Налог на добавленную стоимость - Финансы, деньги и налоги контрольная работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Налог на добавленную стоимость

Определение налога на добавленную стоимость как косвенной пошлины на товары и услуги, влияющей на процесс ценообразования и структуру потребления. Законодательное регулирование порядка исчисления и уплаты сбора в бюджет. Вычисление налоговых ставок.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

ЧОУ СПО Северо-Кавказский техникум "Знание"
по дисциплине "Налоги и налогообложение"
и бухгалтерский учёт (по отраслям)"
налог стоимость ценообразование бюджет
1.4 Операции, освобождаемые от налогообложения
Налог на добавленную стоимость (НДС) - это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения продукции (товаров, работ, услуг) - от сырья до предметов потребления. Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Впервые НДС в его современной трактовке был введен во Франции в 1954 г. и уже в 60-е годы XX в. получил широкое распространение в других странах. История развития налогов не имеет аналога такого быстрого перехода налога из области теории в практику, занявшего доминирующее положение среди косвенных налогов в бюджете большинства стран мира.
По сути экономического воздействия этот налог является универсальным акцизом, которым в принципе облагается вся система частного и общественного потребления. НДС направлен на доходы конечного потребителя, но так как технически невозможно взимать НДС с потребителя, плательщиком налога является предприятие, имеющее торговый оборот.
НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой к цене товара (работы, услуги), которая оплачивается конечным потребителем. В доходной части российского бюджета НДС составляет более 40%, т.е. формирует большую часть бюджета.
НДС -- один из наиболее "старых" налогов. В России он был введен с 1 января 1992 г. Законом РСФСР (позднее - Закон РФ) от 6 декабря 1991 г. № 1992-I "О налоге на добавленную стоимость" взамен ранее действующих косвенных налогов - налога с оборота и налога с продаж. НДС всегда вызывал множество споров. К сожалению, в России налог был введен вопреки накопленному мировому опыту, который показывает, что налог вводится в период экономического подъема. В России налог был введен в условиях инфляционных процессов и при высокой ставке в 28% превратился в один из факторов, сдерживающих развитие производства. Поэтому совершенно обоснованным было решение о снижении ставки налога до 20% и 10% в 1993 г. Хотя прошло более 10 лет с момента его установления, он остается наиболее сложным налогом, как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.
В настоящее время порядок исчисления и уплаты налога в бюджет регулируется положениями главы 21 НК РФ.
Налогоплательщиками НДС являются (согласно ст. 143 НК РФ) организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Филиалы и обособленные подразделения юридических лиц могут исполнять полномочия плательщиков налога.
При переходе на упрощенную систему налогообложения, переводе на уплату единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением некоторых случаев:
- уплачивают НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
- не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента;
- продолжают уплачивать НДС по видам деятельности, которые не подходят под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
Иностранные организации также признаются плательщиками НДС. С 1 января 2006 г. иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех подразделений. О своем выборе они обязаны письменно уведомить налоговые органы по местонахождению своих подразделений, зарегистрированных на территории России (п. 3 ст. 144 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты налога, если у них в течение предшествующих 3 месяцев совокупная сумма выручки (т.е. выручка от всей деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС) без учета налога с продаж и НДС не превысила 2 млн. руб. Данное освобождение не применяется при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.
Для того, чтобы получить освобождение от уплаты НДС, налогоплательщик должен подать в налоговый орган по месту своего учета письменное заявление и документы, подтверждающие право на получение освобождения (выписку из бухгалтерского баланса, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур, выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций) не позднее 20-го числа месяца, с которого он претендует на получение освобождения. При соблюдении всех перечисленных требований налогоплательщик приобретает право пользоваться освобождением от уплаты НДС с месяца, в котором было подано заявление.
Освобождение предоставляется на 12 календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение утрачивает силу. Порядок освобождения от уплаты НДС имеет определенные недостатки. Так, если в течение периода, в котором налогоплательщик использует право на такое освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за любые три последовательные календарные месяца превысила 2 млн. руб. или налогоплательщик реализовал подакцизные товары, то начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты НДС.
Сумма налога за месяц, в котором произошло превышение либо реализовывались подакцизные товары, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Это значит, что налогоплательщик, получивший освобождение от уплаты налога, должен постоянно отслеживать размер своей выручки и при необходимости ограничивать его, что с экономической точки зрения невыгодно.
Существует еще один серьезный недостаток, связанный с освобождением от уплаты НДС: налогоплательщик реализует товары (работы, услуги) без налога, поэтому покупатель товара не может предъявить сумму НДС к вычету. Следовательно, плательщикам НДС невыгодно приобретать товары (работы, услуги) у лиц, получивших освобождение от уплаты НДС. Если по истечении 12 месяцев налогоплательщик желает и дальше пользоваться освобождением от уплаты НДС или не хочет продлевать освобождение от уплаты НДС, то он должен уведомить об этом налоговый орган в установленные законом сроки. В любом случае по истечении 12 месяцев налогоплательщик обязан представить в налоговый орган документы, свидетельствующие о том, что он правомерно пользовался освобождением от уплаты НДС, иначе налоговый орган вправе доначислить сумму НДС со штрафными санкциями за весь период действия освобождения.
Объектом налогообложения признаются следующие операции (п. 1 ст. 146 НК РФ):
1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, передача имущественных прав (кроме передачи имущественных прав организации ее правопреемнику), товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг), товарообменные (бартерные) операции.
3. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
4. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
5. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, и при исчислении налога на прибыль уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Операции, не признаваемые объектом налогообложения, разделены на две группы. Первую группу составляют операции, которые определены в ст. 39 НК РФ как не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг), а именно:
§ передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный капитал, вклады по договору простого товарищества);
§ передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе (выбытии) или при распределении имущества ликвидируемого общества или товарищества;
§ передача имущества организации ее правопреемнику при ее реорганизации;
§ передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;
§ передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества в случае выдела его доли или раздела такого имущества;
§ передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
§ изъятие имущества путем конфискации;
§ обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ;
§ осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики).
Вторую группу составляют операции, определенные в главе 21 НК РФ как не признаваемые объектом налогообложения исключительно для целей НДС:
§ передача на безвозмездной основе органам государственной власти и органам местного самоуправления (или, по решению указанных органов, специализированным организациям):
- жилых домов, детских садов, клубов, санаториев, других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения,
- дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов;
§ передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
§ передача на безвозмездной основе объектов основных средств:
- органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления,
- бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
§ выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления;
§ операции по реализации земельных участков (долей в них);
§ передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).
Правильное определение объекта налогообложения является одной из основных проблем при исчислении НДС. Большое значение при этом имеет четкое определение места реализации товаров (работ, услуг). Для выяснения необходимости уплаты НДС требуется установить, является ли местом реализации товаров (работ, услуг) территория РФ.
Для целей налогообложения товаром является любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Работой является деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц.
Услугой считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Реализацией товаров (работ, услуг) является передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому.
Для целей исчисления НДС к реализации приравнивается безвозмездная передача права собственности на товары, результатов выполненных работ и безвозмездное оказание услуг.
Согласно действующему законодательству местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар находится на российской территории и не отгружается и не транспортируется или товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на российской территории (ст. 147 НК РФ).
При анализе положений ст. 148 НК РФ выделяется ряд критериев, позволяющих определить место реализации работ и услуг:
§ работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ. К таким работам (услугам) относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению услуги по аренде;
§ работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ. К таким работам (услугам) относятся монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;
§ услуги фактически выполняются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
§ покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ или фактически присутствует на ее территории;
§ исполнитель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ или фактически присутствует на ее территории;
§ при оказании услуг по перевозке или транспортировке пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ.
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на этой территории на основании государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии -- на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, местонахождения ее постоянно действующего исполнительного органа организации, местонахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места представительства физического лица. Данные положения применяются:
§ при передаче или предоставлении патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
§ при оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
§ при оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении НИОКР;
§ при предоставлении персонала, если персонал работает в месте деятельности покупателя;
§ при сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;
§ при оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг.
Услуги по перевозке, транспортировке российские организации или индивидуальные предприниматели оказывают, если пункт отправления, назначения находится на территории РФ. Местом реализации услуг также признается территория РФ, если транспортные средства по договору фрахтования, предполагающему перевозку (транспортировку) на этих транспортных средствах, предоставляются российскими организациями и индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и (или) назначения находится на территории РФ. При этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом.
Услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, оказывают организации или индивидуальные предприниматели, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ.
Местом реализации работ (услуг) не признается территории РФ, если:
§ работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории РФ. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
§ работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории РФ воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;
§ услуги фактически выполняются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
§ покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ;
§ исполнитель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ;
§ при оказании услуг по перевозке или транспортировке пункт отправления и (или) пункт назначения не находятся на территории РФ.
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) за пределами территории РФ, являются:
§ контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
§ документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих не перечисленные работы (услуги), считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на данной территории на основании государственной регистрации, а при ее отсутствии -- на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, местонахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, местонахождения постоянного представительства в РФ (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.
Если реализация работ (услуг) имеет вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг). Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
По налогу на добавленную стоимость существует три ставки: 0% - специальная, 10% - пониженная и 18% - стандартная.
Налогообложение товаров (работ, услуг) по ставке 0% проводится при реализации (п. 1 ст. 164 НК РФ):
§ товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы установленных документов;
§ работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров и их перемещением через границу, в том числе:
- работ и услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров, экспортируемых за пределы территории Российской Федерации и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иных подобных работ и услуг,
- работ и услуг по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки на таможенной территории под таможенным контролем;
§ работ и услуг, непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
§ услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы Российской Федерации при условии, что пункт отправления или назначения расположены за пределами территории Российской Федерации при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
§ работ и услуг, выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ и услуг, технологически обусловленных и неразрывно связанных с выполнением работ и оказанием услуг непосредственно в космическом пространстве;
§ драгоценных металлов, реализуемых налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации и фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку России, банкам;
§ товаров, работ и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
§ припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов (топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания);
§ построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.
При реализации товаров, по которым применяется ставка 0%, налогоплательщик должен подтвердить обоснованность ее применения, а также доказать право на получение налоговых вычетов. Для этого он должен представить в налоговый орган следующие документы (ст. 165 НК РФ):
§ контракт с иностранным контрагентом на поставку товара;
§ выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного покупателя на счет налогоплательщика в российском банке. В случае если выручка от реализации товара иностранному лицу поступила на счет налогоплательщика от третьего лица, в налоговые органы наряду с банковской выпиской представляется договор поручения по оплате за указанный товар, заключенный между иностранным лицом и организацией, осуществившей платеж;
§ грузовую таможенную декларацию (ГТД) с отметками таможенных органов, осуществляющих выпуск товара в режиме экспорта;
§ копии транспортных, товаросопроводительных, таможенных и иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории России.
Документы (их копии) представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами ГТД на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита. Если по истечении этого срока подтверждающие документы не представлены, то указанные операции подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10% или 18%. Если впоследствии налогоплательщик представит в налоговые органы документы, то уплаченные суммы налога подлежат возврату.
Налогообложение товаров (работ, услуг) по ставке 10% проводится при реализации (п. 1 ст. 164 НК РФ):
§ продовольственных товаров (кроме подакцизных и деликатесных ), указанных в утвержденных Правительством РФ перечнях:
- мясо и мясопродукты (кроме деликатесных),
- молоко и молокопродукты (кроме мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда),
- зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы,
- хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия),
- море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (кроме деликатесных),
- продукты детского и диабетического питания,
§ товаров для детей, указанных в утвержденных Правительством РФ перечнях:
- кровати детские, матрацы и коляски,
- папки для тетрадей, обложки для учебников, дневников, тетрадей,
- трикотажные изделия для новорожденных,
- книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, кроме книжной продукции рекламного и эротического характера. Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, иное издание, имеющее постоянное название и выходящее не реже одного раза в год. Печатные издания рекламного характера - это те издания, в которых реклама превышает 40% объема одного номера;
§ лекарственных средств и изделий медицинского назначения отечественного и зарубежного производства:
- лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления,
Налогообложение по ставке 18% проводится при реализации остальных товаров, работ и услуг, включая подакцизные и деликатесные продовольственные товары (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Кроме основных ставок налога используется расчетный метод. Расчетные ставки налогообложения по НДС применяют в случаях:
§ получения аванса под поставку товаров (работ, услуг);
§ удержания налога, будучи налоговым агентом (налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц). Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога (п. 2 ст. 161 НК РФ);
§ продажи имущества, в первоначальную стоимость которого был включен НДС;
§ реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки по перечню, утвержденному Правительством РФ.
Во всех этих случаях налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Соответственно: 18% : 118% х 100% = 15,25%; 10% : 110% х 100% = 9,09%.
В структуре любого налога присутствует такой элемент налогообложения, как налоговая база, которая представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от особенностей реализации или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). В случае применения налогоплательщиком при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) разных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на установленные в соответствии с законодательством налоговые вычеты.
Вычетам подлежат следующие суммы налога:
§ предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченных им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для внутреннего потребления, в отношении:
- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения,
- товаров, приобретаемых для перепродажи(п. 2 ст. 171 НК РФ);
§ уплаченные покупателями - налоговыми агентами (п.3 ст. 171 НК РФ). При этом, прежде чем принять к вычету указанные суммы налога, налоговый агент должен уплатить их в бюджет. Право на вычеты сумм налога, которые были удержаны налоговыми агентами из сумм продавца и перечислены в бюджет, распространяется только на плательщиков НДС, состоящих на учете в налоговых органах и осуществляющих операции, облагаемые НДС;
§ предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и иных целей (п. 4 ст. 171 НК РФ);
§ предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров, в том числе в течение действия гарантийного срока, продавцу или отказа от них (п. 5 ст. 171 НК РФ);
§ исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ);
§ предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства (п. 6 ст. 171 НК РФ);
§ исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом, стоимость которого подлежит включению в расходы, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций (п. 6 ст. 171 НК РФ);
§ уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ);
§ исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171 НК РФ);
§ предъявленные продавцом покупателю в результате частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
Полный перечень налоговых вычетов представлен в ст. 171 НК РФ.
Необходимым условием для принятия сумм НДС к вычету является наличие счета-фактуры. Именно этот документ подтверждает факт уплаты НДС при приобретении товаров. Счет-фактура, составленный и выставленный с нарушением установленного порядка, не может являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
4. Операции, освобождаемые от налогообложения
Налоговым законодательством установлены льготы по НДС. Их перечень является единым на всей территории Российской Федерации и не может быть изменен решениями местных органов власти.
Согласно ст. 149 НК РФ освобождены от налогообложения операции по реа
Налог на добавленную стоимость контрольная работа. Финансы, деньги и налоги.
Проблема Предметности Юридических Наук Реферат
Курсовая работа по теме Промышленные выбросы в атмосферу
Великая Отечественная Война Сочинение
Реферат: Сибирский, Василий Фёдорович
Отчет Практики Мфюа
Реферат: Розвиток рекламних агентств на Україні
Реферат по теме Жизненный путь и концепция Юнга
Пособие по теме Використання інноваційних методів навчання при вивченні теми "Вади розвитку"
Практическое задание по теме Игровое соревнование 'Грамотный пешеход'
Чем Отличаются Цели И Задачи В Реферате
Реферат по теме Methods of Lexicological Analysis
Правило Написания Эссе Егэ Английский 2022
Реферат: Julius Caesar The Assassination Essay Research Paper
Реферат: Boiling And Altitiude Essay Research Paper Materials
Эссе Современный Менеджер
Реферат: Кон'юнктура товарно-сировинних бірж
После Бала Аргументы Для Сочинения
Дипломная работа по теме Определение кадастровой стоимости земельных участков под индивидуальное жилищное строительство на примере рп. Жигалово, кадастровый квартал 38:03:120502
Дипломная работа по теме Основные направления совершенствования механизмов управления финансами ОАО 'Электроприбор'
Технология Распознавания Лиц Реферат
Розробка системи електропостачання штампувального цеху машинобудівного заводу - Физика и энергетика курсовая работа
Стационарная теплопроводность цилиндрической стенки - Физика и энергетика презентация
Стафилококковые бактерии и их влияние на организм человека - Биология и естествознание контрольная работа