НДС в общепите (продажа сувениров)

«В ситуации, когда ресторан занимается реализацией сувенирной продукции (матрешки, игрушки, брелки, чашки) - допустимо ли и эту реализацию провести по льготе, освободив реализацию от НДС? Или корректнее в этом случае вести раздельный учет НДС?»

Наши комментарии:

  Предполагаем, что речь идет о применении льготы в виде освобождения от НДС услуг общепита в соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

  В этом случае компания не вправе применять освобождение от НДС к выручке от реализации рассматриваемых товаров (матрешек, игрушек, брелков, чашек), которая облагается НДС в общем порядке.

  Поэтому организации необходимо вести раздельный учет необлагаемой НДС выручки от оказания услуг общественного питания и облагаемой НДС выручки от реализации рассматриваемого товара.

   В то же время возможна и противоположная позиция, согласно которой реализация покупных товаров (в т.ч. рассматриваемых сувениров) является составной частью услуги общественного питания, освобождаемой от НДС.

  В связи с неоднозначностью формулировок законодательства по рассматриваемому вопросу, рекомендуем оформить официальный запрос в Минфин.

Обоснования:

Услугой общественного питания, в отношении которой применяется освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, признается реализация предприятием общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания) и (или) вне этих объектов по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), потребителям продукции общественного питания, а также реализация потребителям дополнительных услуг, предусмотренных пунктом 4.8 Государственного стандарта Российской Федерации "ГОСТ 31985-2013.

   Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Термины и определения", введенного в действие приказом Росстандарта от 27 июня 2013 г. N 191-ст (далее - ГОСТ 31985-2013), в процессе реализации и (или) организации потребления продукции общественного питания (Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-07-15/114909).

  Рассматриваемые товары (матрешки, игрушки, брелки, чашки) не относятся к продукции общественного питания.

  Поэтому реализация рассматриваемых товаров (матрешек, игрушек, брелков, чашек) не входит в деятельность общественного питания, а образует отдельный вид деятельности по розничной торговле.

  Соответственно, компания, не вправе применять освобождение от НДС к выручке от реализации рассматриваемых товаров (матрешек, игрушек, брелков, чашек), которая облагается НДС в общем порядке.

  Поэтому организации необходимо вести раздельный учет необлагаемой НДС выручки от оказания услуг общественного питания и облагаемой НДС выручки от реализации рассматриваемого товара (п. 4 ст. 149 НК РФ).

  В то же время, согласно пункта 41 ГОСТ 31985-2013, услугой общественного питания (индустрии питания) признается результат деятельности предприятий общественного питания (юридических лиц или индивидуальных предпринимателей) по удовлетворению потребностей потребителя в продукции общественного питания, в создании условий для реализации и потребления продукции общественного питания и покупных товаров, в проведении досуга и в других дополнительных услугах.

  Таким образом, с учетом формулировки пункта 41 ГОСТ 31985-2013 можно сделать вывод о том, что продажа покупных товаров может быть признана не отдельным видом деятельности по розничной торговле, а составной частью услуги общественного питания.

  При таком подходе резонно ставить вопрос о правомерности включения выручки от реализации рассматриваемых товаров в необлагаемую НДС выручку от оказания услуг общественного питания.

  В связи с неоднозначностью формулировок законодательства по рассматриваемому вопросу, отсутствия разъяснений налоговых органов, арбитражной практики, рекомендуем оформить официальный запрос в Минфин.