоятельного значения каждого из элементов юридического
состава налога, следует признать, что ключевым является объект налогообложения.
Поскольку каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, именно
объект налогообложения служит основой для деления налогов на виды. Все
остальные элементы предопределяются объектом налогообложения по конкретному
налогу.
Д.В. Винницкий справедливо называет конструкцию элементов налогообложения
наиболее важной юридической конструкцией, используемой в налоговом праве,
которая объединяет и связывает воедино все его (налогового права) структурные
подразделения. Указанная юридическая конструкция придает налогово-правовым
нормам о конкретном налоге логическую стройность, обуславливает последовательность
изложения. Она призвана связать воедино понятия каждого из элементов
налогообложения, заставить их функционировать как единую систему.
К более подробному рассмотрению элементов налога на прибыль я перейду в
следующей главе данной работы.
.2 Законодательство Российской Федерации о налогообложении прибыли
предприятий
Налоговое законодательство - это совокупность правовых норм, закрепленных
в законах РФ и в законах субъектов РФ, актах органов муниципальных образований,
которые устанавливают виды налогов в государстве, порядок их взимания и
регулируют отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением
налоговых обязательств.
Согласно положениям, закрепленным в ст. 1 НК РФ, законодательство России
о налогах и сборах состоит непосредственно из НК РФ и принятых на основании и в
соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие
принципы налогообложения и сборов в РФ.
Действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и
взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ
Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о
налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ
Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных
налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных
образований в соответствии с НК РФ
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по
установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения,
возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов
налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к
ответственности за совершение налогового правонарушения
Нормативные правовые акты о налогообложении включают:
) подзаконные нормативные правовые акты, принятые исполнительными
органами субъектов РФ;
) подзаконные нормативные правовые акты, принятые органами муниципальных
образований;
) акты Министерства финансов РФ, осуществляющие правовое регулирование в
налоговой сфере;
Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять
функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области
таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать
нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.
Обложение налогом на прибыль, как и обложение любым другим налогом,
регулируется специальным законодательством. Так, до недавнего времени,
основными документами, регулировавшими порядок исчисления и уплаты этого
налога, были Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на
прибыль предприятий и организаций" и Инструкция Госналогслужбы России от
10 августа 1995г. Ж37. К сожалению, эти нормативные акты не давали ответов на
множество вопросов, что негативно отражалось на повседневной работе финансовых
служб организаций. Существовал даже целый ряд проблем, связанных с исчислением
и уплатой в бюджет налога на прибыль, никак не урегулированных на уровне
нормативных документов. К тому же постоянное экспериментирование с
законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве
издаваемых изменений и дополнений часто не позволяло организациям правильно
ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводило в
конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.
В связи с этим 6 августа 2001 г. был подписан Федеральный закон № 110-ФЗ
«О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а
также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов)
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».
Этот документ дополнил Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
главой 25 «Налог на прибыль организаций». Кроме того, указанный Федеральный
закон признал утратившим силу, с момента введения в действие с 1 января 2002
года главы 25 НК РФ, Закон Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге
на прибыль предприятий и организаций».
С принятием Главы 25 Налогового кодекса завершился важнейший этап
налоговой реформы в России. По сути, новый закон ввёл налогообложение
экономической прибыли предприятия, сохранив при этом нормы, стимулирующие
инвестиции в основные фонды, как, например, положения о новых амортизационных
отчислениях. Остающиеся ограничения направлены на предотвращение ухода от
налогов. Другими словами, ограничения в отношении признания расходов для целей
налогообложения установлены для предотвращения практики вывода прибылей из
отдельных видов деятельности под видом расходов. Соответственно, нормы по
борьбе со злоупотреблениями, например, ограничивают выплату зарплаты и других
видов компенсаций в виде оплачиваемых коммерческих расходов.
На момент принятия Глава 25 превзошла все ожидания реформаторов и
представителей зарубежного делового сообщества. В новом законе много статей,
соответствующих законодательству западных стран. Фактически данный Закон в ряде
случаев оказался либеральнее системы налогообложения в США. К важнейшим
характеристикам Главы 25 можно отнести следующее:
· Разрешено признавать для целей налогообложения большинство
расходов, производимых для осуществления хозяйственной деятельности;
· Сокращена ставка налогообложения (с 35% до 24%). Сейчас она
снижена до 20%;
· Правила начисления амортизации способствуют инвестиционному
процессу;
· Разрешается признавать все формы финансирования инвестиций
для целей налогообложения;
· Расширен порядок признания затрат на оплату процентов для
целей налогообложения;
· Поощряются лизинговые операции;
· Предусмотрена возможность создания резервов по сомнительным/
безнадежным долгам и резервов на предстоящие расходы по гарантийным
обязательствам.
Хотя Глава 25 позволила привести российское налоговое законодательство в
соответствие со многими западными стандартами и обеспечила сближение российских
нормативных документов в области налогообложения с МСФО (Международные
стандарты финансовой отчетности), между МСФО и Главой 25 НК по-прежнему
существуют серьезные расхождения.
Кроме положений общей части НК и главы 25 Налогового кодекса,
налогообложение прибыли организаций регулируется Положением по бухгалтерскому
учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, которое устанавливает,
как это указано в тексте самого положения, «правила формирования в
бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о
расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством
Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль, а также
определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в
порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету
Российской Федерации (далее - бухгалтерская прибыль (убыток)), и налоговой базы
по налогу на прибыль за отчетный период (далее - налогооблагаемая прибыль
(убыток)), рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах». (Абзац 1 пункта 1 ПБУ 18/02).
Таким образом, на данном этапе основную законодательную базу по налогу на
прибыль организаций составляют:
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации"
Похожие работы на - Налог на прибыль в России и Украине: сравнительно-правовой анализ Дипломная (ВКР). Финансы, деньги, кредит.
Почему Здоровье Важнее Красоты Сочинение 5 Класс
Административная Ответственность Контрольная Работа
Реферат: The practice of modern medicine
Курсовая работа по теме Автоматизация учета и оплаты труда работников бюджетной организации
Курсовая работа по теме Автоматизированный электропривод механизма манипулятора установки напыления микросхем
Контрольная работа по теме Основание г. Омска. Экспедиция И. Бухгольца
Эссе На Тему Мотивация Социального Поведения Личности
Материалы И Методы В Дипломной Работе
Курсовая работа по теме Характеристика ассортимента автомобильных шин
Курсовая работа: Электрические машины 3
Реферат: Конкурентоспроможність торгівельного підприємства
Платон Философские Взгляды И Сочинения
Оформление Документов Курсовая Работа
Дипломная Работа На Тему Формування У Молодших Школярів Ціннісних Орієнтирів За Творами В.О. Сухомлинського
Евгений Онегин Лишний Человек Сочинение 9 Класс
Реферат по теме Общество красного креста и красного полумесяца
Контрольная Работа 6 Класс 2022
Реферат: Disease Essay Research Paper State the observable
Титульник Реферата Огу
Курсовая работа по теме Решение задачи нахождения минимума целевой функции
Реферат: Учёт расчётов по индивидуальному подоходному и социальному налогу, социальным отчислениям
Учебное пособие: Характеристика і класифікація об'єктів нерухомості
Реферат: Формирование лекарственного бюджета специализированного медицинского учреждения