Налог на добавленную стоимость: особенности определения налоговой базы - Финансы, деньги и налоги курсовая работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Налог на добавленную стоимость: особенности определения налоговой базы

Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Министерство образования и науки российской Федерации
Филиал ФГБОУ ВПО «Байкальский государственный университет
(профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
курсовой работы: к.э.н., доц. Н.В.Грохотова
1.1 Экономическая сущность и понятия налога на добавленную стоимость
1.2 Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость
1.3 Объект налогообложения и операции, не подлежащие обложению НДС
1.4 Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость
1.5 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
1.6 Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость
1.7 Порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) Налоговые вычеты и порядок их применения.
2. НАЛОГОВАЯ БАЗА, ПОРЯДОК И ОСОБЕННОСТИ ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРА (РАБОТ, УСЛУГ)
2.1 Налоговая база и общий порядок ее определения при реализации товаров (работ, услуг)
2.2 Особенности определения налоговой базы при совершении отдельных операций
2.3 Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
3. СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ
3.1 Порядок и сроки уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость
3.2 Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета
Налоги являются одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.
Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.
Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существовании налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.
Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а так же огромное число понятий , с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей. Тем не менее он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой.
Из всех налогов, формирующих современные налоговые системы развитых стран мира, НДС является, пожалуй, самым молодым. Его модель была разработана французским экономистом М. Лоре в 1954 году, он впервые был введен во Франции в 1958г.
В настоящее время в мировой практике наблюдается усиление роли косвенного налогообложения. В 1950-е гг. НДС взимался только во Франции, сейчас - в большинстве европейских стран. В апреле 1967 г. Совет ЕЭС объявил НДС основным косвенным налогом стран - членов ЕЭС. В настоящее время 20 из 24 стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭРС) приняли НДС как основной налог на потребление. Кроме того, он взимается еще в 35 странах Азии, Африки и Латинской Америки. Пока еще этот вид косвенного налогообложения не действует в Канаде, США, Австралии и Швеции. Значительное распространение НДС обусловлено многочисленными преимуществами данного налога по сравнению с другими.
Как известно, этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы. Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства посредством обложения доходов, идущих на потребление, поскольку он имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС - в размере 0%.
НДС в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов с оборота позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.
В Российской Федерации НДС был введен в 1992 году и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог со сбора и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета., экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций. Ведение НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг.
Сегодня НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Поступления указанного налога в консолидированный бюджет Российской Федерации составил в 2003 году около 24% всех поступлений налогов, сборов и платежей.
В настоящее время поступления НДС в бюджеты всех уровней превысили поступления по любому другому налогу, в том числе налогу на прибыль.
Цель данной курсовой работы рассмотреть особенности определения налоговой базы налога на добавленную стоимость.
Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
Рассмотреть понятие и экономическую сущность налога на добавленную стоимость.
Проанализировать порядок и особенности определения налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).
Подробно изложить такие элементы данного налога, как плательщик, объекты и база обложения, налоговые ставки.
Особое внимание уделено установленным налоговым законодательством льготам по налогу. Детально рассмотрен особый порядок определения суммы налога, подлежащей взносу в бюджет.
Основные положения исследования проиллюстрированы графиками и таблицами, составленными на основе информационно-статистических материалов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Министерства финансов Российской Федерации и Государственного комитета Российской Федерации по статистике.
1.1 Экономическая сущность и понятие налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость относится к федеральным косвенным налогам, который с 1 января 2001 г. взимается на основании главы 21 НК РФ. Глава 21 НК РФ применяется с учетом особенностей, установленных ст. 13 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах». Приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 были утверждены Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ.
Налог на добавленную стоимость, являясь одним из видов косвенных налогов на товары, работы и услуги, влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. В итоге налогооблагаемая база для НДС составляет разницу между ценой реализации продукции и ценой покупных материальных ценностей.
Носителем НДС является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации налогов НДС обычно относят к категории косвенных налогов. Вместе с тем в некоторых случаях НДС приобретает признаки прямого налога:
при реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления;
при налогообложении строительства, выполняемого хозяйственным способом.
Например, при реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства, -- обороты по реализации являются объектом обложения НДС, поскольку предприятие не продает произведенные товары (работы, услуги) и, следовательно, не перекладывает сумму налога на покупателя, а уплачивает НДС за счет собственной прибыли. НДС в описанной ситуации приобретает форму прямого налога. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М: Финансы и статистика, 2005 г., - 464 с.
Изобретение налога на добавленную стоимость принадлежит М.Лоре (Франция), который в 1954 г. описал схему его действия и доказал, что новый налог способен заменить налог с оборота, функционировавший в тот период в стране. Но еще долгие годы он в «чистом» виде не действовал ни в одном государстве.
В 1958г. НДС был введен во Франции, и с этого времени его распространение приняло интенсивный характер. Необходимость применения добавленной стоимости как объекта налогообложения для европейских стран была обусловлена построением общего рынка, так как Римский договор 195г. о создании Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС) предусматривал с этой целью меры гармонизации систем косвенного налогообложения, то есть стремление к выравниванию ставок и унификации налогообложения. Наличие НДС в налоговой системе было обязательным условием вступления в члены ЮС. Шестая директива Совета ЮС от 17 мая 1997 г. стала основой современной европейской системы НДС, так как была принята с целью унификации базы НДС во всех странах ЕЭС. Это очень важно, так как отчисления от поступлений НДС в бюджеты стран -- членов Европейского Сообщества в определенном проценте направляются на формирование общего бюджета ЕЭС. Однако до сих пор системы НДС в разных странах имеют существенные различия. По данным ОЭСР, по состоянию на июнь 1992 г. НДС применялся в 82 странах мира.
Кроме всех европейских стран, он также функционирует в Латинской Америке, Турции, Индонезии. В США и Канаде применяется близкий по методу взимания к НДС налог с продаж.
С повсеместным введением налога на добавленную стоимость существенно изменилась и структура налогов на потребление. Так, если в 1985 г. в составе налогов на потребление около 80 % составляли акцизы на спиртные напитки, табачные изделия и нефтепродукты, то к 1995 г. во всех странах ОЭСР доля поступлений от НДС в ВВП выросла и была выше, чем доля доходов от прочих разновидностей налогов на потребление. Это свидетельствует о том, что НДС является потенциально более эффективным источником доходов государства, чем другие разновидности налогов.
Распространение налога на добавленную стоимость можно считать наиболее важным событием налоговой политики в 70--80-е гг. История не знает другого примера, когда налог так быстро перешел бы из области теории в практику и занял среди налогов на потребление доминирующее положение в бюджете большинства стран мира. В настоящее время НДС является важнейшей составной частью налоговых систем 42-х государств, в том числе 17-ти европейских стран--членов ОЭСР. На долю этого налога приходится в среднем 13,8 % налоговых поступлений бюджетов стран и 5,5 % ВВП.
Широкое распространение и длительное функционирование налога на добавленную стоимость свидетельствуют о том, что он соответствует требованиям рыночной экономики. Его появлению способствовали:
во-первых, недостатки существовавших налогов (чрезмерная тяжесть прямых налогов, значительные масштабы уклонения от их уплаты, необходимость ликвидации таможенных барьеров);
во-вторых, надежда на увеличение доходов благодаря расширению налоговой базы, а также стремление к повышению эффективности налогообложения;
в-третьих, намерение создать новую налоговую систему, отвечающую требованиям и стандартным ЕС и современному уровню экономического развития;
в-четвертых, он позволяет точно и быстро проводить налоговые операции с помощью современной техники и налаженной системы документооборота. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов н/Д: «Феникс», 2001. 352с.
Кроме того, НДС прост при взимании, носит всеобщий характер, обеспечивает крупные, регулярные и повсеместные поступления доходов в бюджет. Он стимулирует рост производственного накопления, упрощает контроль за сроками продвижения товаров и их качеством, снижает издержки производства и ускоряет реализацию продукции.
Новый налог выгодно отличается от ранее действовавших тем, что он более эффективен, чем, например, налог с оборота, так как охватывает товарооборот на всех стадиях. НДС менее обременителен для отдельного производителя, поскольку обложению подлежит не весь товарооборот, а лишь прирост стоимости, и тяжесть налога распределяется по всей цепи товарооборота, чем достигается равное положение всех участников рынка. Наконец, это более простая форма обложения: для всех налогоплательщиков установлен единый механизм взимания на всей территории страны. . Губкевич Т.В. Налоги в схемах Учебное пособие. - И.: Маршрут, 2007. - 174с.
При решении задачи развития рыночных отношений в России возникла необходимость реорганизации налога с оборота, действовавшего до 1992г., который более чем на 80 % мобилизовался в бюджет в виде разницы между фиксированными государством розничными и оптовыми ценами. В новых условиях, предполагающих свободное ценообразование на основе спроса и предложения, исключается возможность формирования бюджета посредством налога с оборота в том его виде, в котором он применялся в СССР. В то же время государство должно иметь стабильный источник доходов бюджета, что и предопределило введение в Российской Федерации с 1 января 1992 г. налога на добавленную стоимость. Тем самым обеспечивается равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности.
В моделях западных экономических систем налог на добавленную стоимость выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач:
ориентация на гармонизацию налоговых систем стран Европы;
обеспечение стабильного источника доходов в бюджет;
Основная функция НДС - фискальная. В среднем НДС формирует 13,5 % доходов бюджетов стран, применяющих этот налог.
Для функционирования НДС необходимы соответствующая информационная база, система учета и контроля. В отечественных бухгалтерских регистрах не предусмотрен порядок отражения величины добавленной стоимости, что не позволяет достоверно определить налогооблагаемый оборот и одновременно усложняет методику исчисления налога. Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. В то же время методические положения относительно базы налогообложения НДС, которыми руководствуется практика, не совпадают с понятием «добавленная стоимость», что приводит к значительному расширению объекта налогообложения.
1.2 Налогоплательщики и освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость
- отдельные категории лиц, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340;
Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.
Отдельные категории налогоплательщиков, в частности организации и индивидуальные предприниматели, могут воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, взимаемого в связи с деятельностью на территории РФ. Чипига Н.П., Губкевич Т.В., Бойко Т.Ф. Налоги и налогообложение на железнодорожном транспорте: Учебник пособие для вузов ж.д. транспорта. - М.: Маршрут. 2005. - 381с.
Механизм освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, взимаемого в связи с деятельностью на территории РФ, следующий.
Субъекты, подлежащие освобождению: организации и индивидуальные предприниматели. Не имеют права на освобождение организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
Основание для освобождения. Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС и налога с продаж, не превысила в совокупности 1 млн рублей.
Срок освобождения. Двенадцать последовательных календарных месяцев.
Предмет освобождения. Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом на таможенную территорию РФ товаров, подлежащих обложению НДС.
Порядок освобождения. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Федеральной налоговой службой.
Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с законодательством.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:
-документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), без учета налога и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 1 млн рублей;
- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе в продлении.
Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:
выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.
Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету, до использования им права на освобождение по товарам (работам, услугам) и имуществу, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по законодательству, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению. Вышеназванные суммы НДС необходимо восстановить в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
Суммы налога, уплаченные поставщикам до утраты права на освобождение по приобретаемым товарам (работам, услугам) и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с законодательством, принимаются к вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом.
6. Последствия нарушения условий освобождения. Если в период использования права на освобождение сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца превысила 1 млн руб. либо налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, то налогоплательщики утрачивают право на освобождение. Право на освобождение утрачивается, начиная с 1 -го числа месяца, в котором имело место превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, и до окончания периода освобождения.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
В случае, если налогоплательщик не представил документы, подтверждающие право на освобождение (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает установленные законодательством ограничения, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней. Исанова А.З. Новые правила вычетов и другие изменения в НДС. // Главбух, 2008 г.
1.3 Объект налогообложения и операции, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость
Теоретически объектом налогообложения является добавленная стоимость, которая определяется посредством исключения из объема продукции (в денежном выражении) стоимости потребленных на ее производство сырья, материалов, полуфабрикатов, приобретенных со стороны, и других затрат.
На практике почти невозможно выделить добавленную стоимость в общей стоимости продукции (работ, услуг).
Поэтому для упрощения расчетов за объект обложения НДС принимается не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации, включая все затраты. Федеральные налоги и сборы с организаций. Под ред. Павловой. - Москва: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2007 г. - 472 с.
Однако плательщик перечисляет в бюджет разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам.
Объектом налогообложения признаются следующие операции.
Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
4.Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Брызгалин А.В. , Берник В.Р. , Головкин А.Н. "Налог на добавленную стоимость в 2006г. ", М: Налги и Финансовое право, 2006 г., 352 с; Не признаются объектом налогообложения:
1. Операции, не признаваемые реализацией товаров, работ или услуг. К ним относятся:
- осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты;
-передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;
- передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер;
передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества;
передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества;
передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
- иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов--специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению).
Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации.
Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления.
5. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. Брызгалин А.В. , Берник В.Р. , Головкин А.Н. "Налог на добавленную стоимость в 2006г. ", М: Налги и Финансовое право, 2006 г., 352 с;
Правила определения места реализации товаров, работ, услуг.
В целях обложения НДС местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
Местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся:
-строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению;
-работы (услуги), связанные с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации;
-услуги, фактически оказываемые на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
-деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения работ или оказания услуг, не рассмотренных выше).
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:
- контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
-документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).
1. Не подлежит налогообложению предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
Вышеназванные положения применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.
2. Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации:
услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях;
услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;
услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного);
услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности1;
монет из драгоценных металлов, являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств;
10) услуг по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов;
услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного ил
Налог на добавленную стоимость: особенности определения налоговой базы курсовая работа. Финансы, деньги и налоги.
Сочинение Зарисовка Июньское Утро
Дипломная работа по теме Разработка стратегии материально-технического обеспечения промышленного предприятия ООО 'ЗРГО'
Курсовая работа по теме Оценка уровня организации производства и пути ее совершенствования на примере ЗАО 'Ростов-Лада'
Курсовая работа по теме Страхование автогражданской ответственности
Характеристика О Прохождении Производственной Практики На Предприятии
Доклад по теме Буль (Boole) Джордж
Курсовая Работа На Тему Концепция Утп - Продающая Идея
Итоговое Сочинение 2022 2921
Реферат по теме Расчет валов редуктора
Сочинение Осень 2 Класс По Русскому Языку
Дипломная работа по теме Потребительский кредит
Презентация На Тему Сочинение Егэ 2022
Реферат: Особые формы воспалительных заболеваний щитовидной железы. Скачать бесплатно и без регистрации
Оперативно Розыскная Деятельность Реферат
Реферат: Oedipus Essay Essay Research Paper Man is
Курсовая работа по теме Митна політика України на сучасному етапі
Курсовая Работа На Тему Учет На Забалансовых Счетах
Курсовая работа по теме Проект прудового полносистемного карпового хозяйства
Сочинение 11 Класс Клише Русский Язык
Реферат: Основные направления развития права Российской Федерации
Морально-етичні проблеми роману Генріха Белля "Більярд о пів на десяту" - Литература курсовая работа
Цивилизация Древнего Востока. Древняя Вавилония - История и исторические личности контрольная работа
Бухгалтерский учет основных средств - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа